Сущность и значение аудита

Содержание работы Введение.................................................................................................................2 Глава 1. Сущность и значение аудита.................................................................3 1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия…. ..3 1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ..........................................4 1.3 Цели и задачи аудита товарных операций на предприятиях оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО «Рассвет»)....................... 7 Глава 2. Планирование аудита товарных операций на предприятиях оптовой торговли............................................................................................................... ..8       2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций...................................................................................... …….8

2.2 Расчет уровня  существенности и аудиторского  риска............................. ..12 2.3 Программа аудита...........................................................................................17 Глава 3. Методика аудиторской проверки и её завершение............................ 20 3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств.............................20              3.2 Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование.............................................................................................. .22 3.3 Письменная информация аудитора руководству ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита товарных операций……………………… . ..29 Заключение............................................................................................................30 Список использованной литературы:........................................................ ……32 Приложение 1.............................................................................................. …….34  

                                            Введение.

Целью аудита является  установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций нормативным актам, действующим в РФ.

 Задачей аудитора  является:

  - оценить средства внутреннего контроля организации – клиента;

  - определить методы проверки;

  - разработать программу аудиторских процедур по существу.

 Данная курсовая  работа выполнена на материалах  организации ООО «Рассвет». В  первой главе «Сущность и значение  аудита» определяется роль аудита  в хозяйственной деятельности  предприятия, анализируются нормативные  акты, регламентирующие аудиторскую  деятельность, определены цели и  задачи аудита товарных операций, проводимой в ООО «Рассвет» за 2005 год.

Во второй главе  «Планирование аудита» дана краткая  характеристика деятельности ООО «Рассвет», оценена эффективность системы  бухучета и надежность внутреннего  контроля на основании изучения учетной  политики предприятия, применяемой  системы бухгалтерского учета, а  также типовых тестов. На основании  совокупности положительных и отрицательных  ответов по тестам дается высокая, средняя  или низкая оценка системы бухгалтерского учета. В этой же главе определен  уровень существенности в целом, а затем уровень существенности для аудита товарных операций как  произведение общего уровня существенности на долю товаров в структуре баланса, (для этого использовано «старое» правило «Существенность и аудиторский  риск»); оценен аудиторский риск, для  которого используются три градации: высокий, средний и низкий. В третьей  части этой главы разработана  программа аудиторской проверки и представлена в виде таблицы, где указан рассчитанный для ООО «Рассвет» уровень существенности  и размер аудиторского риска.

 В третье  главе «Методика аудиторской  проверки и её завершение»  показан порядок проведения аудита  товарных операций: перечислены  источники информации и приемы  получения аудиторских доказательств  по конкретному участку проверки  с учетом особенностей ООО  «Рассвет», осуществлен весь перечень  аудиторских процедур, перечисленных  в программе аудита, с разработкой  соответствующих рабочих документов, сделаны выводы и предложения  по устранению выявленных замечаний,  обобщены результаты аудиторской  проверки в письменной информации  руководству ООО «Рассвет»,  где отражены  нарушения в ведении бухучета товарных операций и составлении соответствующей отчетности, влияющие на её достоверность. В заключении дано обобщенное описание выполненных процедур по аудиту товарных операций.

 Глава 1. Сущность и значение аудита .

1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия.

Аудит – это  внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.

 Аудиторская  деятельность представляет собой  предпринимательскую деятельность  аудиторов по проведению проверок  бухгалтерской и финансовой отчетности, отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других  финансовых обязательств и требований  экономических субъектов, а также  в оказании иных аудиторских  услуг с целью установления  достоверности этой отчетности  и соответствия совершенных финансовых  и хозяйственных операций нормативным  актам. 

Аудит не заменяет функций органов государственного финансового контроля над работой  предприятий, учреждений и организаций.

 Аудитор –  это подсказчик, советник для  экономических субъектов, защищающий, прежде всего, интересы собственника. В то же время аудитор не  имеет права скрывать нарушения,  установленные при исчислении  НДС, налога на прибыль и  др., так как, в случае сокрытия  этих фактов в аудиторском  заключении, он может быть привлечен  к дисциплинарной и материальной  ответственности. Аудитор, ознакомившись  с финансовым положением, с состоянием  финансово-хозяйственной деятельности  или со спорным вопросом, должен  высказать независимое о компетентное  мнение или заключение о фактическом  положении дел и подтвердить  правомерность или неправомерность  совершаемых или совершенных  действий клиента. При выявлении нарушений законодательных актов в процессе проверки объекта, аудитор должен своевременно предупредить клиента о незаконной его деятельности и об их.

 1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ.

 Основным  регламентирующим документом аудиторской  деятельности в Российской Федерации  является закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ. В настоящее время в России  формируется пятиуровневая система  нормативного регулирования аудита  в России.

I уровень - это  закон об аудиторской деятельности, который определяет место аудита  в финансово-хозяйственной деятельности  в качестве её необходимого  и равноправного элемента. Для  России это особенно важно,  так как государственный контроль  исторически превалировал над другими видами контроля. Именно принятие закона позволяет считать , что становление аудита в России состоялось.

II уровень - распоряжение  президента, постановления правительства  РФ, такие как: №80 от 06/02/2002 по вопросам  государственного регулирования  аудиторской деятельности в РФ; постановления правительства РФ от 29/03/2002 №190 о лицензировании аудиторской деятельности; приказ Минфина РФ от 27/10/1999 №69н  «Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

III уровень –  система нормативного регулирования  аудиторской деятельности, представленная  федеральными правилами – стандартами  аудиторской деятельности. Основное  значение стандартов – установление  нормативного аудита, однозначно  интерпретируемых  всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

IV уровень –  методики аудиторской деятельности, регулирующие порядок осуществления  аудиторами проверок применительно  к отдельным отраслям по отдельным  вопросам налогообложения, финансов  и по специальным аудиторским  заданиям. К этому же уровню  относятся внутренние стандарты,  устанавливаемыми профессиональными  аудиторскими объединениями для  своих членов. Требования этих  стандартов не могут быть ниже  требований  федеральных стандартов и не могут противоречить им.

V уровень –  документы, необходимые для регламентации  стандартов. Эти документы должны  содержать сведения по применению  стандартов организации на основе  стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты).

 Внутрифирменные  стандарты базируются  на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть приказ об утверждении внутрифирменных стандартов, подписанный руководителем фирмы и утвержденный советом учредителей аудиторской фирмы. Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на стандарты в области этики поведения аудитора, стоимости по внутрифирменному документообороту и стоимости в области методологии проведения проверок по направлениям аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

 Аудит товарных  операций на предприятиях оптовой  торговли осуществляется на базе  приведенных ниже нормативных  документов:

1. Федеральный  закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О  бухгалтерском учете». 2. Гражданский  Кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый  Кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный  закон РФ от22.05.03 г. №54-ФЗ «О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт». 

5. План счетов  бухгалтерского учета хозяйственной  деятельности организаций и инструкция  по его применению. Утвержден  приказом Минфина РФ от 31.10.00 г.  №94н.

6. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 №34н.

7. Положение  по бухгалтерскому чету «Учетная  политика организаций»  (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60н.

8. Положение  по бухгалтерскому чету «Учет  материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом  Минфина РФ от 09.06.01 №44н. 9. Методические  указания по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов.  Утверждены приказом Минфина  РФ от 28.12.01 №119н.

10. Методические  указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.

11. Методические  рекомендации по учету и оформлению  операций приема, хранения и отпуска  товаров в организациях торговли. Утверждены письмом Комитета  РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5.

1.3 Цели и задачи  аудита товарных  операций на предприятиях  оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО «Рассвет»).

 Целью аудиторской  проверки товарных операций является  формирование мнения о достоверности  показателей отчетности по статьям  материальных ценностей «Запасы»  и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций действующим в Российской Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка товарных операций рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.

В процессе проверки аудитор должен установить: 

 · реальность  наличия и существования товаров;

 · все ли  товарные операции, которые должны  быть отражены на счетах учета,  действительно в них представлены;

· является ли организация  собственником всех товаров, т.е. имеются  ли на них имущественные права, а  суммы, отраженные как задолженность  – обязательствами;

 · правильность  оценки товаров и связанных  с ними обязательств;

· правильно  ли выбраны и применялись принципы учета товаров.

 Эти основные  вопросы аудитор должен изучить,  дать им оценку, высказать суждение  в аудиторском заключении и  сделать предложения по выявленным  нарушениям и отступлениям от  установленных правил учета.