Сущность и виды дебиторской задолженности, и факторы на нее влияющие

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение  высшего

Профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

(РГТЭУ)

Кафедра

Учебная дисциплина:

 

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

 

 

 

Автор: студентка Проклова Алина Сергеевна

3 курс очной  формы обучения

Специальность 080401 «Товароведение и экспертиза товаров»

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иваново 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Сущность и виды дебиторской задолженности, и факторы на нее влияющие………………….…..3
2. Кредиторская задолженность………………………………………………………………...…………5

Список литературы……………………….…………………………………..………………………...……7

 

 

 

 

1.1  Сущность  и виды дебиторской задолженности,  и факторы на нее влияющие

В современных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а  только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют  желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  составляет значительную часть оборотных  средств предприятия.

Дебиторская задолженность  в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс  хозяйственной деятельности предприятий.

Она возникает при следующих  обстоятельствах:

- Коммерческое кредитование  поставщиком покупателя, т. е.  при отсрочке платежа;

- Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

- Недостачи, растраты, хищения;

- Поставки недоброкачественной  или некомплектной продукции;

- Другие случаи.

Дебиторская задолженность  в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к  управлению ею.

Дебиторская задолженность  – это требования предприятия  по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение  денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это средства, которые должны предприятию  его контрагенты - продавцы и покупатели.

Дебиторы – это юридические  и физические лица, которые имеют  задолженность перед данным предприятием.

Наиболее полным определением является следующее:

Дебиторская задолженность  – это:

- Один из видов оборотных  активов предприятия;

- Неполученная часть его  выручки от продаж;

- Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также  вследствие причинения вреда  и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

В соответствии с бухгалтерской  отчетностью в составе дебиторской  задолженности учитывается следующее:

•задолженность покупателей  и заказчиков;

•векселя к получению;

•задолженность дочерних и зависимых обществ;

•задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал;

•авансы выданные;

•прочие дебиторы.

У большинства предприятий  в общей сумме дебиторской  задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе  дебиторская задолженность делится  по срокам ее образования на две  группы:

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская  задолженность;

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность  является фактором, который определяет следующее:

•размер и структуру оборотных  активов предприятия;

•размер и структуру выручки  от продаж;

•длительность финансового  цикла предприятия;

•оборачиваемость оборотных  активов и активов в целом;

•ликвидность и платежеспособность предприятия;

•источники денежных средств  предприятия.

Зачительные размеры дебиторской  задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных  активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового  цикла предприятия. К тому же увеличенная  дебиторская задолженность требует  дополнительных источников денежных средств.

В современной хозяйственной  практике дебиторская задолженность  классифицируется по следующим видам  – таблица 1.

Задолженность	Сроки наступления	Особенности
1. Срочная	В пределах срока, установленного договором	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.
2. Просроченная - сомнительная	Более срока, установленного договором	Часть задолженности может  оказаться безнадежной до истечения  срока исковой давности.
3. Безнадежная - истек  срок исковой давности	Более 3 лет с момента  окончания срока исполнения
4. Находящаяся на забалансовом  счете	В течение 5 лет с момента  списания	Цель - контроль за возможностью ее получения.

Методическим приемом  анализа, обеспечивающим возможность  прогнозирования дебиторской задолженности, является расчет коэффициентов инкассации (погашения дебиторской задолженности), который представляет собой отношение  дебиторской задолженности, возникшей  в конкретном периоде, к величине отгрузки (объема продаж) того же периода. Суть подхода состоит в том, чтобы  разложить величину дебиторской  задолженности на конкретную дату на составляющие, характеризующие срок ее образования, например, до одного месяца, от одного до двух месяцев, от двух до трех месяцев и т.д. [9]

Оборачиваемость дебиторской  задолженности оценивается с  помощью следующих показателей.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности Кдз (обороты):

где Выр. – выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса)

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием.

Средний период инкассации, дней

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в  днях отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности  в днях. При этом, чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Так как финансовое положение  предприятия находится в зависимости  от того насколько средства, вложенные  в активы, превращаются в деньги, необходимым является изучение доли в них дебиторской задолженности.

Доля краткосрочной дебиторской  задолженности в общей сумме  оборотных активов,

% =

Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества  предприятия.

1.2 Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность  — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед  другими лицами, которую этот субъект  обязан погасить.

 

Кредиторская задолженность  возникает в случае если дата поступления  услуг (работ, товаров, материалов и  т. д.) не совпадает с датой их фактической  оплаты.

 

Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.

 

В бухгалтерском учёте  принято выделять несколько видов  кредиторской задолженности:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед внебюджетными  фондами;

задолженность по налогам  и сборам;

задолженность перед прочими  кредиторами.

 

Наличие кредиторской задолженности  не является благоприятным фактором для организации и существенно  снижает показатели при оценке финансового  состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1.http://ru.wikipedia.org/wiki/%CA%F0%E5%E4%E8%F2%EE%F0%F1%EA%E0%FF_%E7%E0%E4%EE%EB%E6%E5%ED%ED%EE%F1%F2%FC

2. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2541

3. http://slovari.yandex.ru/~книги/БСЭ/Кредиторская%20задолженность/ 

4. http://slovari.yandex.ru/~книги/БСЭ/Дебиторская%20задолженность/ 

5.http://ru.wikipedia.org/wiki/%C4%E5%E1%E8%F2%EE%F0%F1%EA%E0%FF_%E7%E0%E4%EE%EB%E6%E5%ED%ED%EE%F1%F2%FC  

6.

 

http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm   

 

m