Стан та напрямки удосконалення обліку готівкових грошових коштів на підприємстві

 

     Як  видно з таблиці найбільш питому вагу в структурі посівних площ , на протязі проаналізованих років займають зернові ті бобові культури відповідно по роках – 43,4; 44; 44,2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ 2.Економічний зміст грошових коштів.

2.1. Законодавча та нормативна база, яка регулює облік грошових коштів.

1. Закон  України «Про бухгалтерський  облік та фінансову звітність  в Україні» від 16.07.1999 р. зі  змінами і доповненнями. Даний Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.

     2. Положення “Про ведення касових  операцій в національній валюті  в Україні” затверджене постановою  правління НБУ від 19.12.2001р. №  72 зі змінами і доповненнями.

     Вимоги  цього Положення поширюються  на юридичних осіб (крім установ  банків і поштового зв`язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі підприємства), а також не зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб`єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі підприємці), які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, та є обов`язковими для виконання ними.

     3. Інструкція “Про організацію  роботи по готівковому обігу установами банків України” затверджена постановою правління НБУ від 19.02.2001р. № 69 зі змінами і доповненнями.

     Вимоги  цього Положення поширюються  на юридичних осіб (крім установ  банків і поштового зв`язку) незалежно  від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі підприємства), а також не зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб`єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі підприємці), які використовують в роботі готівку в національній валюті і має поточні рахунки в установах банків.

     4. План рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов`язань,  господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ №291 від 30.11.1999р. (зі змінами і доповненнями).

     Новий план рахунків представляє собою  систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, для всіх підприємств, установ, організацій  в Україні, незалежно від форми власності, виду діяльності, і обов`язковий для використання.

     5. Інструкція про виконання плану  рахунків бухгалтерського обліку  активів, капіталу, зобов`язань, господарських  операцій підприємств і організацій,  затверджена наказом МФУ №291 від 30.11.1999р. (зі змінами і доповненнями). Інструкція регулює використання нового плану рахунків. 

     6. Положення (стандарт) бухгалтерського  обліку № 2 “Баланс” зі змінами  і доповненнями від 31.03.1999р.  № 87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під № 396/3689.

     Цим Положенням (стандартом) визначається зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми  даного Положення (стандарту) застосовується до балансів підприємств, організацій  і інших юридичних осіб всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

     7. Положення (стандарт) бухгалтерського  обліку № 4 “Про рух грошових  коштів” зі змінами і доповненнями  від 31.03.1999р. № 87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під №398/3691.

     Цим положенням (стандартом) визначається зміст і форма звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття його статей. Норми даного Положення (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

     У процесі фінансово-господарської  діяльності підприємства ФГ «Рідний  край» виникають найрізноманітніші  господарські зв’язки і розрахунково-платіжні відносини з постачальниками  матеріальних цінностей, покупцями  та замовниками своєї продукції, транспортними організаціями, фінансовими установами, працівниками підприємства та іншими (як юридичними, так і фізичними) особами.

     Кошти, що їх використовують для розрахунків, виконують функцію міри вартості, засобу обігу і засобу платежу, здійснюють безперервний кругообіг, повертаючись при цьому до своєї первісної форми після реалізації продукції у вигляді виручки.

     Як  результат своєї операційної  діяльності ФГ «Рідний край» проводить  розрахунки з комерційним банком по позичках і через банки сплачує вартість товарів , робіт та послуг іншим підприємствам.

     Згідно  із ст. Закону України «Про підприємство»  розрахунки ФГ «Рідний край» по своїм  зобов’язанням проводить в безготівковому та готівковому порядку через  установи банків відповідно до правил здійснення розрахунків і касових операцій Національним банком України.

     Більшість розрахунків з виконанням зобов’язань  здійснюється через банківські установи безготівковим шляхом. Розрахунки готівкою між підприємствами , організаціями  та установами дозволяється проводити лише тоді, коли суми окремих платежів менші від сум, встановлених банками для безготівкових розрахунків.

     При проведенні безготівкових операцій  банки здійснюють контроль за дотриманням  ФГ «Рідний край» платіжної і  договірної дисципліни , допомагають використовувати найбільш доцільні форми розрахунків , прискорення обігу обігових коштів.

    Для забезпечення достовірної і точної інформації про рух коштів необхідно  забезпечити їх чіткий своєчасний і  повний облік.

• Виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками, покупцями;
• Контроль за дотриманням касової та розрахункової дисципліни;
• Своєчасне, повне і правильне відображення у документах і регістрах бухгалтерського обліку руху коштів у касі підприємства і на рахунках в банку та щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства;
• Інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;
• Дотримання стандарту бухгалтерського обліку № 4 « Звіт про рух грошових коштів» та надання користувачам фінансової звітності повної , правдивої та неупередженої  інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період;
• Забезпечення своєчасності взаєморозрахунків з метою запобігання штрафних санкцій.

 

   2.2. Порядок проведення касових операцій у національній валюті України.

   Порядок ведення касової  книги та зберігання грошей.

   Касові  операції на підприємства ФГ «Рідний  край» оформляється документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 р. № 51 та мають застосовуватися без змін на підприємстві, незалежно від відомчої підпорядкованості та форми власності.

   Згідно  наказу затверджено до виконання  по обліку касових операцій такі форми  документів:

КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;

КО-2 «Видатковий  касовий ордер»;

КО-3, КО-3а  «Журнал реєстрації прибуткових  і та видаткових касових документів»

КО-4 «Касова  книга»

КО-5 «Книга обліку прийнятих та виданих касирам  грошей»

Див. додатки.

    Касові  ордери – це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням .

    Приймання готівки ФГ «Рідний край» проводиться  за прибутковими касовими ордерами підписаними  головним бухгалтером або особою , ним уповноваженою. При цьому особі яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром , завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.  Прибутковий касовий ордер в залежності від цілей використання коштів, які надходять до каси, повинен мати юридичне обґрунтовування. У цьому ордері зазначають , від кого прийнято гроші , на якій підставі , сума (цифрами  та прописом) , підпис головного бухгалтера та касира.

    Видача  готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (видаткові документи ) .

    Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах – заявах, рахунках, інших розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов’язковим. У випадку видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.

    Прибуткові  та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в «Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів» (форма № КО-3). Журнал реєстрації побудованого таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі.

    Усі надходження і видачі готівки  в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі , типова форма якої затверджена наказом Міністерства статистики України від 15. 02. 96 р. № 51.

    Касова  книга – обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

     ФГ  «Рідний край» веде одну касову книгу в національній валюті , аркуші якої мають бути пронумеровані , прошнуровані та опечатані печаткою. Кількість аркушів у книзі підтверджуються підписами  керівника та головного бухгалтера підприємства. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга. Записи у касову книгу здійснюються у двох примірниках через копірку кульковою ручкою. Перший примірник залишається у касовій книзі , а другі повинні бути відривними та є звітами касира. Обидва примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та не обґрунтовані виправлення завіряються підписом головного бухгалтера і касира.

    Записи  у касовій книзі здійснюються касиром одразу після отримання  та видачі грошей по кожному ордеру окремо або по документах , що його замінюють. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день , виводить залишки грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерського звіту касира.

    Звіт  касира – це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів.

    Облік інших грошових коштів ведеться за кожним видом грошових документів.

    Синтетичний облік по рахунку 30 «Каса» ведеться у журналі-ордері № 1 с-г. підсумками за день на підставі звітів касира з доданими до них документами. На лицьовій стороні журнал-ордера №1 відображають обороти по кредиту рахунка, а на зворотній стороні (відомість №1 ) – дебетові обороти.

    Синтетичний облік  по рахунку 33 «Інші кошти» у ФГ « Рідний край» ведеться у журнал-ордері № 2 с-г. , записи здійснюються на підставі виписок банку та інших документів.

Підписи на невмотивовані виправлення у  касовій книзі заборонено. Зроблені виправлення завіряються підписом касира, головного бухгалтера ФГ «Рідний край», або особи , яка його заміщує.

Контроль  за правильним веденням касової книги  покладено на головного бухгалтера.

    Для здійснення розрахунків готівкою у  ФГ «Рідний край» має касу.