Стан та напрями удосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банку

Депозитні рахунки відкриваються підприємством на певний термін, обумовлений договором, який укладається між власником рахунку і установою банку. Тимчасово вільні грошові кошти підприємства перераховуються з поточного рахунку на депозитні рахунки на термін, що обумовлений в договорі. Після закінчення терміну зберігання кошти разом з нарахованими відсотками повертаються на поточний рахунок підприємства. Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунку забороняється.

 

 

ІІІ. Документування господарських операцій на рахунках в банку

Всі операції на поточних рахунках в ЗАТ «РБУ-6»  оформлюються документами встановленої форми, а саме:

0410001 «Платіжне доручення» (додаток 1);

  0410002 «Платіжне вимога–доручення»;

0410003 «Заява на акредитив»;

  0410006  «Розрахунковий  чек» ( додаток 2);

  0410007 «Реєстр чеків»

  0410008 «Інкасове доручення  (розпорядження)»;

  0410009 «Меморіальний  ордер»;

  0410010 «Заява про  відмову від акцепту»;

  0410011 «Реєстр документів  за акредитивом»;

  0410012 «Реєстр платіжних  доручень» (додаток 3);

         896 «Заява на одержання чекових книжок»

             -  «Об’ява на внесок готівкою» (додаток 4).

Операції на поточному  рахунку здійснюють при наявності  встановлених документів, підписаних особами, зразки підписів які знаходяться  в банку. Найпоширенішими з них є: платіжні доручення, грошові і розрахункові чеки, об’ява на внесок готівкою, платіжні вимоги-доручення.

Платіжне доручення містить розпорядження підприємства банку про перерахування відповідної суми з поточного рахунку на поточний рахунок одержувача. Платіжне доручення може бути виписаним підприємством як при міських, так й іногородніх розрахунках. Якщо необхідно виконати декілька перерахунків одночасно на адресу одержувачів, які обслуговуються одним відділенням банку, застосовується особлива форма зведеного доручення.

Розрахункові  чеки виписує платник і видає їх безпосередньо одержувачу, який пред’являє чеки в банк для зарахування грошей на його рахунок.

Грошовий чек є наказом підприємства банку про видачу з поточного рахунку підприємства відзначеної в ньому суми готівкою.

Чекову книжку підприємство одержує в банку по заяві(ф. 896). В ній заздалегідь проставляється номер поточного рахунку, назва підприємства – власника поточного рахунку, назва установи банку, в якому відкритий поточний рахунок, і номера чеків. При виписуванні чека на його оборотній стороні і відзначають цільове призначення одержуваних грошей, що необхідно для контролю збоку банку за дотриманням фінансової дисципліни.

Об’ява на внесок  готівкою виписується при внесенні готівки на поточний рахунок. Для підтвердження отримання грошей банк видає платнику квитанцію, яка є виправдувальним документом.

Інструкція « Про  безготівкові розрахунки в господарському обороті України», передбачає застосування платіжної вимоги-доручення, яка  виписується постачальником. Покупцем акцептує вимогу-доручення і здає його в банк. Вона приймається до виконання банком покупця тільки за наявності коштів на поточному рахунку покупця і при письмовій згоді сплати повністю або частково вимогу-доручення, що повинно бути підтверджено бути підтверджено виписку підписами осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком і печаткою платника.

Платіжне вимога-доручення  заповнюється постачальником і передається покупцю разом з відвантаженою продукцією або після надання послуг. При отриманні  покупцем даного документа і за наявності засобів на його поточному рахунку він указує прописом суму, яка підлягає сплаті, і код поточного рахунку. Після цього даний документ передається в банк на оплату. Якщо ж у момент отримання платіжної вимоги-доручення грошові кошти відсутні в потрібному розмірі, то у міру їхнього накопичення виписуються платіжні доручення з посиланням на номер платіжної вимоги-доручення. Розрахунки за допомогою платіжних доручень і платіжних вимог-доручень є найпоширенішими видами безготівкових розрахунків.

Банк реєструє всі  здійснені операції з надходження  і списання коштів на особовому рахунку  підприємства, відкритому банком. Щодня  або в інші встановлені банком терміни підприємство одержує від  банку (додаток 5), тобто перелік здійснених за звітний період операцій. Виписка обов’язково видається на 1-шечисло кожного місяця.

Виписки банку прикладаються  документи, отримані від інших підприємствах, на підставі яких зараховані або списані  грошові кошти, а також документи, виписані самим підприємством чи банком. У виписках відображається номер поточного рахунку підприємства, залишок грошових коштів на кінець попереднього операційного дня, дату здійснення операцій, обороти за дебетом  і кредитом рахунку, залишок коштів на кінець звітного операційного дня, номери документів і код здійснюваних операцій.

 

 

 

IV. Облік коштів на рахунках в банку в національній валюті.

Облік наявності і  руху грошових коштів , які знаходяться  на рахунках в банках, ведеться на активному  рахунку 31  « Рахунки в банках ». За дебетом рахунку 31 « Рахунки в банках » відображаються надходження коштів, а за кредитом – їх використання ( суми, перераховані або видані банком за дорученням власника поточного рахунку ).

Рахунок 31 « Рахунки  в банках » має наступні субрахунки (рахунки другого порядку):

311 « Поточні рахунки в національній валюті »;

312 « Поточні рахунки  в іноземній валюті »;

313 « Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 « Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Субрахунки 312 і 314 призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті.

 До субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» відкриваються наступні рахунки третього порядку:

3130 «Рахунок для розрахунків  платіжними картками в національній валюті»

3131 «Депозитні рахунки короткострокові в національній валюті»

3132 «Депозитні рахунки довгострокові в національній валюті»

3134 «Акредитиви в національній  валюті»

Аналогічні рахунки  третього порядку відкриваються  до субрахунку 314.

Основою для запису операцій на рахунку 31 є виписка банку з прикладеними до неї виправдувальними документами.

При журнально-ордерній  формі обліку наявності і руху грошових коштів на рахунку 31 « Рахунки  в банку» ведеться в журнал-ордер  і відомості 2 с-г. При використанні електронно-обчислювальних машин всі первинні документи разом з виписками банку передаються на машинолічильну установку (МСУ) і на основі їх обробки складають відповідні машинограми синтетичного і аналітичного обліку.

На основі цих машинограм на обчислюваних машинах складають машинограму – Оборотну відомість, підсумки якої потім в згрупованому вигляді автоматично переносяться до синтетичних рахунків в Головну книгу.

Для здійснення розрахунків  між резидентами і не резидентами  в обліку відкривають та валютні рахунки:

312 «Поточні рахунки  в іноземній валюті»;

314 «Інші рахунки в  іноземній валюті»

Облік за рахунком 312 здійснюються в розділі наступних рахунків третього порядку:

3121 «Валютний рахунок  в країні»;

3122 «Валютний рахунок  за кордоном»;

3123 «транзитний валютний рахунок».

До рахунку 314 відкривається  наступні рахунки третього порядку;

3141 «Рахунок для розрахунків  платіжними картками в іноземній  валюті»;

3142 «Депозитні рахунки короткострокові в іноземній валюті»;

3143 «Депозитні рахунки  довгострокові в іноземній валюті»;

3144 «Акредитиви в іноземній  валюті;

3145 «Інші рахунки в  банку в іноземній валюті».

Облік валютних операцій ведеться в національній валюті України (гривнах) з виділенням в аналітичному обліку операцій в іноземній валюті за видами валюти.

Запаси на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»  здійснюються на підставі виписок банку  з цього рахунку і прикладених  до них розрахунково-платіжних документів, згідно яких були здійснені операції в іноземних валютах. У виписках суми відображені в іноземній та національній валюті.

Перерахунок готівки, коштів в установах банків і в дорозі, грошових і платіжних документів, цінних паперів, засобів в розрахунках  здійснюються на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на дату складання бухгалтерської звітності.

Курсові різниці, які  виникають в результаті зміни  курсу гривни у відношенні до іноземної  валюти на останнє число звітного періоду відображають в обліку за дебетом рахунку 312 « Поточні рахунки в іноземній валюті» з кредиту рахунку 714 «Прибуток від реалізації курсової різниці», якщо курс зростає або за кредитом 312  «Поточні рахунки в іноземній валюті» з кредиту рахунку 714 «Прибуток від операційної курсової різниці», якщо курс зростає або ж за кредитом рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» в дебет рахунку 945 « Витрати від операційної курсової різниці» при зменшенні курсу.

Операції за рахунком №31 «Рахунки в банках» відображають на підставі первісних виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 «Рахунках в банках»,то вони відображають відповідно по дебету або кредиту рахунка №31 в кореспонденції з рахунком №374 « Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки допущені в операціях рахунка №31 «Рахунки в банках», необхідно своєчасно виявити і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31«Рахунки в банках» залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком №31 «Рахунки в банках».

Аналітичний облік на рахунку № 31 «Рахунки в банках» здійснюються за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних операцій. У разі необхідності деталізації кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

 Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично( здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у  

реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості №2)операцій на рахунку  №31 «Рахунки в банках». Записи банку підприємства мають  бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок №31 «рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємства є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

Сальдо на рахунку №31 «Рахунки в банках» завжди має бути однаковим як обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку змінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті, а також залишки коштів на почато і кінець періоду.

Надходження коштів на рахунки № 31 « Рахунки в банках» має великий діапазон.

Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації, суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; що надійшли від дебіторів у погашення їх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від ордера орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.

Кореспонденція  рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в     банку (субрах. №311)

№ п/п	Зміст господарської                                   операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
Надходження без готівкових коштів
1	Одержано дивіденди  від об’єкта інвестування (якщо облік інвестицій ведеться за методом  участі в капіталі)	311 Поточні рахунки в  національній валюті»	141 «Інвестиції пов’язаним  сторонам за методом обліку  участі в капіталі
2	Зменшення капітальних  інвестицій	311	15 «Капітальні інвестиції»
3	Погашена довгострокова  дебіторська заборгованість	311	16 «Довгострокова дебіторська заборгованість»
4	Здано готівку із Каси на Поточний рахунок у Банку	311	301 «Каса в національній  валюті»
5	Списання грошових коштів у дорозі в національній валюті після  їх зарахування на Поточний рахунок  у Банку	311	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
6	Надійшла на Поточний рахунок заборгованість покупця  за вексель одержаний	311	34 «Короткострокові векселі  одержані»
7	Відкоригована помилка  банком	311	311
8	Вибули поточні фінансові  інвестиції	311	35 «Поточні фінансові інвестиції»
9	Надійшли кошти на Поточний рахунок за реалізовані  товари, послуги	311	36 «Розрахунки з покупцями  та замовниками»