Совершенствование учёта затрат

     Главная задача в области управленческой отчетности заключается в широком  распространении передового опыта ее организации, а также опыта использования ее в управлении хозяйствующим субъектом.

     Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства.

     Развитие  системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности  на ОАО должно быть направлено на построение такой модели, которая учитывала бы интересы всех заинтересованных сторон, обеспечивала снижение издержек и повышение эффективности регулирования. В основе этой модели - разумное сочетание деятельности органов государственной власти и профессионального сообщества (профессиональных общественных объединений и другой заинтересованной общественности). Обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, бухгалтерский учет и отчетность являются одной из гарантий единого рынка и единства экономического пространства в Российской Федерации. Регулирования бухгалтерского учета и отчетности должно обеспечивать единство системы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и целенаправленность развития ее, учет интересов широкого круга заинтересованных пользователей, а также преемственность.

     В рыночной экономике бухгалтерская  отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпели существенные изменения.

     Учетная политика организации является одним  из основных документов, позволяющих  налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Не секрет, что все большее количество организаций и индивидуальных предпринимателей переходят на путь легального бизнеса, тем более что этому способствует и реформа в налоговой политике, проводимая государством. Для того чтобы разумно подойти к расчету предполагаемых налогов следует не уводить денежные поступления из под налогообложения, формируя тем самым черную кассу, а разобраться в системе налого-обложения, и, с помощью учетной политики, создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.При разработке учетной политики необходимо решить следующие задачи:

     1. Сделать бухгалтерский учет прозрачным  и доступным в понимании, позволяющим  осуществить анализ хозяйственной  деятельности предприятия.

     2. Создать оптимальную систему налогового учета.

     3. Предусмотреть определенные направления  минимизации налогов, не противоречащие  действующему законодательству  РФ.

     4. Создать систему организации  бухгалтерской службы, которая способствовала  бы своевременному и четкому документообороту и учету информации.

     Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные  задачи, может стать реальным источником необходимой информации, который  сможет оказать настоящую помощь организации, а не тем формальным документом, который организация, во избежание проблем, должна представить в налоговый орган. При разработке учетной политики необходимо также учитывать специфику деятельности организации.

     Указанные условия подчеркивают, что в бухгалтерском  учете доходы следует признавать исходя из требований, установленных ПБУ 9/99 в отличие от признания момента формирования выручки для целей налогообложения. В отдельных случаях признание доходов и момент формирования выручки для целей налогообложения могут совпадать, однако это не должно быть общей закономерностью, подход к каждому моменту формирования должен определяться исходя из норм законодательства.

     Следующий элемент учетной политики устанавливается  исходя из условий признания расходов организации. В ПБУ 10/99 «Расходы организации» дано определение расходов. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

     В силу ПБУ 10/99 расходы признаются в  бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• производятся в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расходов может быть определена;
• есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

     Затраты организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском  учете отдельной статьей как  расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся. Классификация отдельных операций расходов на расходы будущих периодов или авансы выданные оказывает влияние на облагаемую базу по налогу на имущество. Исходя из этого, в качестве расходов следует признавать:

• расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов производств;
• расходы на приобретение лицензий, дающих право на осуществление определенных видов деятельности;
• платежи за предоставление прав на использование нематериальных активов (признаются в течение срока действия договора);
• расходы по различным выдам добровольного страхования;
• расходы на сертификацию продукции (товаров), работ, услуг.

Заключение

      На  основании проведенного исследования по теме «Совершенствование учёта затрат на производство: бухгалтерский и налоговый аспекты» можно сделать следующие выводы:

      Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

    Проведенный анализ выявил скрытые резервы и  доказал возможность совершенствования  существующей системы оплаты и  стимулирования, а также системы управления персоналом, показал необходимость внедрения новых приемов и методов управления.  Одним из основных показателей работы предприятия ОАО «Снежка» является себестоимость продукции. В основу организации учета затрат на производство продукции положены следующие принципы:

     неизменность  принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года;

     единство  объектов планирования, учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;

     группировка затрат в разрезе производственных подразделений, видов продукции, элементов и статей расходов;

     детализация объектов учета с целью отнесения  на них затрат по прямому признаку;

     включение всех затрат отчетного периода в  себестоимость продукции;

     правильное  отнесение расходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих  затрат на производство и капитальных вложений.

     Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; операционные расходы; внереализационные расходы. Анализ состояния бухгалтерского и налогового учета затрат на производство в ОАО «Снежка» позволил выявить проблемы в организации учета:

     Показатель  себестоимости продукции не всегда достоверно отражает объем действительных издержек производства и реализации продукции;

     Недостаточная аналитичность учета затрат на производство в разрезе калькуляционных статей расходов затрудняет анализ изменений  уровня и структуры себестоимости  продукции, вызываемых техническим прогрессом;

     Используются  методы распределения косвенных расходов, не обеспечивающие достоверность калькулирования себестоимости отдельных видов продукции.

     Запаздывание  поступления и представления  информации, что обусловливает задержку в принятии решений;

     Дублирование  информационных потоков в различных  органах управления процессом производства продукции и снижения ее себестоимости;

      В данной курсовой работе предлагаются следующие направления по разрешению возникших проблем и совершенствованию бухгалтерского и налогового учета затрат на производство и реализацию продукции.

      Предложены  пути совершенствования системы  учета и формирования себестоимости продукции по следующим направлениям:

      Изменение состава затрат, включаемых в себестоимость  продукции в части расходов на добровольное страхование имущества;

      Внедрение локальной компьютерной сети для автоматизации первичных документов и сбора информации.

      Повышение квалификации бухгалтеров предприятия, при необходимости, дополнительное обучение.

      Предложенные  мероприятия по совершенствованию  бухгалтерского и налогового учета затрат и формирования себестоимости продукции могут дать положительный экономический эффект при внедрении в ОАО «Снежка».

Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ, части 1-4) с дополнениями и изменениями по состоянию на 04.10.2010
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 03.11.2010) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) // Система КонсультантПлюс
5. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД ФС РФ 16.07.2010)    
6. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369
7. Федеральный закон от 26.12.95г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями) // Система КонсультантПлюс
8. Федеральный закон от 7.08.2001г. № 119-ФЗ « Об аудиторской деятельности» // Система КонсультантПлюс.
9. ПБУ 1/98 «Учётная политика организации» // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы
10. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы.
11. ПБУ 14/12 «Учёт нематериальных активов» // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы.
12. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171)  
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 30.03.2001) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) // КонсультантПлюс.
14. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171)  
15. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, тверждённые приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-н. // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы .
16. Березин А. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год // Помощник бухгалтера №2 2010
17. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете». – М., Юстицинформ, 2008.
18. Бухгалтерский учет // Дистанционный консалтинг:  Курс Ваш бизнес.http://www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/default.html 
19. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии : учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, P.P. Рахматулина ; под ред. Д.А. Ендовицкого. - М. : КНОРУС, 2008. - 256 с. ISBN 5-85971-709-1
20. Изменения в законодательстве РФ, вступающие в силу с 2011 года // Бухгалтерский учет и аудит. Бух.1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров /Налогообложение: Статьи. http://www.buh.ru/documents-parent-0
21. Изменения по налогу на добавленную стоимость в 2010 году //  Бухгалтерский учет и аудит. Бух.1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров /Налогообложение: Статьи.
22. Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ (документом внесены изменения в значительное число статей части I и II НК РФ) //  Бухгалтерский учет и аудит. Бух.1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров /Налогообложение.
23. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике // Домбровская Е.Н.     Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с
24. Крутякова Т. Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) с комментариями // АКДИ "Экономика и жизнь" –
25. Медведев А.Н.  Налог на добавленную стоимость: практика применения главы 21 НК РФ // Система КонсультантПлюс.
26. Налоговый кодекс Российской Федерации: комментарий к последним изменениям // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы , 2010 .
27. Некоторые аспекты совершенствования учета затрат на производство продукции растениеводства в процессе его реформирования http://www.alldocs.ru/download/index.php?id=669 
28. Организация бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль // Консультант бухгалтера №10 2009 .
29. Основные принципы и задачи учета затрат на производство http://auditr.ru/articles/12
30. Привольнова О. Порядок учета доходов и расходов ИП: право выбора есть! О. Привольнова // Помощник бухгалтера №12 2010
31. Сапелкина А.А. Налоговый учет доходов и расходов. Принципы и подходы к организации. //Финансы. 2007. №4.
32. Семенихин В.В Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации // Система КонсультантПлюс: правовые ресурсы , 2010.
33. Смирнова Т.И. Новый порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль // Консультант бухгалтера
34. Совершенствование бухгалтерского учета расходов для целей их налогооблажения // Аудитор от 16 сентября 2005
35. Соснаускене О. И. Строительные организации: бухгалтерский учет и налогообложение – М.: Специальный тематический выпуск журнала «Горячая линия Бухгалтера», 2007– 172 с.
36. Тимохин Р. Бухгалтерский баланс за 2009 год // Помощник бухгалтера №2 2010 – http://www.albeta.bryansk.ru
37. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность – М.:  ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2008. – 80 с.
38. Феоктистов И.А. Расходы фирмы (организации). Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, 2008. — 608 с. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения