Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций  ведётся автоматизированным способом с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7», по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами  в момент совершения операции, а  если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для  отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти  документы.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане  счетов ОАО «Пермдорстрой» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

      

     

  

 

 

 

 

 

2.4 Аналитический  учет в ОАО «Пермдорстрой»

Аналитический учет в ОАО  «Пермдорстрой» по счету 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» ведется  по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы выполненных  работ и оказанных услуг, по которым  в установленном порядке признан  доход.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей или при  погашении дебиторской задолженности  иными способами (неденежные расчеты  и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно. Принципиальная схема документооборота по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, принятая на ОАО  «Пермдорстрой», представлена на рисунке 2.4.

Рис. 2.4.  Схема документооборота с покупателями и заказчиками, утвержденная в ОАО «Пермдорстрой»

В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Пермдорстрой» утверждены следующие субсчета к счету 62: расчеты  с покупателями и заказчиками  по основному виду деятельности; расчеты  с покупателями и заказчиками  по прочим видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Предложения  по совершенствованию учета расчетов  с дебиторами и кредиторами  в ОАО «Пермдорстрой»

3.1. Совершенствование  учетной политики

Признаками плохой организации  внутреннего контроля и учета  являются следующие:

• отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение ТМЦ;
• отсутствие журнала регистрации счетов-фактур поставщиков;
• невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от покупателей;
• отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.

Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный  взаимозачет, может привести к нарушению расчетов с покупателями и заказчиками.

Присутствуют, когда скрытую  материальную ценность списывают на счет 76 «Расчеты по претензиям». При  хорошо организованной системе СВК  реально установить реальность сумм претензий, а так же то, обусловлены  ли претензии: несоответствием цен  и тарифов договорным обязательствам; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара(услуг) стандартам или техническим  условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков.

Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов  сверки.

Отсутствие разногласий  по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным  по ее результатам двусторонним актом  сверки расчетов, где необходимо указать  основание возникновения встречных  задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей.

Часто допускают ошибки при  составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все  необходимые показатели, позволяющие  определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует  лишь то, что стороны выявили сумму  взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении  этих задолженностей зачетом встречных  требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. Руководству предприятия необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:

• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с покупателями и заказчиками по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

В части совершенствования системы  внутреннего контроля рекомендуются  следующие мероприятия:

• создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с покупателями и заказчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
• необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков.
• постоянно следить за соотношением расчетов с покупателями и заказчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
• в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
• на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Совершенствование  автоматизации учета расчетов  с покупателями и заказчиками

В целом  состояние бухгалтерского учета в ОАО «Пермдорстрой» находится на достаточно высоком уровне. Этому способствует большой и квалифицированный штат бухгалтеров и программистов и, что немаловажно, финансовые возможности предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии  полностью автоматизирован. В бухгалтерии  используются три отдельные программы: по учету основных средств, учету  заработной платы и комплексная  информационная система, разработанная  программистами предприятия и охватывающая все остальные участки бухгалтерского учета, в том числе – расчеты  с поставщиками и заказчиками.

Недостатком «Кис-практики»  является то, что эти три программы  работают обособленно друг от друга. После обработки данных по расчетам их необходимо вручную  вносить в  единую комплексную систему.  Это  занимает дополнительное рабочее время  двух бухгалтеров.

 В качестве одного  из предложений по совершенствованию  учета  расчетов с покупателями  предлагается дальнейшее развитие  информационной системы,  в конечном  итоге - создание единой информационной  базы.

В результате внедрения данного  предложения определенный объем  рабочего времени бухгалтеров по расчетам не высвобождается, а переходит  в другой план. Альтернативой этого  может стать сокращение по 0,5 ставки двух бухгалтеров, что приведет к  экономии годового фонда оплаты труда  на  162 960 рублей в год.

Исходные данные:

Заработная плата  бухгалтера -10 000 рублей

Рабочих часов в месяц  – 168 часов

Расчетные данные:

Расходы на заработную плату 10 000/168 = 59,52 коп.* 4 часа = 238,10 коп/день.

238,10 * 21 день = 5 000 руб.*2 человек  = 10 000 руб./месяц

Начисления на ФОТ составляют  3000 рублей

Расходы с учетом страховых взносов  13 000 рублей *12 месяцев = 15600 рублей /год.

 Сумма экономии ФОТ  может использоваться для целей  материального поощрения работников  бухгалтерии предприятия  или  повышения оклада для них.  

Актуальными  также остаются следующие перспективные направления  деятельности предприятия:

• продолжение формирования действенной системы бюджетирования, позволяющей увязывать бюджет с планами деятельности предприятия на всех направлениях, и эффективно управлять всеми ресурсами предприятия.

В этом направлении есть еще одно  предложение по совершенствованию  учета денежных средств в ОАО «Пермдорстрой». Рекомендуется  разработать программу, согласно которой банковские выписки, полученные по электронной системе «Клиент-банк», автоматически привязывались бы к «Кис-практике» и бюджету денежных средств.  По полученной выписке сразу можно было бы проследить поступившие суммы по счетам, выставленным  покупателям. Тогда отпадет необходимость  бухгалтеру вручную обрабатывать банковскую выписку в программе «Кис-практика», и финансисту не надо было бы в бюджете денежных средств на текущую дату  прослеживать и разносить поступившие суммы от покупателей, чтобы видеть картину движения денежных средств на текущую дату. Время, освобожденное  от разноски первичных документов дважды, возможно использовать на дополнительный внутренний контроль, что предупреждает совершение ошибок в учете.

 

Заключение

 

Таким образом, мы провели  анализ  учета расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ОАО «Пермдорстрой».

При расчетах с дебиторами и кредиторами ОАО «Пермдорстрой» использует  различные виды безналичных расчетов.

Форма  безналичных расчетов  избирается предприятием  самостоятельно и предусматривается в договорах, заключаемых с покупателями и  заказчиками. При расчетах с этими  контрагентами  используются следующие  расчетные документы: аккредитивы; чеки; векселя. Расчетные документы  оформляются  на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации ОК 011 – 93 и заполняются  с применением  персональных компьютеров или письменно.

Практически все  безналичные  расчеты проводятся через расчетный счет предприятия. Поступления денежных средств  на расчетный счет отражаются в аналитическом учете  в ведомости поступления  денежных средств. Одним из видов безналичных расчетов на данном предприятии  является вексель.

В целом  состояние бухгалтерского учета на ОАО «Пермдорстрой» находится на достаточно высоком уровне. Этому способствует большой и квалифицированный штат бухгалтеров и программистов и, что немаловажно, финансовые возможности предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии  полностью автоматизирован. В бухгалтерии  используются три отдельные программы: по учету основных средств, учету  заработной платы и комплексная  информационная система (сокращенно «Кис-практика»), разработанная программистами предприятия и охватывающая все остальные участки бухгалтерского учета, в том числе – расчеты с поставщиками и заказчиками.