Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием

Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель строки 1500 формируется как сумма строк раздела V:

1510 «Заемные средства»;

1520 «Кредиторская задолженность»;

1530 «Доходы будущих периодов»;

1540 «Резервы предстоящих расходов»;

1550 «Прочие обязательства».

Итоговая сумма пассивов организации

Строка 1700 «Баланс»

Показатель строки 1700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 1700 отражается сумма строк:

1300 «Итого по разделу III»;

1400 «Итого по разделу IV»;

1500 «Итого по разделу V».

Показатель строки 1700 пассива баланса должен быть равен значению строки 1600 актива баланса.

 

1.2 Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.

 

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.92 года была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям. Например, центральной формой бухгалтерского учета - является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/98)(25).

Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в РФ строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики.

Многими российские бухгалтерии, предпринимателям предстоит пройти трудную бухгалтерскую школу. При составлении форм отчетности нужно исходить из учетных принципов, обычно зависящих от того, насколько точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости. Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ

     ООО «МЕРКУРИЙ»

     2.1  Экономико-организационная характеристика предприятия

 

 

     Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий", сокращенное фирменное наименование - ООО "Меркурий". Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий" создано путем преобразования ООО "Меркурий+", является его правопреемником. 
     В своей деятельности ООО "Меркурий" (далее - общество) руководствуется Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Об ООО) от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ. 
     Основным предметом деятельности общества являются: ремонт тракторов К-701, К-701А, двигателей ЯМЗ-236, ЯМЗ-238, ЯМЗ-240Б КП, ведущих мостов, топливных насосов, пусковых двигателей, гидросистем. Общество может также осуществлять следующие виды деятельности: 
      - закупка и заготовка сельскохозяйственного сырья в коллективных, государственных, акционерных, фермерских и индивидуальных хозяйствах; 
     - переработка и реализация  сельскохозяйственного  сырья; 
     - производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственного назначения; 
     - торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность; 
     - создание оптово-розничных торговых подразделений и предприятий, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством; 
     - развитие производственно-технической базы предприятия, в том числе за счет строительства, путем заключения соответствующих договоров и собственными силами; 
     - производство строительных материалов, ведение работ по гражданскому, жилищному и производственному строительству, а также монтажных, пусконаладочных, отделочных и ремонтных работ; 
     - разработка и внедрение наукоемких технологий, изобретений, производство оборудования;  
    - транспортировка грузов, в том числе международных перевозок, оказание услуг складского хозяйства; 
     - оказание различных услуг (бытовых и т.п.) юридическим и физическим лицам; - лизинговая деятельность; 
     - организация и проведение обучения механизаторов и технических кадров; - перевозка пассажиров на городских и пригородных маршрутах. 
      Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых других видов деятельности. 
      Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, а также несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.), обеспечивает их своевременную передачу на хранение в установленном порядке.  
     Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ. 
     Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования. 
      Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 40 тыс. рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (с 2011 года - 40000 в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ). Амортизация основных средств начисляется линейным способом. 
     Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу. Списание товарно-материальных ценностей на производство осуществляется по фактическим ценам приобретения. 
      Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общественные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения; дебет счетов 20 и 23, кредит счетов 25 и 26 по принадлежности. 
     Налоговый учет организован путем ведения следующих регистров: 
     - регистр учета доходов от реализации; 
     - регистр учета прочих доходов и расходов; 
     - регистр учета прямых и косвенных расходов;      

- регистр - расчет амортизации основных средств;    
     - регистр информации об объекте нематериальных активов;     

- регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде; 
     - регистр учета расходов по оплате труда. 
     Расчет налоговых платежей ведется по общему режиму налогообложения. 
     В связи с особенностью исчисления налоговой базы по ЕНВД и возникающими при этом трудностями ведения раздельного учета затрат определение и отнесение долей накладных расходов при использовании разных режимов налогообложения производится пропорционально выручкам от реализации. 
     Реестр общества в установленном законодательством Российской Федерации порядке ведет независимый реестродержатель, имеющий лицензию ФКЦБ. 
      
     

    2.2   Оценка и анализ состава и структуры имущества 

            (имущественного положения) ООО "Меркурий"      

 
     Исследование имущественного положения организации является составной частью анализа финансового состояния. Оценка имущества организации проводится по данным бухгалтерского баланса с помощью методов горизонтального и вертикального анализа(Приложение №2). 
          На основании данных таблицы "Оценка имущественного положения по ООО "Меркурий" за 2011 год можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии организации. 
     1) Удельный вес собственных средств по отношению к общей сумме хозяйственных средств составил 57,25%, а привлеченный капитал - 42,75%, это говорит о том, что в организации достаточно большое количество привлеченных средств. 
      Если сравнить эти показатели с 2010 годом (в 2010 году ООО "Меркурий" также являлось финансово устойчивым), то мы видим изменение структуры имущественного положения ООО "Меркурий" (удельный вес собственного капитала уменьшился на 0,12%, а привлеченного капитала увеличился на 0,12%). Структура не плохая, т.к. привлеченный капитал меньше собственного капитала. 
     2) В течение исследуемого периода размер уставного капитала увеличился на 5000 тыс.руб. или на 11,1%. 
     3) Удельный вес текущих обязательств увеличился на 1,12%. 
      4) Если сравнить текущие (оборотные) активы (154040 тыс.руб.) с текущими обязательствами (87000 тыс.руб), то можно увидеть значительное превышение итога раздела 2 актива баланса, а это значит, что в оборотных средствах преобладают собственные средства, что указывает также на финансовую независимость предприятия от кредиторов. 
     5) Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на конец года 8,79% всех средств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами. 
     6) Большой удельный вес (34,04%) приходится на средства, находящиеся в производственных запасах и затратах, тогда как быстроликвидные активы составляют 4,04% хозяйственных средств (это отрицательный результат), т.к. при необходимости нельзя быстро получить наличные денежные средства. 
     7) Функционирующий капитал, то есть собственные оборотные средства, которые действительно участвуют в обороте, составляют 25,59%. 
      8) Сумма дебиторской задолженности составила 10500 тыс.руб., или 0,32% валюты баланса. 
      Вместе с тем следует отметить, что за отчетный год темп уменьшения данного показателя составил 11,07%, что в абсолютном выражении эквивалентно 20500 тыс.руб. 
       9) Краткосрочные обязательства исследуемого экономического субъекта на 31 декабря 2011 года составили 33,21% совокупного капитала предприятия, что в стоимостном выражении равно 87000 тыс.руб. Увеличение данного показателя составило 16400 тыс.руб. 
     10) Общая сумма хозяйственных средств (капитал) предприятия увеличилась с 205600000 руб. до 262000000 руб. Таким образом, прирост данного показателя составил 55400000 руб. 
     По результатам проведенных оценки и анализа имущественного положения предприятия представляется возможным дать положительную оценку его финансовому состоянию.

 

2.3    Бухгалтерский баланс как основа анализа показателей финансовой устойчивости предприятия      

 
     Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. 
     Финансовое состояние предприятия можно определить на основании данных бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого необходимо провести анализ трех глобальных показателей: ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. 
     Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги. 
      Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. 
      Ликвидность - способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов. 
     Чтобы считать бухгалтерский баланс предприятия ликвидным, то есть способным рассчитаться с краткосрочной задолженностью, текущие активы должны значительно (более чем в два раза) превысить текущие обязательства. 
     Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 
     По данным формы N 1 бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "Меркурий" ( Приложение №1) произведем оценку ликвидности его баланса за исследуемый период (Приложение №3). 
     Коэффициент покрытия на 31 декабря 2011 года составляет 1,77. Этот коэффициент считается нормальным, когда он равен 2,0 и более и показывает, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на 1 рубль текущих обязательств. 
      Коэффициент быстрой ликвидности интересует банки при предоставлении кредитов и характеризует долю денежных средств, расчетов и прочих активов в текущих обязательствах. Он должен превышать единицу, то есть быстроликвидные активы равны или превышают сумму текущих обязательств. По ООО "Меркурий" этот показатель равен 0,75. 
       Коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес в первую очередь для поставщиков товаров данного предприятия, чем выше данный коэффициент, тем предприятие имеет больше возможности рассчитаться с наиболее срочными обязательствами. По ООО "Меркурий" этот показатель не нормальный и равен 0,03. 
       Коэффициент маневренности общего капитала указывает на то, что 50% общей суммы капитала находится в оборотных средствах. Чем выше этот показатель, тем быстрее скорость оборачиваемости средств предприятия и выше эффективность использования средств. 
     По данным расчетной таблицы (Приложение №3) можно сделать следующие выводы: 
      1) на протяжении анализируемого периода финансовые коэффициенты ликвидности ООО "Меркурий" не удовлетворяют соответствующим нормативным значениям, что свидетельствует о неспособности экономического субъекта наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства; 
     2) имеются ярко выраженные негативные тенденции в динамике исследуемых показателей, т.к. увеличение значения коэффициента быстрой ликвидности наряду с коэффициентом абсолютной ликвидности в 2011 года является незначительным; 
     3) если сравнить данные за 2010 год с данными на начало года, можно сказать, что положение предприятия улучшилось: произошло небольшое снижение значения коэффициента маневренности функционирующего капитала, но недостаточное для приближения к нормативу, а также минимальное увеличение остальных анализируемых показателей, что, по нашему мнению, может служить предпосылкой признания данного общества несостоятельным. 
    Основным фактором, оказавшим влияние на состояние ликвидности, являются текущие активы, которые значительно увеличились по сравнению с 2010 годом при незначительном увеличении краткосрочных обязательств. 
     В целом результаты анализа показателей ликвидности баланса ООО "Меркурий" позволяют характеризовать финансовое состояние исследуемого предприятия как неликвидное. 
     Вторым показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, по которым наступает срок оплаты. 
      Оценка уровня платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. 
     Анализ платежеспособности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. 
     Все активы предприятия по степени ликвидности можно разделить на четыре группы. Следовательно, в составе обязательств хозяйствующего субъекта выделяют также четыре группы. 
      Изучение соотношений этих групп активов и обязательств  для исследуемого предприятия позволит установить тенденции изменений в уровне платежеспособности. 
     Для этого составим расчетную таблицу уровня платежеспособности нашей организации (Приложение №4). 
     Если сопоставить наиболее ликвидные активы и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами, определим текущую платежеспособность, т.е. платежеспособность предприятия на ближайшее время. Значит, предприятие в начале года будет оставаться неплатежеспособным, руководству необходимо обратить внимание на текущие активы, которые не могут быть направлены на погашение задолженности: товарные запасы, не пользующиеся спросом, нереализованная готовая продукция, неплатежеспособные дебиторы. 
      Анализируя таблицу (Приложение №4), можно сделать вывод о том, что данное предприятие на 31 декабря 2011 года являлось неплатежеспособным, то есть краткосрочные обязательства не могли быть в ближайшее время возвращены. 
    Третьим показателем финансового состояния предприятия является его финансовая устойчивость, характеризующая, насколько предприятие независимо от заемного капитала и насколько велика гарантия погашения им своих долгов. 
     Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. 
      Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид. 
     Оценку финансовой устойчивости предприятия проводят по трем направлениям, то есть на основе: 
     1) анализа соотношения собственного и заемного капитала; 
     2) финансового равновесия активов и пассивов исследуемого предприятия; 
      3) соотношения финансовых и нефинансовых активов. 
     Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности финансовой структуры капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. Поэтому сначала необходимо проанализировать структуру источников средств  предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. 
      На основе данных бухгалтерского баланса ООО "Меркурий"(Приложение №1) рассчитаем показатели финансовой устойчивости этого предприятия за 2011 год (Приложение №5). 
         Анализируя данные расчетной таблицы, можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости исследуемого предприятия: 
     1) значение коэффициента финансовой автономии в 2011 году осталось тождественным, что существенно ниже нормы. В то же время уровень коэффициента финансовой зависимости, равно как и коэффициента текущей задолженности, возросший за отчетный год на 6% и достигший на 1 января 2011 года 72%, превышает эталонное значение. Данное обстоятельство свидетельствует о повышении удельного веса заемного капитала в совокупных источниках финансирования деятельности предприятия; 
     2) превышение темпов прироста заемного капитала над темпами прироста собственных средств предприятия повлекло снижение коэффициента платежеспособности на 0,12 единицы. Таким образом, величина коэффициента покрытия долгов собственными средствами сократилась до 0,39, что существенно ниже нормативного значения данного показателя. Это свидетельствует о достаточно сильной зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть о кризисном финансовом положении; 
     3) значение коэффициента финансового левериджа осталось неизменным. Таким образом, плечо финансового рычага, являющееся наиболее обобщающим показателем среди рассмотренных выше, составляет 0,12, то есть величину, значительно превышающей предельную норму. Данное обстоятельство свидетельствует о весьма негативных тенденциях, означающих, что предприятие все более зависит от внешних инвесторов. 
     Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. 
     Таким образом, анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса. 
          

 
      
 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Заключение

         В заключение отметим, что ООО "Меркурий" является ремонтно-техническим предприятием, основным предметом деятельности которого является ремонт тракторов, двигателей и гидросистем. Также общество может осуществлять торговую, торгово-посредническую, закупочную и сбытовую деятельность.В результате проведенного анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса данного предприятия можно сделать выводы о том, что: 
     1) удельный вес собственных средств по отношению к общей сумме хозяйственных средств составил 57,25%, а привлеченный капитал - 42,75%; 
     2) финансовые коэффициенты ликвидности ООО "Меркурий" не удовлетворяют соответствующим нормативным значениям, что свидетельствует о неспособности экономического субъекта наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства; 
     3) значение коэффициента финансового левериджа осталось неизменным и составляет 0,12, то есть величину, значительно превышающей предельную норму. Данное обстоятельство свидетельствует о весьма негативных тенденциях, означающих, что предприятие все более зависит от внешних инвесторов; 
     4) на протяжении анализируемого периода финансовые коэффициенты платежеспособности ООО "Меркурий" не удовлетворяют соответствующим нормативным значениям, что свидетельствует о неспособности экономического субъекта наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства; 
     5) в целом результаты анализа показателей финансового состояния ООО "Меркурий" позволяют характеризовать финансовое состояние исследуемого предприятия как неплатежеспособное, неликвидное, но финансово устойчивое и независимое.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

• Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Кондраков, Н.П. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).
• Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету / Глушков, И.Е. – Новосибирск: ЭКОР, 2010.- 797с.
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2009 – 464 с. – (Серия «Высшее образование»).
• Бухгалтерский учет и отчетность, нормативный документ, методические рекомендации по учету, составление периодической отчетности. М; 2010 год;
• Зайцева, О.П., Аманжолова, Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки // «Аудиторские ведомости», № 7, 2008г.
• Камышанов П.Н.  Практическое пособие по  бухгалтерскому учету. М; Экономика 2010
• Щадулова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. М 2009год.
• Новый план счетов и инструкция по его применению.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
• Положение по бухгалтерского учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
• Приказ Министерства Финансов Российской Федерации № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г.
• Астахов В.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2009.
• Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: 2010.
• Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010
• Гельтман В.Г. Финансовый учет: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2009.
• Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, ЭКОР, г. Новосибирск,2011
• Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: БШ «ИНТЕЛ-СИНТЕЗ», 2011.
• Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: «Экоперспектива»,2009г.
• Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфа-М,2010г.
• Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. – М.: Дело, 2010
• Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика. – М.: Перспектива, 2009
• Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 2011
• Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой./ Под ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. – СПб.: Специальная литература, 2009
• Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента. Мн.: Интерпресссервис, Экоперспектива, 2011г.
• Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Ист-сервис, 2011
• Шеремет В.В., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфа-М,2010г.
• Приложение №2