Ревизия объектов основных средств

• достижение устойчивого потока денежных средств, позволяющего поддерживать финансовую стабильность;

• согласование проектов по объемам выделяемых ресурсов и срокам реализации исходя из критерия достижения максимального общего эффекта;

•  эффективное распоряжение средствами на осуществление бесприбыльных инвестиционных проектов;

• соответствие законодательным и нормативным актам, регулирующим инвестиционную деятельность в Российской Федерации;

• также следует учесть, что намечаемый объем инвестиций должен соотноситься с объемами активов и не может в случае неудач приводить к утрате прав собственности на предприятие. Методика ревизии:

1. Выяснить (методами анкетирования и интервьюирования персонала, беседы с руководством, сбора и анализа документации и т.д.) цели и стратегии развития организации, ее внешние и внутренние факторы.

2.  Проанализировать документы, предоставляемые руководству для принятия решения об инвестициях (ТЭО, бизнес-планы, бюджеты для организации в целом и по центрам ответственности и т.п.), отчеты об инвестициях; оценить их соответствие установленным требованиям.

3.  Установить:

•   какие сферы (капитальное строительство, инновации, финансовый капитал) и объекты инвестиционной деятельности преобладают;

•    какие стоимостные границы инвестиций распределены по центрам ответственности (подразделениям);

•    какие источники (собственные, заемные, привлеченные и т.д.) и методы (акционирование, кредитование, лизинг и т.д.) инвестирования преобладают.

4.   Проанализировать и оценить процедуры  принятия инвестиционных решений  (методы оценки инвестиционных  проектов, организационные процедуры  их изучения и принятия решений,  в том числе зависимость процедур  их согласования от масштабов затрат и уровня рисков, процедуры принятия решений, информация для принятия решений, варианты оптимизации инвестиционных портфелей и т.д.) и контроля их выполнения.

5.   Проанализировать и оценить целесообразность  принимаемых решений о приобретении новых активов (в целях: обновления имеющейся материально-технической базы, наращивания объемов производственной деятельности, освоения новых видов деятельности, рыночных сегментов и т.д.).

6.   Оценить:

• экономическую, научно-техническую, экологическую и социальную эффективность отдельных инвестиционных проектов, их согласованность и общий эффект;

•   устойчивость потока денежных средств  от инвестиционной деятельности;

• эффективность распоряжения средствами на осуществление бесприбыльных инвестиционных проектов.

7.  Проконтролировать соответствие законодательным и нормативным актам, регулирующим инвестиционную деятельность в Российской Федерации.

8.  Определить  степень соответствия основных  направлений инвестиционной политики  целям, стратегиям и возможностям организации (с точки зрения внешних и внутренних факторов ее функционирования), российскому законодательству об инвестициях»1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задача

      При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

• авансовым отчетом от 18 мая 2010г.№25 А.В. Мазятова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 2003г.на сумму 1500руб. (в графе «Наименование ТМЦ»- калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчёт проверила и приняла бухгалтер СВ. Стрелкина;
• журналом – ордером за май 2010г.№7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2010г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23, и  отнесена в дебет счета 10.

      Сличив  дату товарного чека и авансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере №23.

      Расходный кассовый ордер №23 выписан на бухгалтера СВ. Стрелкину, где она расписалась  в получении денежных средств. В  графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление СВ. Стрелкиной с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление  содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

      Расходный кассовый ордер №23 зарегистрирован  в кассовой книге на бухгалтере СВ. Стрелкину.

      В акте ревизии ревизор отметил  хищение 1500 руб. бухгалтером СВ. Стрелкиной. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

1) какие  нарушения в документах создали  условия для хищения?

- Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении) и т.д. (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

      Авансовые отчеты № 25 от 18мая 2010г., не содержат полной информации о приобретенных материальных ценностях – не указана стоимость калькуляторов, а указано только количество единиц  и записаны они в графе «Наименование ТМЦ».

      Журнал  – ордер №7 за май 2010г. в графе  «Выдано на возмещение перерасхода», 29 мая 2010г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23 и отнесена в дебет счета10. Этот номер ордена №23 не может быть отнесён в дебет счета 10, т.к. он описывает «Вспомогательные производства», а счет 10 это «Материалы».

-Общие правила организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами установлены Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – План счетов, Инструкция по применению Плана счетов), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Приобретенные товары не были поставлены на учет.

      Ревизия пришла к заключению, что 1500руб. Стрелкиной были хищением, на основании того что  были нарушены:

-Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций ,утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

      Расходный кассовый ордер №23 был зарегистрирован  в кассовой книге на бухгалтера Стрелкину, не содержал подписи руководителя, хотя в приложении заявления была наложена разрешительная резолюция.

2) Сделайте  бухгалтерские записи по итогам  ревизии.

ДБ 70 кр.73.2 -10900 руб. – недостача удержана из зарплаты МОЛ