Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 15:22, курсовая работа
Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40.
Введение…………………………………………………………………..2
Понятие финансовых вложений организации…………………….3
Проверка состава и наличия финансовых вложений……………..4
Объекты финансовых вложений…………………………………4
Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ…………………….5
Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги………………………………………………………………..8
Особенности ревизии операций по предоставлению займов………………………………………………………………..8
Особенности ревизии операций по вкладам по договору простого товарищества…………………………………………..9
Ревизия других видов финансовых вложений…………………..10
Инвентаризация финансовых вложений………………………….11
Заключение……………………………………………………………….14
Список литературы…………………………………………………….15
Устинова
Ольга
Волгоград
Содержание.
Введение…………………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список
литературы……………………………………………………
Введение.
Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.
Классификация, оценка и порядок учета
финансовых вложений производятся в соответствии
с правилами, установленными Положением
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденным
Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом
счетов бухгалтерского учета финансово
- хозяйственной деятельности организаций
и Инструкцией по его применению, утвержденными
Приказом Минфина России от 31 октября
2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в
бухгалтерском учете операций с ценными
бумагами, утвержденным Приказом Минфина
России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные
участники рынка ценных бумаг и инвестиционные
фонды наряду с указанными документами
руководствуются также Указаниями по
бухгалтерскому учету отдельных операций
с ценными бумагами, утвержденными Постановлением
ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40.
Счет 58 «Финансовые вложения»
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»,
58-2 «Долговые ценные бумаги»,
58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «Вклады
по договору простого
При
необходимости организация
Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений и по видам.
По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года - инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые производятся с целью обеспечения работы или способствования существующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала.
К
краткосрочным вложениям
Срок использования финансовых вложений определяет сама организация, если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т.п.). Как правило, срочность инвестиций как объекта финансовых вложений определяется целями, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.
По видам финансовые вложения подразделяются на:
взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
инвестиции в долговые ценные бумаги;
займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
вклады в общее имущество по договору простого товарищества;
иные
вложения (доходные краткосрочные ценные
бумаги, купленные права требования
и т.п.).
2.1. Объекты финансовых вложений.
Объекты финансовых вложений (кроме займов и объектов совместной деятельности), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.
А. При принятии финансовых вложений на бухгалтерский учет они отражаются в размере фактических расходов организации по приобретению. Данные расходы, в частности, при покупке ценных бумаг наряду с их продажной стоимостью включают также расходы по покупке (комиссионные расходы, пошлины и т.п.).
Б. В процессе использования финансовых вложений их первоначальная оценка по фактическим затратам (себестоимости) приобретения может быть изменена на их рыночную стоимость либо номинальную стоимость. При этом изменение оценки финансовых вложений на их рыночную или номинальную стоимость может быть произведено только по следующим их видам:
1)
по вложениям в облигации и
иные долговые ценные бумаги.
Организациям разрешается
2)
по вложениям в акции и иные
ценные бумаги (доходные ценные
бумаги) иностранных эмитентов (
В бухгалтерском учете при этом делаются следующие записи:
Д-т сч. 58 (91) К-т сч. 91 (58) - произведен пересчет учетной стоимости ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по курсу ЦБ РФ на дату их выбытия (при продаже или иной форме выбытия) или на последний день месяца. По акциям и иным ценным бумагам долгосрочного использования (инвестиционного характера со сроком использования более одного года) пересчет их валютной стоимости не производится. Данные ценные бумаги учитываются до их выбытия в первоначальной оценке, установленной в результате пересчета инвалютной стоимости ценных бумаг в рубли на дату их оприходования;
3) по вложениям в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется. Изменение учетной оценки данных ценных бумаг до их рыночной оценки производится на конец отчетного года, если последняя ниже их учетной стоимости. На выявляемую разницу между учетной и рыночной стоимостью образуется резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, который учитывается на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
В. При выбытии (продаже) финансовых вложений они оцениваются по учетной стоимости.
При учете операций по выбытию финансовых вложений необходимо иметь в виду следующее:
результат от продажи ценных бумаг и т.п. активов относится на финансовые результаты организации. В зависимости от значения для организации операций с ценными бумагами для учета операций по их выбытию применяется счет 91 "Прочие доходы и расходы", если данные операции не являются существенными, либо счет 90 "Продажи", если данные операции являются видом обычной деятельности для организации;
при
списании (выбытии) других видов финансовых
вложений (кроме ценных бумаг), как правило,
счет 58 корреспондирует непосредственно
со счетами учета денежных средств или
расчетов.
2.2.
Особенности проверки
вкладов в уставные
капиталы и инвестиций
в акции акционерных
обществ.
Учет организациями своих инвестиций в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также в акции открытых акционерных обществ ведется на субсчете 58-1 "Паи и акции".
Субъектами вклада в уставный (складочный) капитал являются:
акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, имеющие уставный капитал;
полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;
производственные кооперативы, имеющие паевой фонд;
унитарные
государственные и
При принятии решения об участии в деятельности другой организации и осуществлении вкладов в ее уставный капитал организация - инвестор выполняет следующие процедуры:
определяет порядок и сроки взноса вклада;
определяет вид имущества, передаваемый в качестве вклада, если это предусмотрено учредительными документами;
осуществляет
оценку имущества, передаваемого в
счет обязательств по вкладу, если это
предусмотрено
определяет степень участия в организации - объекте инвестиций (дочернее или зависимое общество).
Все
перечисленные процедуры
В момент взноса вклад в уставный капитал или фонд определяется:
в закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, в полное товарищество или товарищество на вере, паевые кооперативы, унитарное предприятие - в размере доли в уставном капитале (фонде), установленной учредительными и другими аналогичными документами организации - объекта вложений;
в
открытое акционерное общество - в
размере фактической