Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

     К дебиторской задолженности второй группы относятся:

- авансы, выдаваемые физическим лицам  (Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"): Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.       

    К счету открываются субсчета:       

71.1 "Расчеты  с подотчетными лицами (в рублях)"       

71.11 "Расчеты  с подотчетными лицами (в валюте)"       

    Аналитический учет по счету  ведется по каждой авансовой  выдаче подотчетному лицу (субконто "Сотрудники").     

- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»):      На субсчете 76.2 "Расчеты по претензиям (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

    Аналитический учет ведется по  каждому дебитору (субконто "Контрагенты") и отдельным претензиям (субконто "Договоры").   

- задолженность  работников организации по товарам,  проданным в кредит, выданным  займам, возмещению материального  ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»); Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

    К счету открыты субсчета:       

73.1 "Расчеты  по предоставленным займам",       

73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",       

73.3 "Расчеты  за товары, проданные в кредит"       

    Аналитический учет по счету  ведется по работникам организации  (субконто "Сотрудники".).       

- задолженность  учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал»): На субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.      

    Аналитический учет ведется по  каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").      

     - задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75.     
 

2.2. Учет кредиторской  задолженности.

     Кредиторская  задолженность возникает по следующим  обязательствам:

     - оплатить поставщикам и подрядчикам  стоимость полученных от них  в собственность товаров, принятых  работ, оказанных услуг;  

     - оплатить коммерческий вексель;

     - уплатить деньги, передать имущество,  выполнить работы, оказать услуги  дочерним либо зависимым обществам;       

     - передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;  

     - производить оплату труда согласно  заключенным договорам;

     - выплачивать налоги и другие  платежи в бюджет, внебюджетные  фонды;

     - по обязательствам пред прочими  кредиторами.

     Текущую кредиторскую задолженность так же как и дебиторскую по сфере возникновения можно подразделить на группы;

-задолженность,  возникающую в результате основной  деятельности организации;

- задолженность  по другим операциям. 

Кредиторская  задолженность первой группы учитывается на  пассивном  счете  60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками: Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:       

полученные  товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;       

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);       

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;       

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.       

    Организации, осуществляющие при  выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика,  расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

    Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а учет в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:

- по  поставщикам по акцептованным  и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам  по не оплаченным в срок  расчетным документам;

- поставщикам  по неотфактурованным поставкам;

- авансам  выданным;

- поставщикам  по выданным векселям, срок оплаты  которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам  по полученному коммерческому  кредиту и др.

     Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей (либо счета 15»Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и.т.п.

     Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете, счет 60 в  синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. По неотфактурованным поставкам счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

     Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

     К кредиторской задолженности второй группы относятся:

- задолженность  по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).  Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.       

    К счету открываются субсчета:       

68.1 "Подоходный  налог (налог на доходы физических  лиц)"       

68.2 "Налог  на добавленную стоимость"       

68.3 "Акцизы"       

68.4 "Налог  на доходы (прибыль) организаций"       

68.5 "Налог  с продаж"       

68.7 "Налог  на владельцев автотранспортных  средств"       

68.8 "Налог  на имущество"       

68.10 "Прочие налоги и сборы"       

 Аналитический  учет ведется по видам платежей (субконто ""Виды платежей в  бюджет"").      

- задолженность  по платежам в фонд социального  страхования, пенсионный фонд, фонд  медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.       

    К счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" открываются субсчета:       

69.1 "Расчеты  по социальному страхованию",       

69.2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению",       

69.3 "Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию",       

69.11 "Расчеты  по обязательному страхованию  от НС и ПЗ",       

69.12 "Расчеты  по добровольному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности".       

- задолженность  страховым компаниям по заключенным  договорам имущественного и личного страхования (счет 76 ,субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»). На субсчете 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем.       

    К субсчету 76.1 открыты субсчета 2-го  уровня:       

76.1.1 "Расчеты  по имущественному страхованию";       

76.1.2 "Расчеты  по договорам долгосрочного страхования  жизни работников, пенсионного страхования  и (или) негосударственного пенсионного  обеспечения работников";       

76.1.3 "Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников";       

76.1.4 "Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного работника или  утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей".       

- обязательства  по выплате дивидендов (счет 75,субсчет  75-2 «Расчеты по выплате доходов»). На субсчете 75.2 "Расчеты по выплате доходов" обобщается информация по выплате доходов учредителям (участникам) организации (акционерам акционерного общества, участникам полного товарищества, членам кооператива и т.п.).       

    Аналитический учет ведется по  каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").      

- задолженность  по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Проведение инвентаризации  расчетов с дебиторами  и кредиторами.  Порядок списания  дебиторской и  кредиторской задолженности  по истечении срока давности.