Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

Содержание

Введение

1. Сущность и значение аудита ..........................................................................5

1.1 История возникновения  аудита.....................................................................5                                                                      1.2 Понятие аудита и аудиторской деятельности..............................................7                                                  

1.3 Цели и задачи  проведения аудита..................................................................9

1.4 Принципы проведения аудита.......................................................................16

2. Аудиторская  деятельность и ее регулирование.............................................20

2.1 Нормативное  регулирование аудита в Российской  Федерации..................20

2.2 Роль стандартов  аудита в регулировании аудиторской  деятельности в Российской Федерации.........................................................................................23

2.3 Механизм экономического регулирования аудиторской деятельности....25

Заключение 

Список литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие объекты  вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться  в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности, так как  обычно не имеют доступа к учетным  записям, ни соответствующего опыта, и  поэтому нуждаются в услугах  аудиторов. Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

     1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в  случаях конфликта между нею  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;

     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

     4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Сущность и значение аудита.

     1.1 История возникновения аудита.

     Аудит имеет уже достаточно большую  историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных  компаниях Европы. Слово «аудит»  в разных переводах означает «он  слышит» или «слушающий». Так  в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, который  по поручению учителя производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденного  материала. Такие доверительные  отношения существуют и в аудиторской  деятельности. Аудиторская деятельность - процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие  и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены  в том, что их не обманывают, что  отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная  честность и независимость. Знание бухгалтерского учета не имело сначала основного значения, однако с усложнением бухгалтерского учета необходимым условием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

     Исторической  родиной аудита считается Англия, где с 1844 г. выходит серия законов  о компаниях, согласно которым правления  акционерных компаний обязаны приглашать не реже одного раза в год специального человека для проверки бухгалтерских  счетов и отчета перед акционерами.

     В России звание аудитора было введено  Петром 1. Должность аудитора совмещала  в себе некоторые обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Все три  попытки организации института  аудита (в 1889, 1912и 1928 г.) оказались неудачными.

     Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В это время резко ожесточаются требования к качеству аудиторской  проверки и ее обязательности, увеличивается  рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса  практически все страны начинают вводить обязательные требования к  объему информации, содержащейся в  годовых отчетах, и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     До  конца 40-х гг. аудит в основном заключался в проверке документации, подтверждающей записанные денежные операции, и правильной группировке этих операций в финансовых отчетах. Это был  так называемый подтверждающий аудит. После 1949 г. независимые аудиторы стали  больше внимания уделять вопросам внутреннего  контроля в компаниях, полагая, что  при эффективной системе внутреннего  контроля вероятность ошибок незначительна  и финансовые данные достаточно полны и точны. Аудиторские фирмы начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудиторскими проверками. Такой аудит получил название системно-ориентированного.

     Третий  этап развития аудита -его ориентация на возможный риск при проведении проверок или при консультировании, предупреждение и избежание риска; аудит, при котором исходя из условий  бизнеса клиента проверка проводится выборочно, в основном там, где риск ошибки или мошенничества максимальный. В начале 70-х гг. началась разработка аудиторских стандартов. В Англии аудиторами именуются любые специалисты  в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе  и работающие в государственных  органах. Во Франции в области  независимого финансового контроля действуют две профессиональные организации: бухгалтеров-экспертов, которые  занимаются непосредственно ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности и оказанием консультационных услуг  в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности 

     1.2 Понятие аудита и аудиторской деятельности

     Существует  достаточно много различных определений  аудита. В проекте федерального закона «Об аудиторской деятельности»  дается следующее определение аудита.

     «Аудит - это независимое исследование бухгалтерской  отчетности организации, осуществляемое привлеченным в установленном порядке  аудитором с целью выражения  мнения о ее достоверности». Такое  понятие аудита наиболее точно соответствует  сущности аудита, пониманию его назначения и цели в соответствии с международными требованиями и нормами действующего законодательства РФ.

     Большинство специалистов считают, что аудит - это  вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке факторов, касающихся функционирования и положения экономического объекта, и осуществляемый компетентным независимым лицом. Главная цель аудита состоит в определении  достоверности финансовой отчетности компании, а также в контроле за соблюдением компанией законодательных  норм.

     Существует  еще несколько определений аудита:

     - Аудит - это системный процесс  получения и оценки объективных  данных об экономических действиях  и событиях, устанавливающий уровень  их соответствия определенному  критерию и представляющий результаты  заинтересованным пользователям.

     - это процесс уменьшения до  приемлемого уровня информационного  риска для пользователей финансовых  отчетов.

     - это комплекс методов, направленных  на установление эффективности  и целостности системы управления, точности финансовых отчетов.

     - это независимый финансовый контроль  за деятельностью организаций,  осуществляемый независимыми дипломированными  аудиторами с целью подтверждения  реальности данных, приведенных  в бухгалтерской отчетности.

     - это независимое рассмотрение  специально назначенным аудитором  финансовых отчетов компаний  и выражение мнения о них  при соблюдении общепринятых  бухгалтерских принципов.

     Таким образом, определений аудита много  и в каждом из них прослеживаются сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении  реальности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Кроме того, своевременное  оказание консультационной помощи по вопросам бухгалтерского учета, финансового и налогового планирования, а также по возникшим правовым и управленческим проблемам позволяет организации (клиенту) избегать недостатков в своей работе, финансовых санкций со стороны органов Государственного налогового контроля и принятия нерациональных управленческих решений.

     Аудиторская деятельность - процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения  бухгалтерского учета осуществляемого  экономическими субъектами. Приведенное  определение аудиторской деятельности не является исчерпывающим, т.к. оно  отражает лишь одно, хотя и важнейшее  направление - бухгалтерский аудит. Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ. Прежде всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы  принимают на себя бухгалтерские  функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется. Аудиторская  деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию сопутствующих  аудиту услуг.

     К сопутствующим видам аудиторских  услуг относятся: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской  отчетности; налоговое планирование, расчет налогов и консультирование по вопросам налогообложения; проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности организаций и др. 

     1.3 Цели и задачи проведения аудита

     Цель  аудита определена как Международным  стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель  и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».  
Цель аудиторской деятельности — конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. 
Целью собственно аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Согласно  Федеральному правилу (стандарту) № 1 аудитор  выражает свое мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. 
Несмотря на то что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. Такую оценку он может дать в качестве услуги, сопутствующей аудиту. 
Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица. Такую оценку он может дать в качестве услуги, сопутствующей аудиту. 
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. 
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно: