Подоходный налог

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 – 3 068 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы  и налога на доходы физических лиц в феврале 2012 года :

При расчете заработной платы за февраль 2012 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Егорова за январь-февраль составил 50 000 руб., а значит, превысил 40 000 руб. Следовательно, стандартный налоговый вычет за февраль 2012 года Егорову не положен. Тем не менее, поскольку доход работника за январь-февраль 2012 года не превысил 280 000 руб., за февраль Егорову полагается стандартный налоговый вычет на ребенка.

Бухгалтер сделал такие  расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Егоровым за январь-февраль по основному месту работы, составил 0 000 руб. (25 000 руб. х 2).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию  из заработной платы работника за январь-февраль 2012 года, составила:

(50 000 руб. - 400 руб. - 1000 руб.х 2 ) х 13 %= 6 188 руб.

При выплате заработной платы за январь 2012 года было удержано 3 068 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за февраль причитается :

3 120 руб. (6 188 руб. – 3 068 руб.).

"На руки" работник  получил:

25 000 руб. – 3 120руб. = 21 880 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки.

28 февраля 2008 года:

Дебет 44 Кредит 70 - 25 000 руб. - начислена заработная плата работнику за февраль 2012 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" – 3 120 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

6 марта 2008 года:

Дебет 50 Кредит 51 - 21 880 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2012 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50 - 21 880 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 – 3 120 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации). Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в марте 2008 года

 

Пример№ 4

 

Условия те же, что и  в примере №1. А.В. Яковлев работает на заводе экспедитором с окладом 25 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет, поэтому в январе 2012 года с ее зарплаты было удержано 3 198 руб. ((25 000 руб. - 400 руб.) х 13 %) налога на доходы физических лиц.

Уже в феврале 2012 года доход работника превысил пороговую сумму в 40 000 руб., и стандартные налоговые вычеты с этого месяца Яковлеву не положены. Начиная с февраля, из его зарплаты удерживался налог на доходы физических лиц в сумме 3 250 руб. (28 000 руб. х 13%).

Всего за 2012 год с него удержали 38 948 руб. (3 198 руб. + 3 250 руб. х 11 мес.).

В августе 2012 года Яковлев оплатил свое лечение в стационаре медицинской клиники, истратив 35 000 руб. Лечение проходило в клинике ООО "Медицина", имеющей лицензию на оказание медицинских услуг. Мужчина решил воспользоваться социальным вычетом на лечение и покупку лекарств. Сумма, в которую обошлось лечение в клинике, меньше 50 000 руб. Значит, свой годовой доход Яковлев вправе уменьшить на всю сумму, которую пришлось выложить за лечение. Получается, что в 2012 году надо было заплатить лишь 34 398 руб. ((25 000 руб. х 12 мес. – 400 руб. - 35 000 руб.) х 13%) налога. Разницу – 4 550 руб. (38 948 - 34 398) можно вернуть из бюджета. Для этого Яковлев должн подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

 

Пример№ 5

Условия аналогичны примеру  один. Но в семье Ивановых - двое детей. В 2012 году они заплатили за их обучение в частной школе 60 000 руб. Это меньше чем 100 000 руб. (50 000 руб. х 2), следовательно, вся сумма может быть принята у родителей как социальный налоговый вычет.

Официальный доход Яковлева за 2012 год составил 25 000 руб., Ивановой - 300 000 руб. Значит, документы нужно оформить таким образом, чтобы из них следовало, что плату за обучение вносил отец (именно с ним должен быть заключен договор на обучение детей и на его имя должен быть выписан приходный кассовый ордер). Зарплата Яковлева не позволяет ему использовать вычет в полной сумме.

В январе 2012 года с ее зарплаты было удержано 2 938 руб. ((25 000 руб. - 400 -2 х 1000руб.) х 13 %) налога на доходы физических лиц.

Уже в феврале 2012 года доход работника превысил пороговую сумму в 40 000 руб., и стандартные налоговые вычеты с этого месяца Яковлеву не положены. Тем не менее, поскольку доход работника за январь- февраль 2012 года не превысил 280 000 руб., за февраль Егорову полагается стандартный налоговый вычет на каждого ребенка. Начиная с февраля, из его зарплаты удерживался налог на доходы физических лиц в сумме 2 990 руб. ((25 000 руб.-2 х 1000) х 13%).

Всего за 2012 год с него удержали 35 828 руб. (2 938 руб. + 2 990 руб. х 11 мес.), так как в последнем месяце доход превысил сумму в 280 000 руб.

Свой годовой доход Яковлев вправе уменьшить на всю сумму, которую пришлось выложить за лечение. Получается, что в 2012 году надо было заплатить лишь 28 288 руб. ((25 000 руб. х 12 мес. – 400 руб. -2000 х 11 - 60 000 руб.) х 13%) налога.

Разницу – 7 450 руб. (35 828 – 28 288) можно вернуть из бюджета.

 

Пример№ 6

Условия аналогичны примеру 1. Но в 2012 году Яковлев продал квартиру за 1 200 000 руб. Какой налог придется заплатить с полученных денег? Это зависит от того, в течение какого времени квартира принадлежала ему на праве собственности и есть ли у него документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры.

Если квартира принадлежала пять лет и более, ничего платить  не надо. Если же квартира находилась в собственности менее пяти лет, возможны варианты.

1. Подтверждающих документов  на покупку квартиры нет (например, квартира была приватизирована). Тогда можно заявить имущественный  вычет на 1 000 000 руб. В этом случае  придется заплатить налог с  200 000 руб. (1 200 000 - 1 000 000). Сумма налога составит 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

2. У работника есть документы, подтверждающие, что квартира была куплена за 1 100 000 руб. Тогда можно заявить имущественный вычет на сумму расходов, связанных с продажей, то есть 1 100 000 руб. В этом случае придется заплатить налог с 100 000 руб. (1 200 000 - 1 100 000). Сумма налога составит 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%).

3. У Петровой есть  документы, подтверждающие, что квартира  была куплена за 800 000 руб. Но  заявлять имущественный вычет на сумму расходов, связанных с продажей, Яковлеву невыгодно, так как 800 000 меньше 1 000 000. В данной ситуации надо заявить имущественный вычет на 1 000 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвлённая система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве общественным термином – физические лица. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причём индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

     Итак, напомню тема моей курсовой работы- подоходный налог. В данной работе был произведен анализ действующей системы налогообложения физических лиц, рассмотрен на практике на примере предприятия, где я работаю. Особое внимание было уделено объекту обложения и особенностям формирования налоговой базы. Наиболее подробно были исследованы многочисленные льготы по данному налогу, освещены соответствующие вычеты из совокупных доходов налогоплательщика.

     В Российской  Федерации налог на доходы  физических лиц занимает достаточно  прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

      Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): По состоянию на 7 марта 2011 г. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011.
2. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник, 2007, №1.
3. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник, 2007, №2.
4. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Иванова Н.В.- М.: Академия,2009.
5. Качур О.В. Налоги и налогообложение. / Качур О.В.- М.:Кнорус,2007.
6. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц. Практическое пособие. / Клочкова И.В. – М.: Экзамен, 2005.
7. Колчин С.П. Налогообложение. / Колчин С.П.- М.: ИПБ- Бинфа,2008.
8. Лермонтов Ю.М. Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ / Ю.М. Лермонтов // Аудитор, 2007, №2.
9. Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / Под общей редакцией д. юр. наук, проф. А. А. Ялбулганова. – М.: ГУ-ВШЭ, 2008.
10. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учеб. Пособие / Н.Г. Иванова [и др]. – Питер., 2001.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: куср лекций / Мамрукова О.И. – М.: Омега-Л, 2006.
12. Муравьева Н.И. О налоге на доходы физических лиц / Н.И. Муравьева, Т.В. Воронова // Налоговый вестник, 2006, №12.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2007.
14. Перов А.В., Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 6-е изд. перераб. и дополн. / Перов А.В., Толкушкин А.В. – М.: Юрайт-здат, 2005.
15. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. / Скрипниченко В. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
16. Смирнова Е.Е. Налоговы вычеты по налогу на доходы физических лиц / Е.Е. Смирнова // Финансы, 2006, №3.
17. Тарараев С.Е. История возникновения и развития налога на доходы физических лиц в России / С.Е. Тарараев // Государство и право, 2003, №9.
18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. 3-е изд.перераб. / Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В.- М.:Кнорус,2007
19. Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев // Финансы, 2007, №1 С.
20. Черкашина О.А.  Льготы по налогу на доходы физических лиц / О.А. Черкашина // Финансовое право, 2006, №12.
21. Ялбулганов А.А. Налог на доходы физических лиц: Налоговые вычеты / А.А. Ялбулганов, Е.А. Шаманова // Аудитор, 2006, №9.