Ответы по бухгалтерскому учету

68 "Расчеты  по налогам и сборам" - при  производственном использовании; 

 учета  источников покрытия затрат на  непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные  нужды; 

91 "Прочие  доходы и расходы" - при продаже  этого имущества. 

 Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

 При  продаже продукции или другого  имущества исчисленная сумма  налога отражается по дебету  счетов 9012021087 "Продажи" и 91 "Прочие  доходы и расходы" и кредиту  счета 68, субсчет "Расчеты по  налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (при  продаже "по оплате"). При  использовании счета 76 сумма НДС  как задолженность перед бюджетом  будет начислена после оплаты  продукции покупателем (дебет  счета 76, кредит счета 68). Погашение  задолженности перед бюджетом  по НДС отражается по дебету  счета 68 и кредиту счетов учета  денежных средств. 

 Учет  акцизов осуществляется в основном  аналогично учету НДС с использованием  счетов 19 и 68.

Учет  налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли  и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции  оформляют такой же бухгалтерской  записью. Перечисленные суммы налоговых  платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет  налога на доходы физических лиц. Порядок  расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен  порядок учета единого социального  налога (см. п.12.8).

Учет  налога на имущество. Учет расчетов организаций  с бюджетом по налогу на имущество  организаций ведется на счете 68 "Расчеты  по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

 Начисленная  сумма налога отражается по  кредиту счета 68 "Расчеты по  налогам и сборам" и дебету  счета 91 "Прочие доходы и  расходы". Перечисление суммы  налога на имущество в бюджет  отражается в бухгалтерском учете  по дебету счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" и кредиту  счета 51 "Расчетный счет".

Учет  налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей  бухгалтерской записью:  

                                                

 Дебет  счета 90 "Продажи"                       |

 Кредит  счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам", |

 субсчет  "Расчеты по налогу с продаж"           |  

Перечисление  налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Учет  транспортного налога. Данный налог  вводится с 1 января 2003 г. Он заменил  налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей  автомобильных дорог, а также  налог на имущество физических лиц  в части транспортных средств.

 Плательщиками  транспортного налога являются  организации и физические лица, на которых зарегистрированы  транспортные средства, являющиеся  объектом налогообложения. 

 Налоговые  ставки устанавливаются субъектами  РФ в зависимости от мощности  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории  транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

 Платежи  по транспортному налогу включаются  плательщиком в состав себестоимости  продукции (работ, услуг). Начисление  налога отражают по дебету  счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и  др. и кредиту счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам", субсчет  "Расчеты по налогу на пользователей  автомобильных дорог".

Билет №20. Учет вложение приобретение основных средств  и нематериальных активов.

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием отдельно от строительства объектов, стоимость земельных участков и  объектов природопользования, приобретенных  предприятиями в собственность, а также стоимость нематериальных активов, приобретенных предприятиями, отражают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" согласно оплаченным или  принятым к оплате счетам продавцов  после их оприходования и постановки на учет.

 Стоимость  оборудования, не требующего монтажа,  инструмента и инвентаря, а  также оборудования, требующего  монтажа, но предназначенного  для постоянного запаса, отражают  на счете 08 согласно полученным  или принятым к оплате счетам  поставщиков после поступления  указанных материальных ценностей  на место назначения и оприходования. 

 В  случае неприбытия оплаченного  оборудования и инвентаря на  склад застройщика их стоимость  отражают на счетах учета оборудования  как находящиеся в пути.

 При  обеспечении строек указанными  материальными ценностями согласно  договорам на строительство непосредственно  строительными организациями застройщик  отражает их в учете в составе затрат по строительству по договорной стоимости в соответствии с оплаченными или принятыми к оплате счетами строительных организаций.

 Инвентарная  стоимость приобретенных отдельных  видов основных средств и других  долгосрочных активов определяется  в следующем порядке. 

 Стоимость  зданий, сооружений, оборудования, транспортных  средств и других отдельных  объектов складывается из фактических  затрат по их приобретению  и расходов по их доведению  до состояния, в котором они  пригодны к использованию в  запланированных целях. 

 Стоимость  земельных участков и объектов  природопользования складывается  из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению  их качественного состояния, комиссионные  вознаграждения и другие платежи. 

 Затраты  по строительству на приобретенных  земельных участках различных  сооружений учитывают отдельно  от стоимости этих участков  и по завершении работ по  строительству сооружений определяют  их стоимость при зачислении  сооружений как отдельных объектов  в состав основных средств. 

 Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их в организацию и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.

 Инвентарная  стоимость нематериальных активов  складывается из затрат по  их созданию или приобретению  и расходов по доведению их  до состояния, в котором они  пригодны к использованию в запланированных целях.

 По  мере создания или поступления  нематериальных активов в организацию  и окончания работ по доведению  их до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях, нематериальные  активы зачисляют на основании  акта приемки в состав нематериальных  активов.

Билет №22. Понятие и  оценка нематериальных активов.

В соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам  относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

1) не  имеет материально-вещественной (физической) структуры; 

2) может  быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества; 

3) предназначено  для использования в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации; 

4) используется  в течение длительного времени  (свыше 12 месяцев или в течение  обычного операционного цикла,  если он превышает 12 месяцев);

5) не  предполагается последующая перепродажа  данного имущества; 

6) способно  приносить организации экономическую  выгоду;

7) имеются  надлежаще оформленные документы,  подтверждающие существование самого  актива и исключительные права  организации на результаты интеллектуальной  деятельности (патенты, свидетельства,  другие охранные документы и  т.п.).

 В  соответствии с перечисленными  условиями к нематериальным активам  относят следующие объекты интеллектуальной  собственности: 

 исключительное  право патентообладателя на изобретение,  промышленный образец, полезную  модель;

 исключительное  авторское право на программы  для ЭВМ, базы данных;

 имущественное  право автора или иного правообладателя  на топологии интегральных микросхем; 

 исключительное  право владельца на товарный  знак и знак обслуживания, наименование  места происхождения товаров; 

 исключительное  право патентообладателя на селекционные  достижения.

 В  составе нематериальных активов  учитываются также деловая репутация  организации и организационные  расходы. 

 Организационные  расходы состоят из затрат  по оплате услуг консультантов,  рекламы, по подготовке документации, регистрационных сборов и других  расходов организации в период  ее создания до момента регистрации. 

 Деловая  репутация организации - это разница  между покупной ценой организации  (как приобретенного имущественного  комплекса в целом) и балансовой  стоимостью ее имущества. При  приобретении объектов приватизации  на аукционе или по конкурсу  деловая репутация организации  определяется как разница между  покупной ценой, уплачиваемой  покупателем, и оценочной (начальной)  стоимостью проданной организации. 

 Объектом  нематериальных активов является  положительная деловая репутация,  которая рассматривается как  надбавка к цене, уплачиваемая  покупателем в ожидании будущих  экономических выгод. 

 Отрицательная  деловая репутация рассматривается  как скидка с цены, предоставляемая  покупателю, и учитывается как  доходы будущих периодов.

Оценка  нематериальных активов. В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.

 Первоначальная  стоимость определяется следующим  образом для объектов:

 внесенных  в счет вкладов в уставный  капитал (фонд) - по договоренности  сторон (по согласованной стоимости);

 приобретенных  за плату у других организаций  и лиц - по фактически произведенным  затратам на приобретение объектов  и доведение их до состояния,  пригодного к использованию; 

 полученных  безвозмездно от других организаций  и лиц - по рыночной стоимости  на дату оприходования. 

 Затраты  по приобретению нематериальных  активов включают суммы, выплаченные  продавцу объекта, посредникам,  за информационные и консультационные  услуги, регистрационные сборы и  пошлины, таможенные расходы и  другие расходы, связанные с  приобретением объектов.