Отчет по практике в ООО «Фирма Ника»

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или  величине кредиторской задолженности.

В ООО «Фирма Ника» расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с  приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных  запасов (учитываемые на счетах  материально-производственных запасов);

- расходы, возникающие  непосредственно в процессе переработки  материально-производственных запасов  для целей производства продукции,  продажи товаров,  управленческие  расходы и др. (формирующие себестоимость  продукции);

- затраты, связанные со  сбытом продукции и товаров,  отражаемые по строке «Коммерческие  расходы» Отчета о прибылях  и убытках.

Далее отразим порядок  формирования себестоимости продукции  в ООО «Фирма Ника».

В учетной политике организации  определен следующий порядок  формирования себестоимости продукции. По дебету счета 20 «Основное производство»  собираются материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты с кредита соответствующих счетов. Сюда же включаются и общехозяйственные расходы.

Т.е. в ООО «Фирма Ника» калькулируется полная себестоимость, и в итоге по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  в Отчете о прибылях и убытках (форме № 2) отражается не только себестоимость, но и общехозяйственные расходы, а строка 040 "Управленческие расходы" не заполняется.

Далее часть собранных  расходов в дебете счета 20 «Основное  производство» в процессе переработки  материально-производственных запасов  для целей производства продукции, продажи товаров, списывается в  дебет счета 43 «Готовая продукция» и таким образом формируется  стоимость произведенной продукции.

В дальнейшем при реализации готовой продукции определяется себестоимость реализованной продукции, которая отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции  со счетом 90 «Продажи» субсчет 90.2 «Себестоимость продаж».

Кроме того, в ООО «Фирма Ника» осуществляется реализация товаров, поэтому при реализации товаров в розницу по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» сторнируется сумма наценки по счету 42 «Торговая наценка», учтенная ранее в стоимости товаров по дебету счета 41.4 «Покупные изделия». В себестоимости также отражаются затраты столовой организации, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В итоге себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг в ООО «Фирма Ника», отражаемая в Отчете о прибылях и убытках составила 705918. руб. 

Финансовый результат  от продажи выявляется в конце  каждого отчетного периода на бухгалтерском счете 90 «Продажи»  и определяется в виде разницы  между суммой выручки (без косвенных  налогов и платежей - НДС, акцизы и т.п.), отражаемой по кредиту счета 90 «Продажи», и суммой фактической  себестоимости проданной продукции  и товаров, работ и услуг.

Если в качестве финансового  результата организация получила прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с дебетом счета 90 «Продажи».  Если результатом деятельности организации  является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Финансовый результат  основной деятельности организации  по итогам 2011года равен 715362.3 тыс. руб. -715908тыс. руб. = - 546 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Отчетность  предприятия

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Фирма Ника» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период. Понятие  отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная дата- дата, по состоянию на которую  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Бухгалтерская  отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная  отчетность является промежуточной.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного  периода.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Фирма Ника» состоит из:

• бухгалтерского баланса (Форма № 1); (приложение 21)
• отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);
• отчета об изменениях капитала (Форма № 3);(приложение 22)
• отчета о движении денежных средств (Форма № 4); (приложение 23);
• приложения к бухгалтерскому балансу (Форма № 5); (приложение 24);
• пояснительной записки; (приложение 25);
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, т.к. ООО «Фирма Ника» в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Отчетность ООО «Фирма Ника» представляется в ИФНС России по Заводскому району.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Фирма Ника» форм 1 и 2:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»:

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

По строке 120 "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации  или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется).

На начало отчетного периода  данный показатель составил 23880 тыс. руб.,  на конец отчетного периода величина основных средств уменьшилась и составила 19772  тыс. руб.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая  продукция, товары), а также других материальных ценностей ООО «Фирма Ника», по строкам 211-217 бухгалтер раскрывает данный показатель.

По указанным статьям  подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих  периодов.

По строке 211 приводится информация о материалах, покупных и собственных  полуфабрикатах, таре и запасных частях. На начало отчетного периода величина материалов составила 3726 тыс. руб., на конец отчетного периода она увеличилась и составила 5381 тыс. руб.

По строке 214 приводят фактическую  или нормативную себестоимость  готовой продукции. На начало отчетного  периода величина составила 851 тыс. руб., на конец отчетного периода величина составила 372 тыс. руб.

По строке 216 указываются  расходы, которые произведены в  отчетном периоде, но относятся к  будущим периодам. На начало отчетного  периода величина прочих расходов составила 83 тыс. руб., на конец отчетного периода  величина составила 52 тыс. руб.

По строке 240 «Дебиторская задолженность» отражаются данные о  краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. На начало отчетного периода  величина общей дебиторской задолженности  составила 598 тыс. руб., на конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности уменьшилась и составила 238 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе  ООО «Фирма Ника» детализация проводится только по строке 241 «Покупатели и заказчики», которая на начало отчетного периода составляла 868 тыс. руб., на конец отчетного периода составила 108 тыс. руб.

По строке 260 «Денежные  средства» показывается остаток  денежных средств в кассе, на расчетных счетах в кредитных организациях. На начало отчетного периода величина денежных средств ООО «Фирма Ника» составила 852 тыс. руб., на конец отчетного периода данная величина снизилась и составила 364 тыс. руб.

Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный  капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. На начало отчетного периода, как  и на конец отчетного периода, величина уставного капитала не изменялась и составила 10000 тыс. руб.

По строке 420 «Добавочный  капитал» отражается сумма остатков добавочного капитала, созданного в  соответствии с законодательством  Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. Величина добавочного капитала на начало отчетного  года, так же, как и на конец, осталась неизменной и составила 7052 тыс. руб.

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается величина нераспределенной прибыли, на конец отчетного периода  сумма составила 1663 тыс.руб.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 620 «Кредиторская  задолженность» отражают общую сумму  кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621-625. На начало отчетного периода  сумма кредиторской задолженности  равна 6470  тыс. руб., на конец отчетного периода данная сумма уменьшилась и составила 3972 тыс. руб.

По строке 621  показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные  организации услуги. На начало отчетного  периода величина задолженности  поставщикам и подрядчикам составила  2871  тыс. руб., на конец отчетного периода величина составила 906 тыс. руб.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда. На начало отчетного  периода данная задолженность составила  1134 тыс. руб., на конец отчетного периода – 482 тыс. руб.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и медицинское страхование работников организации. На начало отчетного периода  задолженность перед государственными внебюджетными фондами составила  402 тыс. руб., на конец отчетного периода – 44 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. На начало отчетного периода задолженность  по налогам и сборам составила    1952 тыс. руб., на конец отчетного периода данная задолженность уменьшилась и составила 161 тыс. руб.

По строке 625 показывается величина кредиторской задолженности  организации перед прочими кредиторами. На начало отчетного периода данная величина составляла 811 тыс. руб., на конец отчетного года она увеличилась и составила 1835 тыс. руб.

По строке 640 «Доходы будущих  периодов» показаны доходы ООО «Фирма Ника», которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. На начало отчетного периода величина будущих расходов составила 43 тыс. руб., на конец отчетного периода данная величина уменьшилась и составила 34 тыс.руб.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Доходы и  расходы по обычным видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ и оказанием  услуг, осуществлением хозяйственных  операций (поступления, связанные с  отдельными фактами хозяйственной  деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете  в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).