Отчет по практике в ОАО "Приорбанк"

    Преимущества  Умного факторинга от «Приорбанка» для  клиентов:

• конкурентное преимущество на рынке;
• увеличение объема продаж;
• ускорение оборачиваемости средств;
• увеличение финансирования по мере роста продаж;
• беззалоговое финансирование;
• повышение устойчивости бизнеса;
• улучшение платежной дисциплины дебиторов [1].

 
 

    1. 5 Аналитический и синтетический  учет в банке  

    Банки осуществляют бухгалтерский учет в  соответствии с:

• планом счетов бухгалтерского учета в банках;
• указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках;
• нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банком, а также иными актами законодательства Республики Беларусь, устанавливающими единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности.

    План  счетов - это систематизированный  перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной  и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения  потребностей составления финансовой отчетности.

    Основное  назначение плана счетов заключается в обеспечении возможности учета всех банковских операций и своевременное представление детальной и содержательной информации. План счетов не остается постоянным, на систему его показателей влияют изменения, происходящие в экономике. В настоящее время действует план счетов, введенный с 1 января 2006 г [5, с. 49].

    Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

    План  счетов состоит из 10 следующих классов:

    класс 1 - Денежные средства, драгоценные металлы  и межбанковские операции;

    класс 2 - Кредиты и иные активные операции с клиентами;

    класс 3 - Счета по операциям клиентов;

    класс 4 - Ценные бумаги;

    класс 5 - Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество;

    класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы;

    класс 7 - Собственный капитал банка;

    класс 8 - Доходы банка;

    класс 9 - Расходы банка;

    класс 99 - Внебалансовые счета.

    Балансовые  счета подразделяются на группы счетов:

    счета I порядка (классы);

    счета II порядка (двузначные);

    счета III порядка (трехзначные);

    счета IV порядка (четырехзначные).

    Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на следующие  группы счетов:

    счета II порядка (классы);

    счета III порядка (трехзначные);

    счета IV порядка (четырехзначные);

    счета V порядка (пятизначные).                                                

    Информация, которая содержится в первичных  учетных документах, систематизируется  в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета [5, с. 50].

    Основным  регистром аналитического учета  по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований Постановления Совета Директоров  НБРБ от 19 сентября 2005 г. N 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках,  расположенных на территории Республики Беларусь». Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

    Лицевой счет должен содержать следующие  обязательные реквизиты: номер лицевого счета; дату совершения последней операции; дату совершения текущей операции; номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете; номер счета-корреспондента; код банка-корреспондента; код валюты; код платежа в бюджет; сумму операции; итоги оборотов по дебету и кредиту; сумму входящего остатка; сумму исходящего остатка.

    В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

    Номер лицевого счета имеет следующую  структуру:

    АААА  ВВВВВВВВ  К (13 разрядов),

      где АААА - балансовый счет (1 - 4-й  разряды) - структура и значимость регламентируется законодательством Республики Беларусь.

    BBBBBBBB - номер индивидуального счета  (5 - 12-й разряды) - порядок нумерации  счетов определяется банком самостоятельно, если иное не предусмотрено  законодательством Республики Беларусь;

    К - контрольный ключ (13-й разряд). Порядок  использования данного разряда  при открытии лицевых счетов в  иностранной валюте и по учету  наличных денежных средств может  определяться банком самостоятельно.

    Знаки в номере лицевого счета располагаются  начиная с первого разряда слева.

    Контрольный ключ предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке  расчетных (кассовых) документов и рассчитывается исходя из кода банка (филиала (отделения) и номера лицевого счета.

    Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

    Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в  иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

    Банки могут применять для ведения  аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

    Синтетический учет в банке ведется с использованием плана счетов бухгалтерского учета в банках. Применяются балансовые и внебалансовые счета.

    Балансовые  счета предназначены для учета  денежных средств и операций с  ними.

    Балансовые  счета бывают активные, пассивные  и активно-пассивные.

    На  активных счетах учитывается размещение денежных средств. По дебету активных счетов отражается увеличение остатка, по кредиту – уменьшение. Остаток  по активным счетам всегда дебетовый.

    На  пассивных счетах учитываются  источники  поступления средств. Остаток пассивных счетов всегда кредитовый. По дебету пассивного счета отражается списание средств, по кредиту – увеличение (поступление) средств.

    Активно-пассивные  счета могут иметь либо дебетовый, либо кредитовый остаток, либо и то, и другое одновременно. К активно-пассивным счетам относят клиринговые счета, транзитные, промежуточные, счета валютной позиции и рублевого эквивалента.

    Балансовые  счета корреспондируют между  собой и ведутся методом двойной  записи

    Внебалансовые счета предназначены для учета выданных и полученных обязательств, не отраженных в балансе.

    На  внебалансовых счетах отражаются документы  и ценности, которые не являются средствами банка, и соответственно не влияют на его баланс.

    Операции  по внебалансовым счетам ведутся  по простой схеме «приход-расход».

    Основными регистрами синтетического учета являются:

• ежедневный баланс;
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.

    Ежедневный  баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

    В ежедневном балансе отражаются обороты  по дебету и кредиту, исходящие остатки  по активу и пассиву по каждому  балансовому счету IV порядка с  промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе  выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

    Ежедневный  баланс проверяется и подписывается  руководителем, главным бухгалтером  или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса  за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

    Кассовый  журнал составляется по приходу и  расходу кассы на основании приходных  и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых  указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

    Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков.

    Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

    Оборотная ведомость предназначена для  накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах.

    Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса.

    При ведении регистров аналитического и синтетического учета должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета. 
 
 
 
 
 

    1.6 Ресурсы и пассивные операции  «Приорбанка» ОАО 

    Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны иметь в своем  распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой - размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

    Ресурсы банка представляют собой источники  денежных средств, имеющихся в его  распоряжении и предназначенных  для размещения или вложения в  различные виды активов. Формирование и движение банковских ресурсов представлено на рис. 1.2.