Отчет по практике в ОАО «Казанский научно – технологический институт»

Для более детального рассмотрения экономических показателей  проанализируем состав и структуру  актива и пассива баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные) активы. Размещение средств предприятия имеет большое значение. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа активов организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку. Данные статей актива баланса представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Анализ статей актива баланса, тыс. руб.

Актив баланса	Годы			Абсолютное отклонение
	2009	2010	2011	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы	227	167	108	-60	-59
1.1. Нематериальные активы: патент	2	2	2	0	0
1.2. Основные средства: машины и оборудование	222	162	103	-60	-59
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	2	2	2	0	0
1.4. Отложенные налоговые активы	1	1	1	0	0
2. Оборотные активы	2965	6387	5341	3422	-1026
2.1. Запасы	24	2894	2089	2870	-805
в том числе: сырье, материалы и др.	24	25	0	1	-25
затраты в незавершенном  производстве	0	2869	3649	2869	-780
2.2. Дебиторская задолженность (с платежами в течение 12 месяцев)	2650	3205	3010	555	-195
в том числе: покупатели и заказчики прочие дебиторы	2051 599	2045 1160	2078 392	-6 561	33 -228
2.3. Денежные средства	291	288	262	-3	-26
БАЛАНС	3192	6554	5469	3362	-1085

По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

- Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам. За анализируемый период имущество предприятия значительно уменьшилось, абсолютное отклонение составило 119 тыс. руб. или 47,57%.

- Оборотные активы  организации в 2010 году увеличились в 2,15раза и составили 6387 тыс. руб., а в отчетном году уменьшились на 1026 тыс. руб. Эти изменения в основном связаны со статьями баланса: затраты в незавершенном производстве; дебиторская задолженность. Затраты в незавершенном производстве в 2009 году были равны нулю, а в 2010 году они уже составили 2869 тыс.руб., а в отчетном 2011 году они еще увеличились в 1,27 раза. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности за анализируемый период уменьшились на 25 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах.

- Дебиторская задолженность  (с платежами в течение 12 месяцев) с 2009 года по 2011 год увеличилась на 333 тыс. руб. Основная часть дебиторской задолженности числится за покупателями и заказчиками.

- Денежные средства  за анализируемый период не  были подвержены значительным  изменениям. Отклонение отчетного 2011 года к 2009 году составило 10%.

Если в активе баланса  отражаются средства предприятия, то в  пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный и краткосрочный капитал. Данные статей пассива баланса представлены в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3 – Анализ статей пассива баланса, тыс. руб.

Пассив баланса	Годы			Абсолютное отклонение
	2009	2010	2011	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1	2	3	4	5	6
1. Капитал и резервы	381	371	388	-10	17
1.1. Уставный капитал	123	123	123	0	0
1.2. Добавочный капитал	31	31	31	0	0
1.3. Резервный капитал в том числе резервы образованные в соответствии с учредительными документами	4	15	15	-9	0
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	213	202	219	-11	17
2. Долгосрочные обязательства	21	21	21	0	0
2.1. Займы и кредиты	14	14	14	0	0
2.2. Отложенные налоговые обязательства	7	7	7	0	0
3. Краткосрочные обязательства	2790	6162	5060	3372	-1102
3.1. Займы и кредиты	300	300	300	0	0
3.2. Кредиторская задолженность	2490	5862	4760	3372	-1102
в том числе: поставщики и подрядчики	1981	2318	2169	337	-149
перед персоналом организации	40	1	19	-39	18
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	26	61	83	35	22
задолженность по налогам и сборам	295	386	571	91	185
прочие кредиторы	148	3096	1918	2948	-1178
БАЛАНС	3192	6554	5469	3362	-1085

 

По данным таблицы 3 можно  сделать следующие выводы:

- За анализируемы период, темп  роста собственного капитала  составил 102%. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 17 тыс.руб.

- Долгосрочные обязательства за анализируемый период не были подвержены изменениям и остались на уровне 21 тыс. руб.

- Заемный капитал за анализируемый период в целом уменьшился на 17,88%. В 2010 году кредиторская задолженность увеличилась в 2,32 раза, а в 2011 году снизилась в 1,23 раза и составила 4760 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности в 2011 году по отношению к 2009 году связано с увеличением показателей статей баланса: «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» увеличилась на 9,5%, «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» увеличилась в 3,2 раза, «Кредиторская задолженность по налогам и сборам» увеличилась на 48,34%, «Кредиторская задолженность перед прочими кредиторами» увеличилась в 12,95 раз.

При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. В конце 2009 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 160 тыс. руб., на в конце 2011 года кредиторская задолженность превышает дебиторскую уже на 1750 тыс. руб., это отрицательно характеризует финансовое состояние организации.

 

4. Организация бухгалтерской службы в организации

 

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной  деятельности организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

- за организацию бухгалтерского  учета и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операций – директор организации;

- за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского  учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер организации.

В настоящее время  бухгалтерская служба ОАО «КНТИ» состоит из двух человек: главного бухгалтера и бухгалтера.

В обязанности главного бухгалтера входит:

• ведение учета доходов и расходов организации;
• ведение учета основных средств;
• ведение учета денежных средств и финансовых вложений;
• расчет, начисление и уплата заработной платы и социальных взносов;
• ведение учета ТМЦ;
• контроль за изменениями законодательства, касающегося бухгалтерского учета;
• оформление и хранение первичной документации, учетных регистров;
• формирование и сдача налоговой отчетности;
• формирование и сдача отчетности в пенсионный фонд;
• формирование и сдача отчетности в органы статистики;
• расчет и уплата налогов и взносов;
• ведение кассы;
• участие в инвентаризации.

На бухгалтера возложены обязанности по составлению  первичных бухгалтерских и кадровых документов.

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов организации, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется  с использованием регистров, предназначенных  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных  документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская  отчетность составляется в тысячах  рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной  деятельности, ведение регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь  построчный перевод на русский язык.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников организации.

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся:

- в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации,

- при отсутствии унифицированной  формы – в ведомственных и  отраслевых инструктивных нормативных  документах, утвержденных в установленном  порядке либо разработанные организацией и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.

Первичные учетные документы  должны быть подписаны директором организации или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия  или уполномоченными ими на то лицами.

Не принимаются к  исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимать документы, оформляющие финансовые вложения Предприятия, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

Содержание хозяйственной  операции, указанной в первичном  документе, должно соответствовать  ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

Исправления в первичные  документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных  операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускаются.

Организация ведения  бухгалтерского учета и порядок  контроля за хозяйственными операциями ведется на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной  информации организуется бухгалтерией организации.

Хозяйственные сделки, заключаемые  с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «О бухгалтерском учете».

Договоры, связанные с  осуществлением платежей и движением  товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке  выполненных работ, услуг и пр.)

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии  и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера организации.