Отчет по практике в ОАО «Казанский научно – технологический институт»

90.1.1 «Выручка по операциям,  облагаемым НДС»

90.1.2 «Выручка по операциям, не облагаемым НДС»

90.2.1 «Себестоимость по  операциям, облагаемым НДС»

90.2.2 «Себестоимость по  операциям, не облагаемым НДС»

20.1    «Затраты  по операциям, облагаемым НДС»

20.2    «Затраты  по операциям, не облагаемым  НДС»

20.3    «Затраты, которые  относятся к обоим видам налогообложения»

19.1    «НДС по  приобретениям облагаемым НДС»

19.2    «НДС по  приобретениям не облагаемым  НДС»

19.3    «НДС по  приобретениям подлежащий распределению»

- из общей суммы выручки вычитается сумма НДС, приходящаяся на полученную выручку;

- определяется удельный вес выручки от реализации операций, не облагаемых НДС, в общей выручки предприятия;

- сумма налога, учтенная на счете 19 «Сумма НДС, подлежащая распределению» умножается на удельный вес. Даная сумма подлежит включению в состав расходов по деятельности, освобожденной НДС и не может быть возмещена.

- в случае если, удельный вес выручки от реализации операций, не облагаемых НДС не превышает 5 %, сумма НДС не распределяется, а полностью возмещается из бюджета.

13. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

14. Прибыль не распределяется по фондам, предприятие работает с нераспределенной прибылью.

Структура учетной политики для целей налогообложения имеет следующую структуру.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. Первичные учетные документы, включая справку бухгалтера.
2. Аналитические регистры налогового учета (сводные формы данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями гл. 25 НКРФ.

Расчет налоговой базы:

1. Период, за который определяется НБ (нарастающим итогом с начала года).
2. Доходы и расходы учитываются по методу начисления.
3. НДС уплачивается по отгрузке.

- Раздельный учет операций, облагаемых и облагаемых НДС по 0 ставке, ведется с помощью субсчетов бухгалтерского учета:

90.1.1 «Выручка по операциям,  облагаемым НДС»

90.1.2 «Выручка по операциям,  облагаемым НДС по 0 ставке»

90.2.1 «Себестоимость по  операциям, облагаемым НДС»

90.2.2 «Себестоимость по операциям, облагаемым НДС по 0 ставке»

20.1    «Затраты  по операциям, облагаемым НДС»

20.2    «Затраты  по операциям, облагаемым НДС  по 0 ставке»

20.3    «Затраты, которые  относятся к обоим видам налогообложения»

19.1    «НДС по  приобретениям облагаемым НДС»

19.2    «НДС по  приобретениям облагаемым НДС  по 0 ставке»

19.3    «НДС по  приобретениям подлежащий распределению»

- Из общей суммы  выручки вычитается сумма НДС,  приходящаяся на полученную выручку.

- Определяется удельный  вес выручки от реализации операций, не облагаемых НДС, в общей выручки предприятия.

- Сумма налога, учтенная  на счете 19 «Сумма НДС, подлежащая  распределению» умножается  на  удельный вес. Дана сумма подлежит  включению в состав расходов  по деятельности, облагаем НДС  по 0 ставке и может быть возмещена.

- В случае, если удельный  вес выручки от реализации  операций, облагаемых НДС по 0 ставке  не превышает 5 %, сумма НДС не  распределяется, а полностью возмещается  из бюджета.

4. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде:
• выручка от реализации ТРУ, имущества,
• выручка от реализации ОС,
• выручка от реализации покупных товаров.
5. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации:
• расходы на производство и реализацию ТРУ собственного производства;
• расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
• расходы, связанные с реализацией ОС;
• прямые расходы относятся к расходам  текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.319 НК. 
6. Прибыль (убыток) от реализации:
• ТРУ собственного производства;
• пкупных товаров;
• ОС.
7. Сумма внереализационных доходов (согл. Ст.250 гл.25 НКРФ).
8. Сумма внереализационных расходов (сог.ст.265гл.25 НКРФ).
9. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
10. Итого НБ за отчетный период.
11. Для определения суммы прибыли, подлежащей н.обложению, исключается сумма убытка ,подлежащяя переносу на будущее.
12. Учет прямых расходов

Сумма прямых расходов в  бухгалтерском и налоговом учете  распределяется на остатки НЗП в  доле приходящейся на заказ. Учет прямых расходов позаказный. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.319НК.

13. В соответствии с  пунктом 1 статьи 318 НК РФ к прямым расходам  относятся расходы, которые в бухгалтерском учете учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», в том числе:

-  расходы на оплату  труда персонала, участвующего  в процессе производства продукции;

-  отчисления  от  заработной платы персонала, участвующего в процессе производства продукции;

- стоимость сырья,  материалов  используемых в производстве  и образующие  основу продукции,  а также комплектующие и полуфабрикаты;

- услуги сторонних  организаций, непосредственно связанные с производством продукции

(проектно – изыскательные  и другие работы);

- аренда и коммунальные  платежи по производственным  помещениям.

Отражение фактов хозяйственной  деятельности в организации производятся с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

 

3. Анализ основных экономических показателей деятельности

организации

 

Основные экономические  показатели характеризуют общие  итоги работы организации и эффективность использования его ресурсов.

Систему основных экономических  показателей по качественным признакам  можно объединить в следующие группы:

• показатели роста производства;
• показатели производительности и оплаты труда;
• показатели эффективности использования ОПФ и оборотных активов;
• показатели финансовых результатов и рентабельности.

Сравнение величин основных экономических показателей за трёхлетний период даёт представление о тенденции развития предприятия. Рассмотрим основные экономические показатели ОАО «КНТИ» за 2009-2011 годы. Данные представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятельности организации

Показатели	Годы			Годовой темп роста показателей, %
	2009	2010	2011	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1	2	3	4	5	6
Показатели роста производства
1. Объем произведенной (реализованной)  продукции, тыс. руб.	11341	2695	5507	23,76	204,34
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	11165	1328	3947	22,84	297,21
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	222	162	103	72,97	63,58
4. Балансовая прибыль, тыс. руб.	978	1367	1560	139,78	114,12
5. Фондоотдача, руб. (п.1/п.3)	51,09	16,64	53,47	32,57	321,33
6. Фондоемкость, руб. (п.3/п.1)	0,02	0,06	0,02	300,00	33,33
1	2	3	4	5	6
7. Фондорентабельность, руб. (п.4/п.3)	4,41	8,44	15,15	191,38	179,50
8. Фондовооруженность, руб. (п.3/п.9)	37	27	20,60	72,97	76,30
9. Численность работающих, всего в т.ч. рабочие, чел.	10 6	10 6	8 5	100,00 100,00	80 83,33
10. Объем произведенной продукции на одного работающего, тыс. руб. (п.1/п.9)	1890,17	449,17	1101,40	23,76	245,21
11.Средний размер оплаты труда работающих, тыс. руб.	16,22	16,66	17,03	102,71	102,22
Финансовые результаты деятельности организации и рентабельность
12. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	176	145	105	82,39	72,41
13. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	154	62	59	40,26	95,16
14. Прибыль (убыток) после налогообложения, тыс. руб.	104	21	23	20,19	109,52
15. Рентабельность производства, %	1,55	5,38	1,91	347,10	35,50

 

В результате проведенного анализа основных экономических показателей работы организации в 2011 году по сравнению с 2010 годом отмечен рост произведенной (реализованной) продукции с 2695 тыс. руб. до 5507 тыс. руб., хотя по сравнению с 2009 годом этот показатель ниже в 2,1 раза. Относительное отклонение отчетного 2011 года к 2009 году составило 48,56%. Вследствие повышения объема произведенной (реализованной) продукции в 2011 году, так же повысилась и себестоимость продаж на 2619 тыс.руб., что 2,97 раза больше чем в 2010 году и в 2,83 раза ниже чем в 2009 году.

При анализе производительности труда  установлено, что годовой темп прироста уровня производительности труда в 2011 году составил 145,21% по сравнению с 2010 годом, так как большая часть продукции была изготовлена полностью и сдана заказчикам. Относительное отклонение отчетного 2011 года к 2009 году составило 58,27%.

Фондоотдача и фондоемкость продукции находится в непосредственной зависимости от изменения темпов роста товарной продукции и стоимости основных производственных фондов. В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается снижение фондоотдачи в 3,1 раза, что говорит об не эффективном использовании денежных средств затраченных на основные производственные фонды. В 2011 году данный показатель увеличился и его годовой темп роста составил 321,33%. В свою очередь показатель фондоемкости в 2010 по сравнении с 2009 годом был выше в 3 раза, это говорит о том что произошло увеличение вложенных денежных средств в основные фонды для производства продукции. Такие значительные колебания фондоотдачи и фондоемкости говорят о не особо эффективном использовании основных производственных фондов.

Наибольшая прибыль за анализируемый период была в 2009 году и составила 104 тыс. руб., это в 4,95 раза больше чем в 2010 году и в 4,52 раза больше чем в 2011 году. Относительное отклонение отчетного 2011 года к 2009 году составило 22,12%.

Одним из основных экономических показателей является рентабельность, это обобщающий, качественный показатель экономической эффективности производства и эффективности функционирования организации. Коэффициент показывает, сколько рублей прибыли организация имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Исходя из данных таблицы 1, можно сказать, что рентабельность производства ОАО «КНТИ» в 2011 году снизилась в 2,82 раза по сравнению с 2010 годом, повысилась по сравнении с 2009 годом на 1,23раза и составила 1,91%. Показатель рентабельности производства является очень низким. В результате чего сложившаяся рентабельность не дает возможность предприятию работать без привлечения заемных средств. Таким образом, деятельность организации должна быть направлена на повышение эффективности использования всех ресурсов, что обеспечит рост уровня рентабельности.