Отчет по практике в ОАО «ПМК-2»

     В ходе аудита были проведены следующие процедуры:

    Оценка  правильности ведения бухгалтерского учета по учету денежных средств;

    Оценка  обоснованности денежных расходов;

    Оценка  наличия правильно оформленных  первичных доку ментов, (приходных  и расходных кассовых документов), платежных ведомостей на заработную плату, заявлений на выплату сумм на хозяйственные нужды и в подотчет и т.д., договора о материальной ответственности с подотчетными лицами;

    Оценка  правильности ведения кассовой книги;

    Оценка  соблюдения лимита расчетов наличными  денежными средствами между юридическими лицами.

    Аудит кассовых операций в организации проводился на выборочной основе. Аудиторская выборка включала в себя проверку по каждому 10-му приходу и расходу денежных средств.

    Аудиторским доказательством достоверности  учет а является:

    -  Оформление приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги в соответствии с Положением «О ведении кассовых операций», арифметическое равенство итогов по листам кассовой книги.

• Правильная корреспонденция счетов при ведении бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе.
• Наличие утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе и соблюдение в течение, всего года.

    - Соблюдение расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

    В результате проведения вышеуказанных  процедур аудиторами установлено,

    что при подготовке бухгалтерской отчетности по учету кассовых операций соблюден учетный принцип  непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты по счетам синтетического учета совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета и в полном объеме перенесены из регистров  бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность с соблюдением арифметической точности показателей.

    Случаев незаконного и не целевого расходования денежных средств не установлено.

    Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен.

    Превышение  лимита хранения денежных средств в  кассе, а также лимита расчетов наличными  с одним юридическим лицом по одной сделки не установлено. 

    2.7 Аудит расчетов с бюджетом.

    Особого внимания требуют к себе операции, связанные с налоговым обложением.

    Зарубежная  и наша практика показывает, что  в этой области, более чем в

какой-либо другой, встречаются злоупотребления (сокрытие или приуменьшение прибыли, просрочки в погашении задолженности бюджету и др.). Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.

    Практика  показывает, что далеко не все предприятия  правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.

    Общими  вопросами, подлежащими проверке при  проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

    - полнота и правильность определения  налогооблагаемой базы;

    - правильность применения ставок  налогов и других платежей, а  также

    арифметических  подсчетов при начислении платежей;

    - законность и обоснованность  применения льгот при уплате  налогов в

    Федеральный бюджет и бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований РФ;

    -полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

    -правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

    -правильность составления и своевременность представления в налоговую

инспекцию форм отчетности по видам платежей;

    -правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

    Следует помнить, что отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

    На  ОАО «ПМК-2» была проведена выборочная документальная проверка правильности применения методики исчисления платежей в бюджет в 2010 году.

    Вопросы подлежащие проверке:

    - правильность применения ставок налогов и других платежей;

• правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;
• соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в" главной книге и балансе предприятия.

      Аудит проводился на выборочной основе.

    Аудиторская проверка включала в себя 60% операций отражаемых на счетах учета расчетов с бюджетом по каждому налогу.

    Целью проведения инвентаризации расчетов с бюджетом является проверка полноты отражения в учете предприятия обязательств перед бюджетом и подтверждение обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

    Справка о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами rib состоянию на 01.01.2011 г. составлена.

    Налог на прибыль.

    Балансовая  прибыль до налогообложения по результатам  деятельности за 2010 год по данным отчетности составила - 111 тыс. руб. (ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» стр. 140).

    Порядок расчета выручки для целей  налогообложения установлен (согласно учетной политике) методом - " По начислению".

    Ставка  по налогу на прибыль в 2010 году - 20 %

    Сумма налога на прибыль начисленная по результатам деятельности 2010 года составила  - 85 тыс. руб.

    Правильность  применения ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ред. от 19.11.2002 г.) по итогам деятельности 2010 года - обеспечена и в результате суммы налога указанные в декларации, соответствуют данным налогового учета.

    В ходе аудиторской проверки правильности исчисления налога на прибыль за 2010 год нарушений не установлено.

    Налог на добавленную стоимость.

    Организация налогооблагаемую базу по НДС определяется методом «по отгрузке».Ставка применяемая в 2010 году по расчету платежей по НДС в бюджет -18 %. Данные бухгалтерского учета по определению налогооблагаемой базы по НДС соответствуют данным отраженным по строкам декларации по НДС.

    В 2010 году налогооблагаемый оборот по НДС, выраженный в иностранной валюте отсутствовал.

    По  итогам 4 квартала 2010 года сумма НДС, подлежащая уплате составила -1 225 тыс. руб.

    Отчисления  во внебюджетные фонды производятся на территории РСО - Алания в общем размере - 26 % от начисленной а/платы работников по всем основаниям, и по итогам 2010 года начислено в общей сумме - 2 263 тыс. руб. в том числе:

• Пенсионный фонд - 20%,  начислено в сумме -1 741 тыс. руб.
• Медицинский фонд - 3,1%, начислено в сумме - 270 тыс. руб.
• Фонд социального страхования - 2,9%,  начислено в сумме - 252 тыс. руб.

 

    2.8 Аудит достоверности показателей финансовых результатов.

    В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"(ред. от 28.09.2010г.), а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (с изменениями от 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г), в состав бухгалтерская отчетности должен входить Отчет о прибылях и убытках.

    Выполняя  процедуру проверки достоверности показателей Отчета о прибылях и убытках, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

    При разработке организацией формы N2 "Отчет  о прибылях и убытках" используется образец формы, приведенной в  приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н. (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.)

    Порядок формирования показателей Отчета о  прибылях и убытках (ф. N 2) соответствует положениям нормативных актов.

    При проведении аудита необходимо проверить  выполняются ли требования нормативных актов при формировании показателей Отчета о прибылях и убытках.

    В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

    Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие.

    Порядок представления данных в отчете о  прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 1.01.2011г.), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

    При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

    Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего  года несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

    Цель проверки - установление правильности отражения в отчетности:

    - Фактической выручки от реализации продукции (работ)

• Фактических затрат на производство реализованной продукции
• Прибыли от прочей реализации
• правильность списания убытков прошлых лет.
• установление соответствия записей синтетического и аналитического учета выручки от реализации
• фактических затрат,
• прибыли от прочей реализации

          Проверка включала в себя 100 % операций отражаемых на счетах учета финансовых результатов и их использования.

      Аудиторская проверка была проведена по всем формам финансовой отчетности:

• Бухгалтерский баланс (ф. №1); >
• Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); Отчет об изменениях капитала (ф. № 3); Отчет о движении денежных средств (ф. № 4); Приложение к балансу                      (ф. № 5);

    -  Пояснительная записка.

    В ходе аудита финансовых результатов  и их использования установлено:

    1)Учетная политика организации на 2010 год утверждена приказом Директора № б/н от 28.12..2009 г. и соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/08(ред. от 06.10.2008 г.).

    2)Согласно принятой учетной политике организация применяет метод определения выручки от реализации продукции для исчисления НДС методом«по отгрузке».

    3)специалисты аудиторских организаций для получения необходимых консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению и применению иного законодательства РФ привлекаются;