Отчет по практике на ОАО "Росгосстрах"

Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии  ведется  на активном счете 51. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту- выбытие. Сальдо счета всегда Дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

Аналитический учет отражается в журнале-ордере и ведомости № 2

Поступление денежных средств  на расчетный счет оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 510100 «Расчетный счет»  Кт 780134 «Расчеты по страховым премиям» – поступление на расчетный денежных средств от агентов;

Дт 510100 «Расчетный счет»  Кт 500100 «Касса» – поступление  денежных средств из кассы;

Дт 510100 «Расчетный счет» Кт 620110 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» – поступление денежных средств от покупателей;

Дт 510000 «Расчетный счет» Кт 790300 «Расчеты Филиала с агентами» – поступление денежных средств от страховых отделов;

Дт 510000 «Расчетный счет» Кт 760210 «Расчеты с  прочими кредиторами» – поступление денежных средств по суброгации.

Выбытие денежных средств с расчетного счета Филиала ООО Росгосстрах в Иркутской области» оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 910219 «Прочие расходы» Кт 510000 «Расчетный счет» - оплата услуг банка;

Дт 600100 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 510000 «Расчетный счет»;

Дт 220100 «Страховые выплаты по договору страхования» Кт 510000 «Расчетный счет» - выплата по договору страхования;

Дт 220500 «Возврат страховых премий» Кт 510000 «Расчетный счет» - Возврат страховых  премий по расторжению договора страхования;

Дт 710110 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 510000 «Расчетный счет» - перечисление денежных средств в подотчет;

Дт 700100 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 510000 «Расчетный счет» - перечисление заработной платы, отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, больничных, пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий по рождению ребенка.

Дт 680000 «Расчеты по налогам и сборам»  Кт 510000 «Расчетный счет» - перечисление налогов.

Итоговые данные по счету 51 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа MBS Navision позволяет получать отчет «Анализ счета» за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет, «Журнал-ордер и ведомость по счету», которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).

3. Материально-производственные запасы

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Министерства финансов России от 09.06.2001 г. № 44н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001г . № 119н.

Операции по движению (приему, расходованию, перемещению) материально-производственных запасов оформляются унифицированными первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Бланки строгой отчетности (полисы, квитанции на получение  страхового взноса, спецзнаки) учитываются в составе материально-производственных запасов.

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является:

-партия (для учета  канцтоваров и хозтоваров);

-номенклатурный номер  (для остальных материально-производственных запасов).

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов,  приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение,  включая сумму налога на добавленную стоимость.

Фактическими затратами  на приобретение материально-производственных запасов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которую приобретены материально-производственные запасы; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договору, предусматривающему исполнение обязанностей (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

В фактическую себестоимость  материально-производственных запасов включаются также фактические затраты на  доставку материально-производственных запасов, включая расходы по страхованию,  и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Материально-производственные запасы учитываются на счете 10хххх "Материалы" по фактической себестоимости. Счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"  не используются.

Транспортно-заготовительные расходы  (ТЗР) принимаются к учету на счет 10хххх "Материалы" путем непосредственного включения в фактическую себестоимость материала. В случае если документы, подтверждающие ТЗР, поступают после полного списания материально-производственных запасов в производство, транспортно-заготовительные расходы учитываются на счете 26хххх "Общехозяйственные расходы".  Если материалы  списаны в производство частично, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой данной партии материалов, подлежат отнесению на счета 10хххх "Материалы" и 26хххх  "Общехозяйственные расходы" пропорционально стоимости материалов, остающихся на складе и списанных в производство. Для указанного распределения ТЗР  принимается договорная стоимость материалов, установленная поставщиками.

В аналогичном порядке учитываются затраты  по доведению материально–производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Списание материалов производится на основании Акта на списание материальных запасов, утвержденного руководителем предприятия.

4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

     Главной  целью деятельности Филиала ООО  «Росгосстрах в Иркутской области» является страхование физических и юридических лиц.

       Предприятие  заключает со страхователями договора страхования. Договора страхования заключаются на бланках строгой отчетности.  Учетом таких договоров занимается отдел Операционного учета. В бухгалтерском учете поступление страховых премий отражаются проводками: Д 500100 (510000) К 780000 (в разрезе субсчетов).

   Расчеты с покупателями  и заказчиками (в случаях реализации  ОС, услуг, не относящихся к  страховой деятельности) ведутся  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

       Счет 62 подразделяется на субсчета:

620110 – полная оплата;

620120 – аванс.

           Ведение операций с заказчиками оформляются следующими бухгалтерскими записями:

   Дт 620110 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 910119 «Прочие доходы, не связанные с реализацией» - предъявлен счет заказчику за выполненные работы;

  Дт 510000 «Расчетный счет»   Кт 620110 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - оплачен счет заказчиком за выполненные работы;

 Дт 510000 «Расчетный счет»   Кт 620120 «Расчеты с покупателями и заказчиками – аванс» - поступил аванс от заказчика за выполненные работы;

Дт 620120 «Расчеты с покупателями и заказчиками – аванс» - Кт 680133 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС с суммы аванса;

Дт 620120 «Расчеты с покупателями и заказчиками – аванс» - Кт 620110 «Расчеты с покупателями и заказчиками – полная оплата» - зачет в счет оплаты ранее полученного аванса. Аналитический учет ведется отдельно по каждому покупателю.

5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для расчетов с разными  дебиторами и кредиторами используется счет №760000 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях.

 

6. Учет финансовых результатов и использование прибыли.

Основными нормативными документами, определяющими порядок  учета формирования и распределения прибыли являются:

- Налоговый Кодекс  Российской Федерации;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99), утвержденное приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999г. №32н;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ 19ноября 2001г. №114н.

    Основным показателем  финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат.

   Финансовый результат  формируется на активно-пассивном  счете 999999 «Прибыли и убытки».  Кредитовое сальдо счета 999999 «Прибыли  и убытки» означает прибыль,  дебетовое сальдо – убыток.

На этот счет в конце  каждого квартала списываются затраты  со счетов: 220000 «Выплаты по договорам страхования», 220500 «Возвраты по договорам страхования», 260000 «Общехозяйственные затраты», 910100 «Прочие доходы» и 910200 «Прочие расходы». Начисление страховой премии (дохода) Д 780000 «Расчеты по страхованию» К 920000 «Страховые премии»  производится на уровне вышестоящей организации.

   Счет 840000  «Нераспределенная  прибыль»  на уровне Филиала  не формируется, сальдо счета  999999 передается в вышестоящую организацию.