Отчет о прибылях и убытках

I класс – предприятие практически без риска. Можно быть уверенным в возврате кредитов и выполнении других обязательств. Высокий кредитный рейтинг.

II класс – предприятие некоторого уровня риска по кредитам и иным обязательствам, но еще не рассматривается как рискованное. Нормальный кредитный рейтинг.

III класс – проблемное предприятие. Для банковского кредита вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств представляется сомнительным. Средний кредитный рейтинг.

IV класс – предприятие особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношении с ним. Банки и кредиторы могут потерять средства и проценты. Пониженный кредитный рейтинг.

V класс – предприятие высокого риска. Низкая платежеспособность. Высокая вероятность невыполнения финансовых обязательств. Низкий кредитный рейтинг.

VI класс – предприятие высочайшего риска. Практически неплатежеспособное. Возможность быстрого улучшения финансового состояния очень незначительна. Нулевой кредитный рейтинг. Ниже приведен расчет для СХПК «Правда».

Таблица7-Расчет баллов финансового состояния СХПК «Правда» Цивильского района за 2009-2010гг.

Показатели финансового  состояния	2009г.		2010г.
	Фактическое значение	Количество баллов	Фактическое значение	Количество баллов
Коэф. абсолютной ликвидности	0,002	0	0,006	0
Коэф.промежуточной ликвидности	0,1	0	0,1	0
Коэф. текущей ликвидности	3,5	16,5	2,7	16,5
Коэф.  обеспеченности собственными оборотными средствами	0,4	12	0,4	12
Коэф. обеспеч. Автономии	0,8	17	0,8	17
Коэф. обес. запасов и затрат соб. источник.	0,4	0	0,4	0
Итого	5,2	45,5	4,4	45,5

 

      Проведенный  расчет баллов показал, что  предприятие СХПК «Правда» относится  к 3 классу, распределяемых по  финансовому состоянию. Это говорит  о том, что проблемные предприятия.  Для банков и кредиторов вряд  ли существует угроза потери  средств, но полное получение  процентов, и выполнение обязательств представляется сомнительным. Средний рейтинг.

      Вероятность  банкротства определяется на  основании постановления Правительства  РФ №498 от 25.06.2004 г , согласно которому для определения вероятности банкротства определяется 3 показателя:

1. Коэффициент текущей ликвидности

2. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

3. коэффициент восстановления или утраты платежеспособности.

     Если предприятие  имеет коэффициент текущей ликвидности  >= 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами >=0,1, то у предприятия нет риска банкротства. В этом случае рассчитывается коэффициент утрат платежеспособности, а если один из двух указанных коэффициентов меньше нормативного значения, то у предприятия велика вероятность банкротства. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается по формуле:

                           

где Т – отчетный период (в месяцах), в течении которого проводится анализ (3, 6, 12);

3 – отчетный период  в месяцах;

Ктл.1, Ктл.0- коэффициенты текущей  ликвидности соответственно на начало и конец отчетного периода;

2 – нормативное значение  коэффициента текущей ликвидности.

Если коэффициент утраты платежеспособности >= 1, то у предприятия  есть реальные возможности не утратить свою платежеспособность за 3 месяца. Если К<1, то у предприятия есть реальная возможность утратить свою платежеспособность.

        Коэффициент  восстановления платежеспособности  рассчитывается по формуле:

                         

где 6 – период восстановления платежеспособности в месяцах.

Если коэффициент восстановления платежеспособности >= 1, то у предприятия  есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев. Если же коэффициент меньше единицы, то у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев.                                                                            

Таблица 8-Оценка структуры баланса СХПК «Правда» Цивильского района за 2009-2010гг.

Показатели	Нормативное значение	2009г.	2010г.
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	3,5	2,7
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,4	0,4
коэффициент восстановления платежеспособности	>=1.0	1,05	0,8
коэффициент утраты платежеспособности	>=1.0	1,4	1

 

           Так как коэффициенты текущей  ликвидности превышают нормативного  значения , рассчитываем коэффициент утраты платежеспособности, который составляет 1. Так, коэффициент утраты платежеспособности за 2010 год равен 1. Коэффициент восстановления платежеспособности за период , равный 6 месяцам меньше 1, это свидетельствует о том , что у организации в ближайшее время нет реальной восстановить платежеспособность.  Но  фактические величины коэффициента текущей ликвидности больше и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормативных выше нормативных значений на конец периода, это значит у предприятия в ближайшее время есть возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

 

 

3. Содержание  и назначение формы №2 «Отчета  о прибылях и убытках» 

3.1. Порядок составления  отчета о прибылях и убытках 

         В отчете о прибылях и убытках (далее - отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

         В отчете о прибылях и убытках по форме № 2 должны быть отражены:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• определение финансового результата;
• отражение расчетов по налогу на прибыль;
• расчет чистой прибыли (убытка);
• справочная информация.

        Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации. Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

      В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие. Доходы и расходы по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 , доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг. Однако в п. 4 ПБУ 9/99 указано, что в бухгалтерском учете и отчетности организация самостоятельно определяет, какие поступления относятся к доходам от обычных видов деятельности, какие - к прочим доходам (операционным, внереализационным), исходя из характера деятельности, вида доходов и условий их получения. В частности, организация может принять решение, что обычным считается вид деятельности, если доля доходов от него составляет более 5% от общей суммы доходов. Могут использоваться другие критерии - устойчивый характер доходов (систематичность их получения), длительность периода их получения и т.п.

        Стр. 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

         В строке 010 формы № 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 Продажи за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 Налог на добавленную стоимость , субсчету 4 Акцизы , субсчету 5 Экспортные (таможенные) пошлины . Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.д.

       Стр. 010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 Выручка , за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 Налог на добавленную стоимость , 90.4 Акцизы , 90.5 Экспортные пошлины .

     Стр. 020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. В этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанным с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. К расходам по обычным видам деятельности относятся также амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться положениями ПБУ 10/99, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

      По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.

      Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:

• для производственных фирм - себестоимость проданной готовой продукции;
• для торговых фирм - покупная стоимость проданных товаров;
• для фирм, выполняющих работы (услуги), - все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).

      Стр. 020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 Себестоимость , а по Кредиту - любые счета, кроме 26 Общехозяйственные расходы и 44 Расходы на продажу. Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

      Стр.029 Валовая выручка. По этой строке отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов, которые отражаются по строкам 030 и 040 Отчета о прибылях и убытках.

 Стр. 029 = стр. 010 - стр. 020

       Стр. 030 Коммерческие расходы. В этой строке производственные предприятия отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации - сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т.п.

        Порядок  заполнения строки 030. Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 Себестоимость , а по Кредиту счет 44 Расходы на продажу . Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

       Стр. 040 Управленческие расходы. Строка 040 заполняется, если организация, в соответствии с учетной политикой, единовременно списывает общехозяйственные расходы с кредита счета 26 Общехозяйственные расходы в дебет счета 90 Продажи , субсчет 2 Себестоимость продаж . Показатель по строке 040 равен обороту по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 26. Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

 по полной производственной  себестоимости (все расходы относятся  на производственные счета (Д. 20, 23, 29) и распределяются по видам выпускаемой продукции); по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).

     Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции. В том случае, если выбран вариант учетной политики по полной производственной себестоимости , расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.