Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности":

      Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". В ней отражается разница между суммой поступивших  и выбывших в связи с инвестиционной деятельностью денежных средств. Для  того чтобы сформировать показатель строки 340 формы N 4, нужно сложить  показатели строк 210 - 250, а затем вычесть  из полученной суммы величину, отражающую выбытие денежных средств (сумма  строк 280 - 310).

      1.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности

      Финансовой  деятельностью в целях составления  формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:

      - собственного капитала организации  (поступления от выпуска акций  и т.п.);

      - заемных средств (поступления  от выпуска облигаций, займы,  предоставленные другими организациями,  погашение заемных средств и  т.п.).

      В разделе "Движение денежных средств  по финансовой деятельности" также  отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).

      В этом разделе формы N 4 предусмотрено  всего четыре строки. Не предусмотрены  строки, в которых можно отразить, например, выкуп собственных акций  и долей. Если для существенных показателей  не предусмотрены строки в форме N 4, то нужно ввести для них дополнительные строки.

      Строка "Поступления от эмиссии акций  или иных долевых бумаг":

      Эту строку заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых  бумаг.

      В этой строке отражаются суммы, полученные в оплату уставного капитала при  первичном размещении (эмиссии) акций, и (или) суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх номинальной стоимости  акций (долей).

      Показатель  строки "Поступления от эмиссии  акций или иных долевых бумаг" формируется по кредитовому обороту  счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал", в корреспонденции с дебетом  счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета" и 52 "Валютные счета".

      Строка "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями":

      В этой строке отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов.

      Полученные  займы и кредиты отражаются по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) и кредиту счетов 66 "Краткосрочные  кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы".

      Строка "Погашение займов и кредитов (без процентов)":

      В этой строке в круглых скобках  отражается сумма займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном и (или) в предыдущем периоде. Показатель формируется по дебетовым  оборотам счетов 66 "Краткосрочные  кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции  с кредитом счетов 50, 51 и 52.

      Строка "Погашение обязательств по финансовой аренде":

      Эту строку заполняют организации, которые  взяли имущество в лизинг и  перечисляют лизинговые платежи.

      Лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском  учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). Погашение задолженности  отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.

      Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности":

      Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется  как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных  в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и  отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых  скобках.

Итоговые  показатели формы  №4

      Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов":

      В этой строке отражается увеличение или  уменьшение денежных средств организации  по итогам отчетного и предыдущего  периодов. Показатель данной строки формируется  как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам  заключен в круглые скобки, его  следует вычесть, а не прибавить.

      Показатель  строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и  отрицательным. Если полученный результат - величина отрицательная, его заключают  в круглые скобки.

      Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода":

      Показатель  строки "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" рассчитывается следующим образом:

      остаток денежных средств на начало отчетного  года + (-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов = остаток денежных средств на конец  отчетного периода 

      Знаки "+" или "-" выбираются в зависимости  от того, отрицательная или положительная  величина содержится в соответствующей  строке.

      То  есть остаток денежных средств на начало отчетного года корректируется на сумму чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов.

      Показатель  строки "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" равен  сумме остатков денежных средств  на конец отчетного периода на счетах 50 "Касса" (за исключением  сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета  в банках" и 57 "Переводы в пути".

      Форма N 4 составлена правильно, если показатель по строке "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" равен  показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса (за минусом  остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

      Строка "Величина влияния изменений курса  иностранной валюты по отношению  к рублю":

      Эта строка заполняется в случае наличия  и движения денежных средств в  иностранной валюте.

      Движение  денежных средств в иностранной  валюте отражается в форме N 4 в пересчете  в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Международная практика составления  отчета о движении денежных средств  предприятия.

      В форме №4 "Отчет о движении денежных средств" отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

      50 "Касса";

      51 "Расчетные счета";

      52 "Валютные счета";

      55 "Специальные счета в банках".

      Отчет о движении денежных средств составляется в сумах. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала  составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду. После  этого данные каждого расчета, составленного  в иностранной валюте, пересчитываются  по курсу Центрального Банка Республики Узбекистан, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным  расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы  №4.

      Форма заполняется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности, налогообложение. Поэтому  большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств  по видам деятельности организации.

      Рассмотрим  порядок составления формы. По строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и  находящаяся в кассе по состоянию  на 1 января отчетного года.

      Далее представлено движение денежных средств  по текущей деятельности.

      По  строке "Средства, полученные от реализации продукции" отражается выручка, поступившая  от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями:

      Отражена  выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):

       Дт 6300 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

      Кт 9010 "Доходы от реализации готовой  продукции".

      Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

       Дт 50 "Касса",

      51 "Расчетные счета",

      52 "Валютные счета"

      Кт 63 "Расчеты с покупателями и  заказчиками".

      Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с  учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:

      Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

       Дт 5000 "Касса", 5100 "Расчетные  счета", 5200 "Валютные счета"

      Кт 6310 "Авансы, полученные от покупателей  и заказчиков".

      По  строке "Другие денежные поступления  и выплаты от операционной деятельности" показывается сумма средств, поступивших  на банковские счета или в кассу  организации, не нашедшая отражения  по строке "Денежные выплаты поставщикам  за материалы, товары работы и услуги".

      Здесь, в частности, могут быть отражены:

      суммы денежных средств, возвращенные в кассу  подотчетными лицами;

      полученные  суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения  условий хозяйственных договоров  и др.

      Операции  по перечислению (выдаче) денежных средств  поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:

      Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные  услуги):

      Дт 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками",

      76 "Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами"

      Кт 50 "Касса", 51 "Расчетные счета",

      52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках".

      По  строке "Денежные платежи персоналу  и от их имени" отражается сумма  денежных средств, выданных из кассы  или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств  отражается в учете проводкой:

      Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам  организации:

       Дт 67 "Расчеты по оплате труда"

      Кт 50 "Касса",

      51 "Расчетные счета".

      По  строке "Полученные и выплаченные  дивидендов, процентов" указываются  суммы дивидендов (процентов), начисленных  и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов  акционерам (участникам) в учете  организации делается проводка:

      Выплачены дивиденды акционерам (участникам):