Особенности бухгалтерского учёта на малом предприятии с использованием упрощённой системы налогообложения

Для доходов, полученных в иностранной валюте, никаких специальных норм не предусмотрено. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Однако доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Все доходы складываются, начиная с первого января.

К расходам, полученным в этом году можно прибавить сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, и уменьшить на эту сумму налоговую базу.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. А также пят лет после этого, налоговая инспекция может проверить налоговую деятельность налогоплательщика за последние четыре года.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он уплачивает минимальный налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

  Упрощённая система налогообложения на малом предприятии является положительным явлением, в настоящие время в РФ многие малые предприятия ведут упрощённую систему налогообложения, тем самым освобождаясь от уплаты многих налогов, заменяя их уплатой одного налога, что положительно влияет на деятельность предприятия. Количество предпринимателей, добровольно перешедших на упрощённую систему налогообложения, увеличилось с 692 тыс. в 2003 году, до 1602 тыс. в 2007-это почти трёхкратный рост, а в 2011 году 1828тыс. (смотри диаграмму №1).

Диаграмма №1

Необходимо подвести итоги 2011 года для предприятий, применяющих УСНО. 2011 год прошел для лиц, применяющих УСН, без «особых потрясений» с точки зрения изменения законодательства. Следует отметить три основных события:

1)Снижение тарифов страховых взносов для лиц, применяющих УСН, при осуществлении некоторых видов деятельности. Для большинства субъектов предпринимательской деятельности в производственной сфере, организаций социальной сферы, образования, здравоохранения и ряда других на 2011 и 2012 годы установлен тариф страховых взносов - 26 %. При этом стоит отметить, что с 2012 года взносы в части обязательного медицинского страхования полностью, т. е. в размере 5,1 %, подлежат зачислению в ФФОМС. Применение пониженных тарифов страховых взносов возможно при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов

2)Изменение порядка учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 07.03.2011 № 23-ФЗ рассматриваемые средства подлежат отражению в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет данного источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения средств. По истечении установленного периода разница между полученными средствами и понесенными расходами подлежит отражению в составе доходов. Данный порядок применяется независимо от выбранного налогоплательщиками объекта налогообложения.

3)Формирование позиции Президиума ВАС РФ в отношении учета     доходов, поступающих в качестве возмещения (компенсации) расходов на оплату коммунальных услуг.

    Применение упрощенной системы налогообложения широко распространено среди организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому бизнесу. Но, несмотря на то, что нагрузка по налогам и составлению отчетности у них ниже, чем у предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, это не означает, что учет при УСН прост - спорных вопросов по-прежнему остается много.

Принимая решение, перейти ли на применение УСН с 1 января 2012 года, следует учитывать, что ограничение по размеру доходов - 45 млн. руб. за период с 1 января по 30 сентября, установленное пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ действует только до 30 сентября 2012 года.

В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановой период 2013 и 2014 годов» предусмотрено, что будут уточнены ограничения по размеру доходов, дающих право перехода на УСН с 1 января 2013 года и применения указанной системы налогообложения за налоговый период, начиная с 2013 года.

Заключение

По результатам проделанной работы можно сделать вывод о том, что изучена литература по вопросам упрощённой системы налогообложения. Подробно рассмотрены теоретические               аспекты ведения упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства, что нашло своё отражение в главе № 1. Рассмотрена упрощённая система налогообложения на примере организации ООО «Нектар», что нашло своё отражение в главе № 2. Рассмотрен учёт доходов и расходов на малом предприятии при применении упрощённой системы налогообложения, с точки зрения бухгалтерского учёта. Изучен учёт основных средств и нематериальных активов на малом предприятии ООО «Нектар», это видно из главы № 2 пункт 2.2 и рассмотрено формирование отчётности, а также выявлены основные достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения, это отражено в главе №3. По итогам курсовой работы можно сделать вывод, что тема курсовой работы актуальна в нашей стране, так как на сегодняшний день насчитывается огромное количество малых предприятий, которые применяют упрощённую систему налогообложения. Это наиболее удобно для владельцев малых организаций, так как это значительно облегчает их деятельность.

Объектом исследования курсовой работы является торговое предприятие  ООО «Нектар», относящиеся  к числу предприятий, производящих натуральные соки и нектары. При написании работы использовались источники учебной литературы и интернет ресурсы.

Рассмотренная выше система налогообложения очень выгодна при определённых условиях. Например, для малого предприятия, обороты которого небольшие, количество сотрудников в пределах ста человек. УСНО значительно позволяет снизить налоги, что помогает предпринимателям и другим лицам (которые только начинают развиваться) не прогореть. Это даёт развитие малому бизнесу.

Список литературы

1.      Налоговый кодекс РФ.

2.      Федеральный закон о бухгалтерском учёте

3.      Положения по бухгалтерскому учёту. 5/01, 6/01.

4.      Справочная система «Гарант» 2011г.

5.      В.Р. Захарин «Налоги» Омега-л 2009г.

6.      Касьянов А.В «Всё о малом предпринимательстве» ГРОС Медия 2008г.

7.      В.В Семенихин «Все налоги России» Эксмо 2009г.

8.      П.С. Безруких «Бухгалтерский учет» Москва 2006 г.

Интернет ресурсы и сайты

http://hghltd.yandex.net

http://otherreferats.sllbest.ru

http://ru.wikipedia.ru

18