Особенности бухгалтерского учёта на малом предприятии с использованием упрощённой системы налогообложения

КОМИТЕТ ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКИ

АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ КОЛЛЕДЖ РЕСТОРАННОГО СЕРВИСА И ТОРГОВЛИ»

Курсовая работа

на тему: «Особенности бухгалтерского учёта на малом предприятии с  использованием упрощённой системы налогообложения»

Выполнила: студентка группы III-Б-100

Бондаренко А.А.

Проверил: преподаватель Башева С.В.

Оценка _______________

Подпись_______________

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3                                                                                                                                                                                                                             

Глава 1 Теоретические               аспекты ведения упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства……………………………………………………………4                                                                                                 

    1.1 Характеристика упрощённой системы налогообложения…………  4                   

1.2 Учёт доходов и расходов на малом предприятии с использованием упрощённой системы налогообложения…………………………………8

Глава 2 Упрощённая система налогообложения, отчёта и отчётности на примере ООО «Нектар» ………………………………………………………  12       

         2.1 Общие сведения об организации OOO «Нектар»…………………   12                                                                                                     

        2.2 Учёт основных средств и нематериальных   активов……………… 14

         2.3 Формирование отчётности……………………………………………16

Глава 3 Основные достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения………………………………………………………………  18

Заключение………………………………………………………………………24

Список используемой литературы……………………………………………  25             

Приложения: Отчёт о прибылях и убытках, Бухгалтерский баланс, Книга учёта доходов и расходов.

Введение

Цель данной курсовой работы - изучить особенности бухгалтерского учёта на малом предприятии с применением упрощённой системы налогообложения, а также выявить преимущества и недостатки упрощённой системы налогообложения, рассмотреть данную систему налогообложения, отчёта и отчётности на примере предприятия ООО «Нектар».

Необходимо изучить учёт основных средств и нематериальных активов на малом предприятии ООО «Нектар», а также рассмотреть формирование отчётности, рассмотреть законодательные ограничения на применение упрощённой системы налогообложения. Необходимо ознакомиться с тем, как ведётся учёт доходов и расходов на малом предприятии, а также учёт основных средств и нематериальных активов. Объектом исследования курсовой работы является торговое предприятие  ООО «Нектар», относящиеся  к числу предприятий, реализующие натуральные соки и нектары. При написании работы необходимо использовать источники учебной литературы и интернет ресурсы.

Глава 1 Теоретические аспекты ведения упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства

1.1    Характеристика упрощённой системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения - специальный налоговый режим, введенный в действие с 1 января 2003 г., который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество, уплатой единого налога            (смотри Рис.1).

Рисунок 1

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину.

Действие данного налогового режима распространяется на субъекты малого бизнеса — индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии не более 100 человек.

Существует ряд других законодательных ограничений на применение упрощённой системы налогообложения, к ним относятся:

ограничения на виды деятельности. Не имеют право применять данную систему: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

ограничения по организационной структуре. Не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и представительства;

ограничения на виды юридических взаимоотношений между партнерами. Не могут уплачивать единый налог организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

ограничения на применение других режимов налогообложения. Эти запреты распространяются на субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога;

ограничения на размер участия других организаций в деятельности данной организации (доля непосредственного участия не более 25%);

лимит на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, который не должен превышать 100 млн. руб.

Объект налогообложения в рамках упрощенной системы может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может меняться им в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. В законодательстве подробно раскрыты все виды расходов и доходов налогоплательщика при определении объекта обложения, в нем приведен порядок признания доходов и расходов (ст. 346.15-346.17 НК). Так, например, малые предприятия при покупке основных средств могут сразу же списывать их стоимость, они могут вычитать из налогооблагаемой базы проценты по кредитам, арендные платежи, командировочные расходы, расходы на рекламу.

Налоговый периодом при упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Процедура исчисления единого налога состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Упрощенная система налогообложения - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки), а также освобождает от уплаты ряда налогов. Упрощенная система налогообложения ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.

Для перехода на УСН организация и предприниматель не должны заниматься следующими видами деятельности:

- банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;

- производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Не имеют права воспользоваться упрощенной системой и нотариусы, занимающиеся частной. Это же относится и к адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иным формам адвокатских образований. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения бюджетные учреждения и иностранные организации на территории Российской Федерации. Организация не вправе применять УСН, если она имеет филиалы и (или) представительства. Подробное описание упрощённой системы налогообложения  содержится в главе 26 Налогового кодекса РФ.

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» введена в НК РФ и применяется с 1 января 2003 года. Изначально УСН была разработана для небольших организаций и предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения бухгалтерского учета. В настоящее время ограничения, предусмотренные главой 26.2 НК РФ, в части доходов существенно расширены, что позволяет применять данную систему налогообложения широкому кругу субъектов предпринимательской деятельности.

1.2 Учёт доходов и расходов на малом предприятии с использованием упрощённой системы налогообложения

Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. По общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты в порядке, установленном ст. 273 НК РФ. Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются также после их фактической оплаты. Перечень расходов, принимаемых, для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения является закрытым. Также наряду с расходами непременно существуют и доходы. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении объекта налогообложения организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а индивидуальные предприниматели – доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Доходами от реализации являются:

1.выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

2.выручка от реализации ранее приобретенных товаров;

3.выручка от реализации имущественных прав.

Доходы и расходы учитываются в течение каждого квартала отдельно. По итогам отчетного (налогового) периода суммарные данные за предыдущий период приплюсовываются к данным текущего квартала.

Организациям, перешедшим на упрощённую систему налогообложения, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу доходов и расходов (смотри таблицу №1 и приложение № 3), а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Предприниматели ведут лишь Книгу доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК. Они используют кассовый метод начисления выручки, налог уплачивается ими только после получения реальных денег, а не после формального прохождения сделки по документам.

                            Таблица №1

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов

При упрощённой системе налогообложения на предприятии ведётся раздельный учёт доход и расходов. Возможности ведения бухгалтерского учёта по упрощённой системе налогообложения представляют интерес для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, хозяйственная деятельность которых однотипна, не предполагает сложных технологических или финансовых схем, а число хозяйственных операций этих субъектов невелико. Минфином РФ определён порядок ведения бухгалтерского учёта и отчётности и применения регистров бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства. Согласно этому порядку определены следующие требования по организации и ведению учёта при применении упрощённой системы налогообложения: