Основной капитал - учет и аудит

Дебет счета 82 «Резервный капитал»;                         

Кредит счетов 10 «Материалы»,

20 «Основное производство» и  т. п.

После фактического перечисления денежных средств в счет • погашения  облигаций источником их погашения может выступать резервный капитал с одновременным отнесением на увеличение добавочного капитала или фонда накопления:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»;

Кредит счетов 8 3 «Добавочный капитал»,

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)», субсчет 3 «Фонды накопления».

В случае недостаточности других источников, направляемых  на покрытие балансового  убытка организации за отчетный год,  на эти цели могут быть использованы средства резервного капитала:                                                      

Дебет счета 82 «Резервный капитал»;                         

Кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»,  

субсчет «Непокрытый убыток отчетного  года».          

При недостаточности средств, связанных  с выкупом собственных акций, на эти цели также могут быть направлены средства  резервного капитала:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»;

Кредит счета 56 «Денежные документы»,                       

субсчет «Собственные акции, выкупленные  у акционеров».    

Текущий учет операций по движению средств добавочного и  резервного капиталов в ОАО «ТНК-Нгань» ведется в журнале-ордере № 12 или в соответствующей машинограмме. При этом их аналитический учет осуществляется таким образом, чтобы получить на любую дату  развернутую информацию не только о потребителях средств по каждому капиталу, но и по направлению использования этих средств.

При учете  собственного  капитала  капитала

 

 

 

 

 

 

4. Основные направления  оптимизации   учета собственного  капитала в ОАО «ТНК-Нягань»

       4.1. Мероприятия по  оптимизации учета и использованию собственного капитала

  

Устойчивому финансовому положению  предприятия во многом способствует предварительная работа по планированию всех его доходов и направлений  расходования средств. Жить по средствам - один из главных принципов рациональной организации финансов на предприятии. В зависимости от целей и задач разрабатываются и составляются финансовые планы разнообразного назначения и содержания.

Хотя система управления финансами  ТНК «Нягань» ориентирована на решение краткосрочных и текущих задач, решаемых предприятием, разработка стратегии его развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.

Одним из основных и наиболее радикальных  направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом ЗАО  «ТНК-Нягань» необходимо уделять  вопросам ресурсосбережения: внедрению  прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Таким образом, для стабилизации финансового  состояния ЗАО «Модуль» необходимо:

- обоснованно снизить остатки  товарно-материальных ценностей,

- увеличить долю источников  собственных средств в оборотных активах за счет рационализации структуры имущества.

Таблица 4.1

  Программа рационализации  собственного капитала предприятия

Вид резерва	Мероприятия по реализации резерва	Возможные результаты
Снижение размера дебиторской  задолженности, включая остаток товаров отгруженных	- юридическая работа  с дебиторами, использование возможностей  арбитражного суда; - реализация задолженности  третьим лицам (факторинг, уступка  требования); реструктуризация задолженности - совершенствование системы  расчетов путем вексельных расчетов	- снижение размера  дебиторской задолженности на 10-50% , -ускорение оборачиваемости  оборотных средств
Снижение запасов ТМЦ  при хранении	- проведение эффективной  маркетинговой политики; - использование стратегии  низких цен и стратегии скидок с цен.	- снижение запасов  готовой продукции на 10-50%, -ускорение оборачиваемости  оборотных средств
Повышение эффективности  управления  товарными запасами	- внедрение системы  нормирования оборотных средств; - снижение сверхнормативных  остатков производственных запасов	Доведение размера производственных запасов до нормативного уровня, ускорение  оборачиваемости оборотных средств

 

Создание надежной и гибкой системы  управления финансами, направленной на решение вопросов бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, позволит существенно ускорить реорганизацию деятельности предприятия. Функционирование такой системы требует тесного взаимодействия маркетинговых, сбытовых, производственных и других служб  ТНК «Нягань».

Новая система финансового планирования должна быть нацелена на:

- повышение управляемости и  адаптированности предприятия к  изменениям на товарных и финансовых  рынках;

- обеспечение оперативного получения  информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием;

- создание условий для повышения  взаимопонимания и доверия с  представителями  различных фирм.

С переходом на качественно иной уровень текущего планирования предприятие  расширяет внутренние возможности  накоплений для модернизации производства, становится более привлекательным для сторонних инвесторов. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает предприятие информационно «прозрачным» для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

  

4.2. Оценка результативности  комплекса   мероприятий 

по совершенствованию учета  собственного капитала

 

Необходимым условием хозяйственной деятельности  предприятия является превышение доходов от реализации продукции над расходами по сбыту этой продукции. Превышение дохода предприятия над его расходами представляет собой сумму прибыли. Это важнейший показатель экономической эффективности фирмы, который используется при принятии финансовых решений фирмы.

В табл.4.2. представлен расчет экономической эффективности от  продажи продукции в кредит постоянным заказчикам.

 

 

 

Таблица 4.2

Экономическая эффективность от  продажи   продукции в кредит, руб.

Наименование показателя	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Отклонение абсолютное
Реализация продукции в кредит Проценты по  кредиту, 12% Ожидаемая выручка от реализации Затраты  по реализации	0   0     61  249,8   1678,9	6 124,9   734,9     68 844,5   503,6	+ 6 124,9   + 734,9     + 7594,7   -1175,3
Прибыль	59 570,0	68 340,9	+8 770,9

 

            Введение данной услуги приведет  к увеличению дебиторской задолженности  на предприятии, но в среднем   даст экономический эффект в  размере 8 770,9 руб. Однако в балансе предприятия увеличится статья «дебиторская задолженность». Часть выручки и проценты  по кредитам предприятие может поместить на депозиты в банке, что позволит получить дополнительный доход.

           В табл. 4.3. представлены расчеты депозитных вкладов в планируемый период.

 

Таблица 4.3

Депозитные вклады в  планируемый период, тыс. руб\год

Показатель	Значение
1. Сумма  высвободившихся денежных  средств  за счет оптимизации  товарных запасов	1020.2
2. Сумма высвободившихся денежных средств за счет увеличения сбыта продукции	8 770, 9
3. Сумма возможных вложений в  депозит	9 790,9
4. Доход от вложений в депозит	2 306,1

              Для пополнения денежных средств  на предприятии предлагается  вложить в Сбербанк денежные  средства на 1 месяц при ставке 2%, на 3 месяца – 6,75% и на  6 месяцев – 15% (табл.4.4).

Таблица 4.4

Вложение денежных средств  в банк (депозит)

Наименование	Отчет	После вложения
Объем продукции, тыс. руб	3 771,5	4 902,9
Выручка  от  продукции, проданной в кредит, тыс.руб.	9 790,9	0
Сумма возможного вложения, руб	0	2 306,1

 

           Рассчитаем доходность от вложения в депозит в Сбербанк (табл.4.5).

Таблица 4.5

Расчет экономической  эффективности от вложения в банк

Срок	Ставка, %	Сумма, тыс.руб.	Доход
1 месяц	2	9 790,9	194,2
3 месяца	6,75	9 790,9	655,4
6 месяцев	15	9 790,9	1456,5
Итого:			2 306,1

 

          Для покрытия срочной кредиторской  задолженности предприятию необходимо  около 60% денежных средств на  р\с. Поэтому, предполагаемая сумма  вложения в депозит не будет превышать 40%.

Следующим направлением повышения эффективности использования  имущества может быть применение факторинга –продажи части дебиторской  задолженности  заинтересованным  предприятиям.

Факторинг – разновидность посреднических операций, проводимых банками и специальными компаниями, представляющая собой покупку денежных требований клиента к его должнику  и их инкассацию.

 

Таблица 4.6

Дебиторская задолженность , тыс.руб.

Заказчик	Общая сумма просроченной задолженности	Задолженность к продаже	Услуги банка, 15%	Остаток
Оптовые заказчики	1770,0	1770,0	265,5	-

 

При этой операции клиент немедленно получает наличными от 70 до 90% от номинальной стоимости счетов-фактур. Остальные 10-30% от номинальной стоимости  счетов-фактур после вычета процента за кредит и комиссии за услуги зачисляются на блокированный счет клиента. Таким образом фактор-фирма страхуется от риска неплатежа должника. Так, например просроченную  дебиторскую задолженность  предприятие может предать ОА «Внешторгбанку».

Таким образом,   продав дебиторскую задолженность  в сумме 1 770,0 тыс.руб.,  ОАО «ТНК-Нягань» за минусом услуг банка получит доход в сумме 1504,5 тыс.руб.  Таким образом, можно сгруппировать  ожидаемый экономический эффект по всем направлениям оптимизации   собственного капитала предприятия.

 

Таблица 4.7

Ожидаемая эффективность  предложенных мероприятий

 

Мероприятия	Сумма высвобожденных денежных средств
1. Использование методики определения   оптимального товарного запаса 2. Продажа  продукции   в кредит 3.Депозит в банке  4.Факторинг 5. Продажа неликвидных ТМЦ 6. Сдача  автотранспортных средств  в аренду	1020,0   8 770,9 2 306,1 1504,5 619,0 298,9
Итого:	14 519,4

 

Таким образом, экономическая эффективность  от предлагаемых мероприятий составит  14 519,4 тыс. руб.

В табл.4.8. представлен прогнозируемый баланс   имущества предприятия и источников его финансирования.

 

 

 

Таблица 4.8

Прогнозный баланс оборотных активов  и источников финансирования
АКТИВ	До мероприятий	После мероприятий	ПАССИВ	До мероприятий		После мероприятий
Запасы	37 800	36820	1. Собственный капитал	47 430		43760
Дебит. задолженность	3 820	2050	2. Заемный  капитал	3 420		2520
Денежные средства	9 230	9230	В т.ч. кредиторская	1820		1820
Баланс	50 850	48100	Баланс	50 850		48100