Организация внутреннего контроля поступлений денежных средств

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями  Центрального Банка РФ.

Движение денежных средств  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете ООО «Х» на основании банковских платежных документов - платежные поручения, платежные требования, чеки (ППРИЛОЖЕНИЕ 8).

С расчетного счета организации  оплачиваются обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые безналичным способом, а также  осуществляются выдача зарплаты работникам организации. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

Таблица 1

Движение денежных средств за 7 сентября 2012

по расчетному счету ООО «Х»

Дата	Содержание хозяйственной  операции	Документ	Сумма, руб.	Кор-ция счетов
07.09.12	Зачислены наличные денежные средства на расчетный счет от покупктеля	Платежное поручение №1630 от 07.09.12г.	2 550	К51 –Д62.1
07.09.12	Снята с расчетного счета комиссия за зачисление денежных средств работнику	Платежное поручение №620 от 07.09.12г.	52,50	К 51-Д 91.2
07.09.12	Снят с расчетного счета налог на доходы физических лиц за сентябрь 2012г.	Платежное поручение 617 от 07.09.12г.	1569,00	К51-Д68.1
07.09.12	Перечислены с расчетного счета за услуги Интернета	Платежное поручение №622  от 07.09.12г.	5000,00	К51-Д 60.2
07.09.12	Перечислены с расчетного счета за электродвигатель	Платежное поручение №  621 от 07.09.12г	9840,00	К51-Д60.2
07.09.12	Перечислены с расчетного счета отпускные работнику	Платежное поручение № 619 от 07.09.12г	10500,12	К51-Д76.ЗП
07.09.12	Оплата за аренду имущества  за август 2012г.	Платежное поручение № 618 от 07.09.12г	50100,00	К51-Д60.1

 

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер  № 2 состоит непосредственно из самого журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51 «Расчетные счета».

Все записи производятся на основании выписок. На основании  результатов журнала-ордера и ведомости  № 2 делаются записи в Главную книгу.

Остаток средств на расчетном  счете в банке приводится в  ведомости только начало и конец  месяца. На протяжении месяца, для оперативных  целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и  сальдо по журналу-ордеру и ведомости  переносятся в конце месяца в  Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

Бухгалтерская отчетность ООО  «Х», содержащая информацию по движению денежных средств, представлена бухгалтерским балансом и отчетом о движении денежных средств.

Валютных и специальных  счетов у организации нет.

 

3. Совершенствование системы внутреннего контроля денежных поступлений

Необходимость организационного совершенствования внутреннего  аудита в области учета и системы  внутреннего контроля за движением  денежных средств вызывается стремлением  Учредителя и администрации ООО  «Х»:

1. повышением степени доверия к организации со стороны деловых партнеров;
2. снижением предпринимательского риска [11].

Поскольку служба внутреннего  аудита проверяет широкий круг вопросов, то в ее составе должны быть не только аудиторы, но и специалисты других областей деятельности - по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу, электронной обработке данных, статистике и т. д.

Специалисты могут быть штатными работниками или привлекаться на договорных условиях для консультирования, выработки методологических и финансовых решений по наиболее сложным вопросам изучения и распространения передового опыта.

Внутренний аудитор ответствен за обеспечение надзора за аудитом. Надзор представляет собой непрерывный  процесс от планирования до завершения выполнения аудиторского задания, обеспечивает подчиненных соответствующими инструкциями и утвержденными программами  проведения аудиторской проверки; осуществляет контроль за тем, чтобы выявленные факты, выводы и заключение аудиторов подтверждались рабочей документацией; это дает уверенность в том, что аудиторские  заключения объективны, точны, конструктивны  и своевременны, а цели аудита достигнуты. Соответствующие доказательства надзора  должны документироваться.

Необходимый уровень надзора  зависит от опытности внутренних аудиторов и сложности аудиторского задания. Поэтому организационную  структуру системы внутреннего  контроля можно рекомендовать в  виде, представленном на рисунке 2. Главное требование при отборе кандидатов - возможность их присутствия на протяжении всей ревизии, так как отсутствие любого члена комиссии в ходе инвентаризации является основанием для признания ее результатов недействительными [5 , п. 2.3].

 

Рисунок 2. Рекомендуемая система внутреннего контроля ООО «Х»

 

С целью повышения эффективности  деятельности СВК рекомендуется  внедрение в практику управленческого  учета использование децентрализованного  управления через центры ответственности  и рациональное бюджетирование.

Как правило, в экономической  литературе под центром ответственности  понимается структурное подразделение  организации, во главе которой стоит  руководитель, контролирующий в определенной для данного подразделения степени  затраты, доходы и средства, инвестируемые  в этот сегмент бизнеса.

На рисунке 3 представлена организационная структура системы внутреннего контроля.

 

Рисунок 3. Организационная структура системы внутреннего контроля

Основными характеристиками СВК, позволяющими повысить эффективность  структуры управления организацией, являются следующие:

• стандартизация процессов (система показателей, позволяющая провести оценку процесса);
• исполнительная дисциплина на всех уровнях управления;
• своевременность, правильность оформления учетных документов и составления форм оперативной отчетности по центрам ответственности;
• соблюдение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении хозяйственных и финансовых операций.

СВК состоит из центров  ответственности, включающих операционный и финансовый бюджет, а также из службы внутреннего аудита. СВК разрабатывается  на основании положений, стандартов, инструкций.

Внедрение системы бюджетирования предусматривает обеспечение руководства  оперативной информацией любого направления хозяйственной деятельности. Способность подразделения генерировать приток денежных средств не менее  важна для целей управления, чем  прибыльность данного подразделения.

 

 

В качестве рекомендаций также  предложена сбалансированная система  показателей, представленная на рисунке  4.

Рисунок 4. Показатели системы внутреннего контроля за движением денежных средств

 

В таком виде сбалансированные показатели становятся мощным инструментом принятия управленческих решений и  повышения уровня контроля за движением  денежных средств.

При этом формализованное  описание бизнес-процессов дает компании дополнительные преимущества:

• закрепление распределения зон ответственности, функций и механизмов взаимодействия между подразделениями предприятия или между сотрудниками внутри подразделений;
• повышение прозрачности и управляемости процессов компании;
• повышение уровня технологической дисциплины сотрудников, формализация и упорядочение взаимоотношений персонала;
• снижение трудозатрат при введении в должность новых сотрудников и сокращение продолжительности адаптационного периода для вновь принимаемых на работу сотрудников.

В управленческом учете информация о движении денежных средств позволяет  лицу, принимающему решение, контролировать и регулировать прямые и косвенные  денежные потоки, определять структуру  использования денежных средств. Немаловажное значение для руководителя имеет  информация идентификации (установления на основе документального определенного  факта) не только участков и направлений  расходования денежных средств, но и  ведения суммарного учета движения средств лицами, разрешающими и производящими  денежные операции.

Состояние денежных потоков  в общем случае отражает состояние  финансов организации в целом.

Необходимо иметь в  виду, что эффективность системы  внутреннего контроля зависит от ее актуальности. Все изменения, происходящие на предприятии должны своевременно и полно находить отражение в  системе внутреннего контроля. Поэтому  при совершенствовании системы  внутреннего контроля или ее еще  на первоначальном этапе необходимо строить ее таким образом, чтобы  существовала возможность ее гибкого  изменения, а также определить методику поддержания СВК в актуальном состоянии.

Таким образом, совмещение производственных и структурных центров ответственности  будет способствовать ООО «Х» в формировании полной, достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности и повышения эффективности управления деятельностью предприятия.

 

 

Заключение

Рациональное использование  и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших  задач бухгалтерского учета, бухгалтерии  предприятия и системы внутреннего  контроля.

От успешности решения  этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность  платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень  важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Исследование показало, что  наличный и безналичный денежный оборот составляет единую систему расчетов в ООО «Х».

Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные  остатки денежных средств сдаются  на расчетный счет в банк.

Основная форма расчетов в ООО «Х» - безналичная. Посредством безналичных денежных средств ООО «Х» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с юридическими лицами за предоставленные услуги, с бюджетом по налогам и сборам, и перечисления во внебюджетные фонды.

По результатам исследования темы контрольной работы на материалах ООО «Х» были сделаны следующие выводы:

1. порядок и ведение кассовых операций не всегда осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993 года № 40;
2. все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
3. в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
4. в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
5. в ООО «Х» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
6. при проведении аудита денежных средств, мной было обнаружено, что выдача денежных средств кассиром иногда производится без подписи главного бухгалтера и руководителя организации;
7. в ходе аудита денежных средств было отмечено, что бухгалтерская отчетность не содержит искажений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г.
4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утв. Центральным Банком РФ 12.10.11г. №373-П.
5. Приказ Минфина РФ от 13. 07.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».