Организация внутреннего контроля поступлений денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ Российской федерации государственное образовательное учреждение высшего профессионального  образования –  ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по  дисциплине «ВНУТРЕННИЙ АУДИТ» на  тему: «ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ»              (на примере ООО «Х»)
Проверил:	СТ.ПР. Логинова Тамара Валентиновна
	(ученая степень, звание, Ф.И.О.)
Выполнила:
	(Ф.И.О. полностью)
	Курс:
	Специальность:
	Факультет:
	Личное дело №:

 

 

 

 

Ярославль, 2012

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы организации внутреннего контроля

1.1. Внутренний контроль, цели, задачи, предмет и объекты исследования ....6

1.2. Классификация процедуд и методов внутреннего контроля ……………..9

1.3. Законодательные основы организации внутреннего контроля …….……14

2. Организация и проведение внутреннего контроля денежных поступлений на примере ООО «Х»

2.1. Организация кассовых  операций  ООО «Х» …………….……17

2.2. Внутренний контроль расчетных операций ООО «Х» ………20

2.3. Совершенствование системы  внутреннего контроля денежных  поступлений ……………………………………………………………………..22

Заключение ………………………………………………………………………27

Список использованной литературы …………………………………………..29

Приложения ……………………………………………………………………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любая организация независимо от ее организационно-правовой формы  хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения  предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может  осуществлять свою деятельность без  определенных финансовых средств. В  условиях становления рыночных отношений  денежные потоки требуют более оперативного управления [6].

Это объясняется тем, что  рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи – необходимое  условие деятельности предприятий. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств. Кроме  того, в организации возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения  и другими организациями и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограничительный  характер и строго регламентированный [7].

Поэтому в финансовом бухгалтерском  учете основной категорией денежного  капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся  в кассе, на валютных и специальных  счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Данная работа будет рассмотрена  на примере ООО «Х», которая  занимается производством металлический бочек 216,5 литров. Бухгалтерский учет ведется в программе 1С: Предприятие 7.7.

Актуальность выбранной  темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время  сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту.

Актуальность выбранной  темы выражена еще и тем, что нарушения  с денежными средствами отрицательно влияют не только на итоги деятельности конкретного субъекта хозяйствования, но и на развитие экономики государства  и нашего общества. Понятно, что система  внутреннего контроля, как функция  управления, направлена на обнаружение  проблем и их разрешение раньше, чем они станут слишком серьезными, и будут препятствовать достижению поставленных целей. Однако руководящими документами регламентируются только основные направления внутрихозяйственного контроля, среди которых: порядок  организации и проведения инвентаризаций; правила организации документооборота; разработка функциональных (должностных) обязанностей работников; порядок контроля за кассовыми операциями.

Целью работы является углубленное  изучение теоретических основ организации  внутреннего контроля денежных поступлений, системы внутреннего контроля на примере ООО «Х». Систематизация и закрепление знаний по данной теме, развитие навыков и самостоятельного исследования и обобщение выводов.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить сущность, значение и организацию системы внутреннего контроля денежных средств;
2. Рассмотреть систему внутреннего контроля денежных поступлений на примере ООО «Х»;
3. Сделать выводы и внести предложения по ООО «Х».

В данной работе были использованы учебники таких авторов как Подольский В.И., Бровкина Н.Д., Грищенко А.В., а также Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, инструкции министерства финансов Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, практический материал, периодическая литература. Для наглядности приведена 1 таблица и 4 рисунка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы организации внутреннего контроля

1. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет и объекты исследования

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и п. Закона “Об аудиторской деятельности”). Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством.

Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации  системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление упорядоченной  и эффективной деятельности предприятия;

2) обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работником предприятия;

3) обеспечение сохранности  имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных  целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко — Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Для достижения целей организации  системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

*  в бухгалтерскую  (финансовую) отчетность было включено  все, что должно быть в нее  включено, и не включено ничего  из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

* бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и  объективное представление о предприятии в целом;

* компьютерные программы,  контролирующие функционирование  учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

* средства предприятия  не могли быть незаконно присвоены  или неэффективно использованы;

* все отклонения от  планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

* внутренняя отчетность  оперативно передавалась лицам,  уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Из перечисленных выше задач руководства предприятия  по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

Именно поэтому в  дальнейшем мы будем различать две  системы:

*   систему внутреннего  финансового контроля;

*   систему внутреннего  управленческого контроля.

Как видно из содержания поставленных задач, создание системы  внутреннего контроля — это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

Степень сложности внутреннего  контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

Объектами внутреннего  контроля являются циклы деятельности организации — циклы снабжения, производства и реализации.

Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

* бухгалтерский финансовый  учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

* бухгалтерский управленческий  учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

* ревизия, контроль, аудит  (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

*   теория управления.

Все вышеперечисленные  методы интегрируются в единую систему  и используются в целях управления предприятием.

2. Классификация процедур и методов внутреннего контроля

Методы и процедуры  контроля являются важной составляющей системы контроля. Предпринимателю, действующему без образования юридического лица и являющемуся единственным работником на своем предприятии, особые процедуры контроля просто не нужны  — он вряд ли захочет обманывать самого себя и подводить заказчиков. Что касается предприятий, насчитывающих  большое число наемных работников, таких как ООО “Х” то в их распоряжении должны быть такие методы и процедуры контроля, которые побуждали бы персонал действовать в соответствии с целями руководителей или владельцев этих предприятий. Кроме того, при наличии подобных методов резко сокращаются возможности для совершения и/или сокрытия мошенничества. Несмотря на множество видов деятельности предприятий, существует только пять типов методов контроля (рисунок 1). В отличие от мероприятий и процедур, являющихся частью контрольной среды и системы бухгалтерского учета и относящихся ко всем операциям, проводимым предприятием, специальные процедуры внутреннего контроля обычно устанавливаются для крупных или рискованных операций. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а также специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. Так, на крупном предприятии со сложными условиями обработки данных необходимо подготовить: