Оценка статей бухгалтерского баланса

 

2. Чистые активы
Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
Чистые активы	3600	1755	1723

 

 

Выписка из формы «Отчет о движении денежных средств» за прошлый год, тыс. руб.

 

Наименование показателя	Код строки	Отчетный год
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств — всего	4110	40146
В том числе от продажи продукции, товаров, работ, услуг	4111	40 005
прочие поступления	4113	141
Направлено денежных средств — всего	4120	(39 572)
В том числе на оплату товаров, работ, услуг	2220	(1 375)
на оплату труда	2400	(3415)
на выплату процентов по долговым обязательствам	4123	(209)
на расчеты по налогам и сборам	4124	(2 839)
на прочие выплаты, перечисления	4125	(31 734)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности	4100	574
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств — всего	4210	381
В том числе от продажи объектов основных средств и иного имущества	4211	375
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	4212	6
Направлено денежных средств — всего	4220	(550)
В том числе на приобретение объектов основных средств, нематериальных активов	4221	(550)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности	4200	(169)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило денежных средств — всего	4310	330
В том числе: кредитов и займов	4311	330
Направлено денежных средств — всего	4320	(539)
В том числе на погашение кредитов и займов	4321	(539)
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности	4300	(209)
Результат движения денежных средств за отчетный период	4400	196
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	4450	615
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	4500	811

 

 

 

Выписка из бухгалтерской справки за декабрь 2013 г.

 

В декабре 2013 г. была выявлена существенная ошибка, относящаяся к прошлому году: в себестоимость реализованной продукции в 2012 г. ошибочно была включена сумма в размере 170 000 руб.

В декабре 2013 г. ошибка была исправлена в бухгалтерском учете:

1) учтена прибыль прошлого года, выявленная в отчетном году:

Д-т сч. 43, К-т сч. 84    70 000 руб.

2) отражен налог на прибыль:

Д-т сч. 84, К-т сч. 68-2  14 000 руб.

 

Заключение

Оценка статей бухгалтерского баланса – совокупность способов денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе. Оценка активов, обязательств, доходов и расходов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта. Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соотв. случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться: по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае замены какого-либо объекта; по текущей рыночной стоимости (стоимости продажи), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

В настоящее время появилась тенденция к расширению использования рыночной стоимости, которая применяется не только для оценки активов, поступивших безвозмездно, но также для определения последующей оценки финансовых вложений и учета снижения стоимости материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. Однако при этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Вопросам оценки элементов отчетности в МСФО уделяется большое внимание. Согласно МСФО оценка - это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и вноситься в баланс и в отчет о прибылях и убытках.

Правила оценки отдельных элементов отчетности в российской учетной практике регламентируются положениями по бухгалтерскому учету конкретных учетных объектов. Анализ правил оценки основных статей баланса на основании российских нормативных документов указывает на то, что в большинстве случаев предпочтение отдается оценке по фактической себестоимости, хотя в ряде ситуаций используются и иные оценки, разрешенные действующим законодательством. Регламентация оценок элементов отчетности в российских нормативных документах более жесткая по сравнению с правилами МСФО. Во многих случаях МСФО допускают оценку статей баланса на основании профессионального суждения бухгалтера с учетом особенностей предприятия, интересов пользователей и в соответствии с основополагающими принципами МСФО. В отечественной практике оценка любой статьи баланса производится исключительно согласно конкретным нормативным документам. Многие регламентации российских учетных нормативов значительно приближены к требованиям МСФО.

Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО - представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. И эта цель, как нам представляется, может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности.

На примере организации ООО «Текар» сформированы формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н.
3. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н и приложения к нему.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. проф. В.Д. Новодворского. – 2-е изд., испр. – М.: Омега-Л, 2010.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 366 с.
8. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учебно-практическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2011.
9. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2011.
10. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 160 с.
11. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ Аудит, 2007. - 638 с.
12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 496 с.
13. Шерстнева Г.С. «Бухгалтерский учет» – М.: Эксмо, 2008 г.
14. http://www.consultant.ru/online/ – некоммерческая интернет-версия системы Консультант Плюс.
15. http://lib.rus.ec/b/295584/read – Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.
16. http://distribut.net/article/a-171.html – методические рекомендации студенту.
17. http://bibliotekar.ru/kodex-11-15/86.htm – оценка статей бухгалтерского баланса.
18. http://www.bank24.ru/info/glossary/ – Словарь экономических терминов.
19. http://ru.wikipedia.org/wiki/ – бухгалтерский баланс.
20. http://www.status643.ru/postroyenie_balansa.html – бухгалтерский баланс.
21. http://www.accountingweb.ru/accounting-456.html – Портал по бухгалтерс- кому учету.
22. http://www.buhsoft.ru/ – Портал по бухгалтерскому учету.

 

Приложение 1.

Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2013 г.)

№ п/п	Показатель расчета	Изделие, руб.
		А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	27662,00	13000,00
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)	693532,00	611051,00
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)	31701,00	30142,00
4	Себестоимость окончательного брака (операция 44)	2090,00
5	Стоимость возвратных отходов (операция 33)	1870,00	1430,00
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)	685533,00	592479,00
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)	655020,00	559230,00
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)	30513,00	33249,00

 

 

Приложение 2.

Аналитические данные по счету 90 за январь-декабрь 2013 г.

Аналитические данные по счету 90 за январь-ноябрь 2013 г.
Показатель		Готовая продукция, руб.
С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные		9 150 800,00
Оборот по дебету
Нормативная стоимость		6 625 900,00
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)		554 683,00
НДС		1 395 885,00
Коммерческие расходы		181 400,00
Управленческие расходы		633 190,00
Прибыль		869 108,00
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2013 г. и в целом за год
Показатель		Готовая продукция, руб.
за отчетный месяц	Обороты по кредиту
	суммы вырученные, списанные	1 581 600,00
	Обороты по дебету
	Нормативная себестоимость	854 880,00
	Отклонения фактической себестоимости от нормативной	63 762,00
	Налог на добавленную стоимость	241 261,00
	Управленческие расходы	130 752,00
	Коммерческие расходы	47 177,00
	Прибыль от продаж	243 768,00
С начала года по отчетный месяц включительно	Обороты по кредиту
	Суммы вырученные, списанные	10 732 400,00
	Обороты по дебету
	Нормативная себестоимость	7 480 780,00
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной	490 921,00
	Налог на добавленную стоимость	1 637 146,00
	Коммерческие расходы	228 577,00
	Управленческие расходы	763 942,00
	Прибыль от продаж	1 112 876,00

 

Приложение 3.

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2013 г.

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от реализации ценных бумаг				90 000,00		90 000,00
Стоимость акций по цене приобретения			75 000,00		75 000,00
Выручка от реализации основных средств				59 200,00		59 200,00
НДС по реализованным основным средствам			9 030,00		9 030,00
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 970,00		47 000,00		48 970,00
Материалы от ликвидации основных средств		69 700,00		12 300,00		82 000,00
Расходы на демонтаж оборудования	14 800,00		3 162,00		17 962,00
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2 500,00		2 500,00
Проценты по облигациям				12 000,00		12 000,00
За пользование денежными средствами на расчетном счете		4 950,00				4 950,00
За расчетно-кассовое обслуживание банка	5 638,00		3 410,00		9 048,00
Штрафы, пени, неустойки	47 710,00	176 110,00	14 080,00	1 976,00	61 790,00	178 086,00
НДС по штрафам	26 864,00		301,00		27 165,00
Проценты по кредитам банка	52 210,00		35 200,00		87 410,00
Сверхнормативные расходы по приобретению путевок			7 500,00		7 500,00
Налог на имущество	24 926,00		8 982,00		33 908,00
Излишки материалов				550,00	0,00	550,00
Списание сальдо прочих доходов и расходов	76 642,00			30 139,00	76 642,00	30 139,00
Итого	250 760,00	250 760,00	206 165,00	206 165,00	456 925,00	456 925,00