Общий анализ структуры баланса

    ● состояние, структуру и изменения  основного капитала;

    ● наличие и структуру оборотного капитала в сферах производства и  об-ращения, причины и последствия  его изменения;

    ● ликвидность и качество дебиторской  задолженности;

    ● наличие, состав и структуру источников формирования капитала, при-чины и последствия его изменения;

    ● платёжеспособность и финансовая гибкость;

    ● эффективность использования капитала.

    Выделяют  следующие виды анализа:

    · горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

    · вертикальный (структурный) анализ – определение структуры фи-нансовых показателей;

    · трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

    · анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – рас-чет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

    · сравнительный анализ, который делится на:

    ·внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений,

    ·межхозяйственный – сравнение показателей предприятия  с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;

    · факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на резуль-тативный показатель.

    Для анализа финансового состояния  используются формы бухгалтерской  отчетности: №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках", №3 "Отчет о движении фондов и  других средств", №4 "Отчет о  движении денежных средств", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". При внутреннем анализе используются данные текущего бухгалтерского учета.

    Основным  источником изучения и анализа финансового  положения предприятия является бухгалтерский баланс (от латинских  слов bis – дважды и lanx – чаша весов), который представляет собой статическую модель, отражающую состояние средств предприятия и их источников в денежной оценке и конечный результат его производственно-хозяйственной деятель-ности на определённую дату. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить доста-точно наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия.

    Сам термин "баланс" указывает на то, что данный вид отчётности состоит  из двух равновеликих частей, называемых актив и пассив. Актив показывает состав и размещение средств (капитала), все, чем владеет предприятие, все его имущество в стоимостном выражении. Пассив показывает, каким образом осуществляется финансирование актива, т.е. источники образования и накопления средств (капитала).

    Каждый  вид средств или источников называется статьёй баланса. Сходные по экономическому содержанию статьи баланса объединены в разделы, а внутри них в группы. Определённым видам средств актива противостоят соответствующие им источники. Поэтому итог баланса идентичен (общий итог актива равен общему итогу пассива).

    Анализ  финансового состояния предприятия  на этапе анализа финансовых отчетов  начинается с "чтения" бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики:

    ▪ общая стоимость имущества предприятия;

    ▪ величина собственных и заемных  средств предприятия и др.

    Проведение  горизонтального анализа позволяет  сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период.

    Вертикальный  анализ устанавливает структуру  баланса и выявляет динамику ее изменения  за анализируемый период.

    Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным анализом финансового состояния предприятия, позволяющим судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Анализ имущества предприятия  и источников его образования. 

    2. 1. Анализ имущества предприятия. 

    Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

    Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности содержатся в активе баланса.

    Следовательно, активы представляют собой экономические  ресурсы предприятия в форме  совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

    Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал,  и оборотные активы.

    Соотношение основных и оборотных средств определяется отраслевыми особенностями и конкретными условиями работы предприятия. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

    Для предварительной оценки состава  и структуры актива баланса составляется аналитическая таблица 2. 1.

    Таблица 2. 1. Анализ состава и структуры  общего капитала.

    Характером  производства предприятия (производство полиграфической продукции) обусловлено  то, что самую значительную часть активов составляют оборотные активы – 94,56% и малую часть внеоборотные активы – 5,44%. В отчётном году произошло перераспределение средств в сторону роста более мобильной их части – оборотных средств, их доля увеличилась на 24,7%, на ту же величину  уменьшилась доля внеоборотных активов.

    В процессе последующего анализа возникает  необходимость более детального изучения состава, структуры и динамики основных и оборотных средств.

    Основной капитал предприятия – это часть капитала вложенного в его внеоботротные активы, которые характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.

    Таблица 2. 2. Анализ наличия, состава и структуры основного капитала.

    Из  таблицы можно увидеть, что значительный удельный вес во внеоборотных активах  занимают основные средства – 98,1%. Их сумма  в отчётном году значительно уменьшилась, также значительно снизилась  сумма нематериальных активов, что обусловлено износом основных средств и нематериальных активов. Следовательно, предприятие недостаточно внимания уделяет обновлению своих внеоборотных активов. Об этом свидетельствует и отсутствие незавершённых капитальных вложений. Предприятию необходимо следить за состоянием своих внеоборотных активов, т.к. это позволит использовать более новую технику и более эффективно производить продукцию.

    Оборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла.

    Оборотные средства – это денежные ресурсы, как в чистом виде, так и вложенные  в оборотные производственные фонды  и фонды обращения, которые находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства.

    Таблица 2. 3. Анализ наличия, состава и структуры  оборотного капитала.