Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, поставляв кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордері № 1 по кредиту рахунка № 30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й видані кошти за цільовим призначенням.

       У журналі-ордері № 1 показуються витрати, грошових коштів з кредиту рахунка № 30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

       Наприкінці  місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

       У бухгалтерському обліку на суму виданого авансу підзвітній особі на службові відрядження (або господарські потреби) роблять запис по дебету рахунка 372 “Розрахунки з підзвітними особами” в кореспонденції з кредитом рахунка 30 “Каса”. Протягом трьох днів після повернення з відрядження  працівник зобов'язаний подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням кошти. Разом з авансовим звітом подаються посвідчення про відрядження, оформлене у відповідному порядку, документи про наймання житла, проїзні та інші документи в оригіналі.

       Якщо  аванси підзвітним особам були видані на господарські потреби, то до авансових  звітів таких осіб додаються копії  товарних чеків, матеріальні прибуткові ордери з розпискою осіб, які прийняли від підзвітної особи придбані предмети, та інші виправдні документи.

       Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса", в тому числі на базовому підприємстві, наведено у таблиці 4.1

       Своєчасно неповернені до каси суми підлягають утриманню із заробітної плати. Заборгованість підзвітних осіб у разі неповернення у встановлений строк суми авансу, виданого на службові відрядження у валютних коштах, стягується в сумі, еквівалентній потрійній сумі вказаних валютних цінностей, перерахованій за курсом Національного банку України на день погашення заборгованості. 
 

Таблиця 4.1

Журнал  господарських операцій за 20 березня 2010 року

по  ТОВ «СТЛ» (витяг)

       Касові  операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затвердженні Міністерством статистики України за згодою з Національним банком України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності.

      Всі прибуткові (Додаток Г) та видаткові (Додаток Д) касові документи заповнюються відповідальними особами чітко  і зрозуміло чорнилами, кульковою  ручкою або виписані на машині. Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, в цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів по касових ордерах проводиться тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними дорученнями та розрахунково-платіжними відомостями [12].

      Якщо  хоча б одна з вимог по заповненню касових документів не виконана, касир зобов’язаний повернути документи до бухгалтерії для належного їх оформлення.

      При завершенні операцій касир на підприємстві «СТЛ» підписує усі прибуткові та видаткові касові ордери.

      Прибуткові  та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

      Після реєстрації касові ордери передаються  бухгалтером в касу підприємства для виконання.

      Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі, обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства.

      Записи  в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі, другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира.

      Отже, основними завданнями організації обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «СТЛ» є :

• Правильна організація, своєчасне і законне проведення безготівкових та готівкових розрахункових операцій;
• Забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
• Своєчасне і правильне документування операцій з руху грошових коштів та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку;
• Здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в т.ч. за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;
• Проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

5. ОБЛІК КОШТІВ НА  ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ  ПІДПРИЄМСТВА

       Для обліку коштів на поточному рахунку  ТОВ «СТЛ» використовує рахунок  № 31 "Рахунки в банках", який призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

       Рахунок № 31 "Рахунки в банках" має  такі субрахунки:

       № 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

       № 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті",

       № 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

       № 314 "Інші рахунки в банку в  іноземній валюті".

         По дебету рахунка № 31 «Рахунки  в банках» відображається надходження  грошових коштів, по кредиту - їх використання.

       Субрахунки  № 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті", № 314 "Інші рахунки в  банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

       Операції  по рахунку № 31 "Рахунки в банках" відображаються на підставі перевірених  виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № ЗІ «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка № 31 в кореспонденції рахунком № 374 «Розрахунки за претензіями» . Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають к виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути врешті списані на збитки підприємства. На рахунку № ЗІ "Рахунки в банках" залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку № 31 "Рахунки в банках".

      При здійсненні безготівкових розрахунків на підприємстві «СТЛ», використовуються форми за розрахунковими чеками (Додаток Ж).

      Одержання готівки в банку здійснюється касиром або іншою уповноваженою  особою на підставі грошового чеку.

      Надлишок  готівки в касі підприємства «СТЛ» здається до банку у встановленому порядку одним з наступних способів:

• До денних та вечірніх кас банківських установ  (Додаток З);
• Інкасатором НБУ або установ комерційних банків для подальшої здачі відповідних банківських установ;
• Підприємствам поштового зв’язку для переказу на поточні рахунки в установах банків.

       Операції  з надходження коштів на рахунки  в банках реєструються у відомості 1.2, операції з витрачання коштів – в журналі 1.

       Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках в банку здійснюється за виписками банку в розрізі кожного відкритого рахунку [15].

      Порядок обліку операцій на рахунках в банках наведено у табл. 5.1.

      Таблиця 5.1

      Облік операцій на рахунках в банках  по ТОВ  «СТЛ» за листопад 2009 року