Налоговый учет на предприятиях

Если в результате составления данного регистра налогового учёта получен убыток, то он не уменьшает налогооблагаемую прибыль отчётного (налогового) периода 2004 года. В этом случае налоговая база по переходному периоду считается равной нулю.

Организация системы налогового учёта предусматривает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учёта, а также порядка ведения налогового учёта, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учёта.

 

 

Глава 2. Анализ организации налогового учета на предприятии ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский».

2.1 Характеристика  предприятия ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский».

Маслодельный завод «Новомалыклинский» находится в селе Новая Малыкла, находится в 35 км от города Димитровграда.

Маслодельный завод «Новомалыклинский» образован в 1968 году. Год ввода в эксплуатацию является тоже 1968. В 1992 году в ходе приватизации завод преобразован в акционерное общество. Завод находится на окраине села. Основным видом деятельности является приемка и переработка молока, выработка цельномолочной продукции.

Основные производственные участки:

- участок по приемке  молока;

- участок по переработке  молока и выработке цельномолочной  продукции;

- участок розлива;

- лаборатория.

Ассортимент:

- молоко пастеризованное 2,5% (1 л; 0,5 л);

- молоко пастеризованное 3,5% (1 л);

- молоко топленое 3,5% (0,5 л)

- сметана 20% (по 0,5 кг, по 0,25 кг и по 0,38 кг);

- кефир 3,5% (по 0,5 кг);

- ряженка 3,5% (по 0,5 кг);

- йогурт «персик», «клубника» 3,5% (по 0,5 л);

- снежок 3,5% (по 0,5 л);

- бифидок 3,2% (по 0,5 л);

- катык 3,5% (по 0,5 л и по 0,38 кг);

- сыворотка молочная (по  1 л);

- напиток йогуртный с ананасовым соком и  ароматом манго 0,5% (по 0,5 л);

- напиток сывороточный  с ананасовым соком 0,5% (по 0,5 л);

- творог 9% (по 0,25 кг);

- масло сливочное крестьянское  ГОСТ 37-91 72,5% (0,18 кг);

- спред сливочно-растительный ГОСТ 52100-2003  72,5% (по 0,18 кг).

Производственная мощность составляет 30 тонн в сутки, 9000 тонн в год. Режим работы предприятия составляет 2 смены с продолжительностью работы по 8 часов.

Виды деятельности:

Основной (по коду ОКВЭД): 15.51.1 - Производство цельномолочной продукции 
(Переработка молока и производство сыра, Производство молочных продуктов, Производство пищевых продуктов, включая напитки, Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака)

Найти похожие предприятия - в той же отрасли и регионе (с тем же ОКВЭД и ОКАТО)

Таблица 1: Дополнительные виды деятельности:

51.21	Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных
51.33.1	Оптовая торговля молочными продуктами
51.33.3	Оптовая торговля пищевыми маслами и жирами

 

 

Таблица 2: Учредители данной компании на 17.03.2011

Дата	Наименование	Доля	Сумма
17.03.2011	Граждане России (20)	100%	4.714 тыс.руб.
20.01.2010	Граждане России (20)	100%	4.714 тыс.руб.
25.02.2009	Граждане России (20)	100%	4.714 тыс.руб.
14.10.2008	ГРАЖДАНЕ РОССИИ (20)	100%	4.714 тыс.руб.
20.01.2007	ГРАЖДАНЕ РОССИИ (21)	100%	4.714 тыс.руб.
03.06.2005	ТРУДОВОЙ КОЛЛЕКТИВ (50)	49%	2.30986 тыс.руб.
03.06.2005	ПРОЧИЕ (14)	12.88%	0.607163 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "РОДИНА"(ОКПО: 03694813)	10.1%	0.476114 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "ПРАВДА"(ОКПО: 03694753)	7.65%	0.360621 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "ВОСТОК"(ОКПО: 03694828)	4.77%	0.224858 тыс.руб.
03.06.2005	СХК "ПУТЬ ЛЕНИНА"(ОКПО: 03694763)	3.86%	0.18196 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "ПУТЬ ИЛЬИЧА"(ОКПО: 03694807)	3.46%	0.163104 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ"(ОКПО: 03694776)	3.25%	0.153205 тыс.руб.
03.06.2005	КРАСНЫЙ ТРУДОВИК	2.74%	0.129164 тыс.руб.
03.06.2005	СПК "БЕРЛЕК"	2.29%	0.107951 тыс.руб.

 

Условия водоснабжения:  Водоснабжение предприятия осуществляется за счет башни, для перегонки используют 2 глубинных насоса, таким образом, предприятие не испытывает недостатков в воде для переработки продукции.

Предприятие имеет свои очистные сооружения. Предусмотрены так же фильтры для очистки сточных вод.

Пароснабжение предприятия: Подача пара для завода происходит от собственной газовой котельной, где установлены 4 котла марки Е 1,0/0,9-31 производительностью 50%-0,4 т/г, 100%-0,954 т/г. Пар поступает под давлением 10 кг/см3, с температурой 1550С в тепловой пункт, а затем идет на потребление.

Электроснабжение предприятия: Электроснабжение предприятия осуществляется за счет трансформаторной подстанции местного коммунального хозяйства.

Холодоснабжение предприятия: Холодоснабжение предприятия осуществляется от собственной компрессорной, имеется 2 аммиачных компрессора.

Арендаторов на данном предприятии нет. Размер санитарно-защитной зоны предприятия 150 м. в радиусе 2 км от границ предприятия имеется жилая зона.

Таблица 3: Результаты работы за 2011 год                                            

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1120	Результаты исследований и разработок	0	тыс. руб.
Ф1.1150	Основные средства	0	тыс. руб.
Ф1.1160	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.1170	Финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.1180	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1190	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	1272	тыс. руб.
Ф1.1210	Запасы	0	тыс. руб.
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	287	тыс. руб.
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	0	тыс. руб.
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0	тыс. руб.
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	985	тыс. руб.
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	-56244	тыс. руб.
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	5	тыс. руб.
Ф1.1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.1340	Переоценка внеоборотных активов	0	тыс. руб.
Ф1.1350	Добавочный капитал (без переоценки)	4006	тыс. руб.
Ф1.1360	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-60255	тыс. руб.
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	32540	тыс. руб.
Ф1.1410	Заемные средства	32540	тыс. руб.
Ф1.1420	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1430	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1450	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	24976	тыс. руб.
Ф1.1510	Заемные средства	9852	тыс. руб.
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	15124	тыс. руб.
Ф1.1530	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.1540	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1550	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1600	БАЛАНС (актив)	1272	тыс. руб.
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	1272	тыс. руб.
Ф2.2100	Валовая прибыль (убыток)	8899	тыс. руб.
Ф2.2110	Выручка	8899	тыс. руб.
Ф2.2120	Себестоимость продаж	0	тыс. руб.
Ф2.2200	Прибыль (убыток) от продаж	8497	тыс. руб.
Ф2.2210	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.2220	Управленческие расходы	402	тыс. руб.
Ф2.2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	-25667	тыс. руб.
Ф2.2310	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.2320	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.2330	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.2340	Прочие доходы	341	тыс. руб.
Ф2.2350	Прочие расходы	34505	тыс. руб.
Ф2.2400	Чистая прибыль (убыток)	-27021	тыс. руб.
Ф2.2410	Текущий налог на прибыль	1354	тыс. руб.
Ф2.2421	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.
Ф2.2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	0	тыс. руб.
Ф2.2450	Изменение отложенных налоговых активов	0	тыс. руб.
Ф2.2460	Прочее	0	тыс. руб.
Ф2.2500	Совокупный финансовый результат периода	-27021	тыс. руб.
Ф2.2510	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф2.2520	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.

 

 

Контактная информация:

Адрес: Ульяновская область, Новомалыклинский район, село Новая Малыкла, улица Кооперативная, дом 1а.

Индекс: 433560

Юридический адрес: 433560, Ульяновская область, Новомалыклинский район, с Новая Малыкла, ул. Кооперативная, д. 1а

Телефон: 84232-1-19-03

Факс: 2-21-67, 2-21-67

 

Краткая справка:

Компания ОАО "Маслодельный завод "Новомалыклинский" зарегистрирована 05 октября 2002 года по адресу 433560, Ульяновская область, Новомалыклинский район, с Новая Малыкла, ул. Кооперативная, д. 1а. Компании был присвоен ОГРН 1027300784532 и выдан ИНН 7312000062. Основным видом деятельности является производство цельномолочной продукции. Компанию возглавляет Саховский Андрей Владимирович. Деятельность на данный момент компания не осуществляет. За 2011 год убыток компании составил 27021 тыс. руб.

2.2 Налоговый учет на предприятии ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский».

На предприятии предусмотрены в учетной политике следующие способы ведения налогового учета:

– в целях исчисления Налога на добавленную стоимость дата реализации признается по мере поступления денежных средств;

– в целях исчисления налога на прибыль датой реализации признается дата отгрузки;

– порядок признание доходов и расходов – метод начисления;

– резерв по сомнительным долгам не создается;

– резерв на ремонт основных средств не создается;

– начисление амортизации объектов основных средств производится линейным методом;

– оценка материально-производственных запасов и покупных товаров при их отпуске в производство или ином выбытии осуществляется методом ЛИФО;

– распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства производится: пропорционально остатку сырья на складе.

Для целей ведения налогового учета отдельно учетная политика не разрабатывается.

Учет расчетов с бюджетом на предприятии ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» согласно рабочему плану счетов, утвержденному на предприятии, к счету 68 открыты следующие субсчета.

68/1 – Налог на доходы физических  лиц

68/2 – НДС

68/4 – налог на прибыль

68/7 – транспортный налог

68/8 – налог на имущество

68/10 – прочие налоги

Используемые ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский» счета и субсчета полностью соответствуют плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н [13].

Аналитический учет расчетов с бюджетов ведется в журнале-ордере №8. Обороты по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» фиксируются по данным соответствующих первичных бухгалтерских документов.

ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский» является налоговым агентом по исчислению НДФЛ, в отношении дохода выплаченного физическим лицам. На налоговых агентов возложена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц является заработная плата, выплаченная своим сотрудникам. С выплаченной заработной платы налог исчисляется по ставке 13 процентов.

Кроме того, в ОАО Маслодельный завод «Новомалыклинский» трем сотрудникам в 2004 году были предоставлены беспроцентные займы на сумму 36000 рублей. Поэтому в налогооблагаемый доход этих работников включается сумма дохода, полученного ими в виде материальной выгоды от экономии на процентах за время пользования заемными средствами. Налоговая база в случае получения материальной выгоды от экономии на процентах определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая база определяется на дату уплаты процентов. Налогообложение материальной выгоды производится по ставке 35%. Расчет материальной выгоды производится в справке бухгалтера по каждому сотруднику следующим образом:

, (1)

где С1 – сумма процентной платы, установленная исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи средств (исходя из 9% годовых по валютным средствам);

Зс – сумма заемных (кредитных) средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;

Пцб – сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств (9% годовых по валютным заемным средствам);

Д – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

Из суммы процентной платы, исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования по рублевым средствам, вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа. При этом сумма процентной платы, внесенной заемщиком исходя из условий договора, рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного договором. Налоговая база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания: