Налоговый и бухгалтерский учет, понятие, содержание и взаимосвязь

 

Содержание

Введение           3

1. Понятие бухгалтерского учета.       4

1.1 Бухгалтерский учет и его функции 4

1.2 Предмет и объекты бухгалтерского учета 6

1.3 Задачи, принципы и формы бухгалтерского учета 7

2. Понятие налогового  учёта 11

2.1 Принципы организации налогового учета 11

2.2 Модели организации налогового учета. 11

3. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия 13

3.1. Бухгалтерский и налоговый  учёт: сходства и различия 13

3.2 Модель взаимодействия налогового и бухгалтерского учета 14

Заключение 16

Список литературы 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Возможно, вы не обретете богатства, используя всю доступную полезную информацию, однако, несомненно то, что вы потеряете все, если не будете этого делать.

Актуальность темы исследования.

В настоящее время в  бухгалтерской литературе наряду с  понятием "бухгалтерский учет" широко используются понятия "налоговый  учет" и "учет для целей налогообложения". Однако если понятие бухгалтерского учета определено законодательно: в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" "бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций", то понятия налогового учета и учета для целей налогообложения действующим законодательством не определены и трактуются по-разному.

В связи с этим перед  организациями встала необходимость  в создании налогового учета и  контроля правильности осуществления  расчетов по налогу на прибыль таким  образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные  этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы  применительно к прежнему порядку  налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость  детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками  стоит альтернатива выбора между  двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета  как самостоятельной системы  либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.

Цель исследования. Целью  исследования является выявление сходства и различия , проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих  научных и практических задач:

· Раскрыть понятия бухгалтерского и налогового учета.

· определить экономическое, правовое, фискальное содержание бухгалтерского и налогового учета.

· выявить взаимосвязи  и отношения между бухгалтерским  и налоговым учетом, сходства и  принципиальные различия их методов  и принципов;

· Дать анализ действующей  системе взаимоотношения бухгалтерского и налогового учета.

 

1. Понятие бухгалтерского  учета

1.1 Бухгалтерский учет  и его функции

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние  и движение имущества, расчетов и  обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет фиксирует  количественную сторону хозяйственных  явлений в неразрывной связи  с их качественной стороной путем  сплошной, непрерывной, документально  обоснованной и взаимосвязанной  регистрации всех хозяйственных  операций как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.

Законодательно устанавливаются  порядок государственного регулирования  бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.

Бухгалтерский учет обязаны  вести все организации, находящиеся  на территории Российской Федерации, а  также филиалы и представительства  иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

В системе  управления бухгалтерский учет выполняет  ряд функций, основными из которых являются: контрольная, обеспечение сохранности собственности, информационная, обратной связи, аналитическая.

Контрольная функция. Контроль - это процесс, позволяющий определить достижение организацией своих целей. Процесс контроля состоит из установления стандартов, измерения фактически достигнутых  результатов и проведения корректировок  в том случае, если достигнутые  результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Различают три вида контроля: предварительный, текущий и последующий (заключительный). По форме осуществления  все эти виды контроля схожи, так  как имеют одну и туже цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе  к требуемым. Различаются они только временем проведения. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственной операции. Текущий - во время осуществления операции, последующий (заключительный) - после ее совершения.

Качественная учетная  информация позволяет осуществлять контроль на разных стадиях производства, контролировать в случае необходимости  во всех деталях деятельность предприятия  и его подразделений, анализировать  ее и на базе этой информации подготавливать, обосновывать и принимать соответствующие  управленческие решения на различных  уровнях управления.

Таким образом, в процессе контроля систематически проверяется  и наблюдается деятельность всех объектов управления, всех участков, производств, выявляются причины отклонений, отступлений  от целей, поставленных перед конкретным объектом, и в оперативном порядке принимаются меры по их устранению.

Обеспечение сохранности  собственности. Эта функция тесно  связана с совершенствованием системы  бухгалтерского учета и усилением  его контрольной функции. Следует  особо заметить, что для реализации этой функции -необходимы соответствующие предпосылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измерительных приборов, мерной тары, расходомеров и др.

Научно организованная система  учета позволяет не только вскрывать  растраты и хищения, выявлять деятельность различных коррумпированных группировок  и т.п., но и предупреждать их.

Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая  позволяет определить изменения, произошедшие в составе собственности.

Информационная функция. Одна из главных функций, которую  выполняет бухгалтерский учет в  системе управления в условиях формирования рыночной экономики, - информационная функция.

Учет является важнейшим  источником, поставщиком фактической  информации различным объектам управления - службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые, используя эту  информацию с другими данными, вырабатывают и принимают соответствующие  управленческие решения.

Именно системный бухгалтерский  учет фиксирует и накапливает  всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерская информация широко используется в оперативно - техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики  и стратегии деятельности и др. Она должна содержать минимальное  количество показателей, но удовлетворять  максимальное число ее пользователей  на разных уровнях управления. Информация должна быть необходимой и целесообразной, исключающей лишние показатели. Необходимо также, чтобы бухгалтерская информация формировалась с наименьшими  затратами труда и времени.

Функция обратной связи. Бухгалтерский  учет выполняет функцию обратной связи, без которой немыслимо  действие системы управления, тем  более ориентированной на широкую  автоматизацию.

Используя обратную связь  с помощью бухгалтерской информации, отражающей фактические значения показателей, осуществляют контроль за выполнением плановых показателей, стандартов, норм и нормативов, смет, соблюдение экономического использования всех видов ресурсов, устанавливают различные недостатки, выявляют резервы производства и степень их мобилизации и использования.

Система бухгалтерского учета  обеспечивает управление обратной связью на любом уровне. Никакая другая система не в состоянии выполнить  эту задачу.

Функцию обратной связи, как  правило, выполняет находящаяся  на различных носителях исходная информация, поступающая главным  образом из первичной документации.

Аналитическая функция. Реализация этой функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования  всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо  важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов  и т.п.

 

1.2 Предмет и объекты  бухгалтерского учета

 

Предметом бухгалтерского учета  является хозяйственная деятельность предприятия или физического  лица. Эта деятельность осуществляется при помощи следующих хозяйственных  средств:

Основные средства - это  средства, которые участвуют в  хозяйственной деятельности продолжительное  время, изнашиваясь постепенно. Их стоимость  включается в себестоимость изготавливаемой  с их участием продукции частями, путем начисления износа по установленным  способам и нормам. К ним относятся: здания и сооружения, машины и механизмы, оборудование и инвентарь, транспортные средства т.п. Основные средства обладают существенным признаком: они значительно  увеличивают производственные возможности  человека.

Нематериальные активы - это объекты длительного пользования не являющиеся материальными, но имеющие стоимостную оценку. Они, подобно основным средствам, участвуют в хозяйственной деятельности длительное время и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции постепенно. Этот процесс носит название амортизации. К нематериальным активам относятся: секреты производства, патенты, права на «ноу-хау», лицензии, торговые марки, права на компьютерные программы и другие права.

Оборотные средства - это  средства, которые используются в  одном цикле производства и всю  свою стоимость одновременно переносят  на себестоимость изготовленной  продукции. К ним относятся: сырье  и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, комплектующие изделия  и запасные части, тара и топливо, незавершенное производство и готовая  продукция и т.п.

Денежные средства - это  деньги и ценные бумаги в кассе, средства на расчетном, валютном и специальных  счетах в банках и т.п.

Средства в расчетах - это средства, которые еще не получены предприятием по обязательствам других предприятий и физических лиц. К ним относятся: дебиторские задолженности предприятию за поставленные товары и услуги, задолженности поставщиков по выданным им авансам, по полученным в счет оплаты векселям, а также задолженности подотчетных лиц.

Отвлеченные средства - это  суммы, которые предприятие зарезервировало  для выполнения определенных обязательств или целей, но еще не использовало по назначению. К ним относятся  средства, подлежащие уплате в виде налогов или сборов, а также  сосредоточенные в различных  фондах.

Все перечисленные выше средства приобретается предприятием за счет собственных или заемных источников.

Собственные источники включают в себя: уставной капитал, прибыль, а  также отчисления в специальные  и резервные фонды от прибыли  прошлых лет.

Объектами, обязательно отражаемыми в системе бухгалтерского учета, являются:

- движимое и недвижимое  имущество, включая арендованное, подаренное, переданное во временное  пользование и взаймы, в натуральном  и денежном выражении;

- права пользования интеллектуальной  и промышленной собственностью, товарными и фирменными знаками,  природными ресурсами, иные затраты  нематериального характера, приносящие  доходы;

- цена фирмы (goodwill), возникающая при покупке предприятия, их подразделений и филиалов;

- денежные средства, ценные  бумаги, расчеты с юридическими  и физическими лицами, инвестиции  в основные средства, в филиалы  и другие хозяйствующие субъекты;

- амортизационные отчисления  и накопление износа амортизируемых  объектов;

- доходы и расходы по  видам и периодам, прибыли и  убытки, распределение, использование  и накопление прибыли, покрытие  убытков;

- обязательства по кредитам  и займам, безвозмездное получение  средств и их использование;

- образование резервов  и фондов предприятия, уставной  капитал.

 

1.3 Задачи, принципы и формы бухгалтерского учета

 

Задачами  бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и  достоверной информации о хозяйственных  и финансовых процессах, результатов  деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;

Контроль за наличием и  движением имущества, использованием материально-сырьевых, топливно - энергетических, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с действующими законами РФ , сметами, нормами и нормативами, утвержденными хозяйствующими субъектами;