Налог на прибыль и заполнение декларации

Приложение № 5 к листу 02

Приложение № 5 заполняют организации, которые имеют обособленные подразделения. Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем отчетном (налоговом) периоде, или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

В этом приложении отражаются суммы авансовых платежей и налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (при уплате налога по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

Выводы и предложения

По итогам проделанной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ООО АФ «Возрождение», можно сделать следующие выводы.

Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать. Я думаю, что в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

В ООО АФ «Возрождение» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль за 2008 год. По сравнению с предыдущим периодом 2007годом на предприятии наблюдается снижение прибыли на 150тыс.руб.,но в целом за период 2007-2009 г.г. на предприятии наблюдается  увеличение прибыли на 613 тыс.руб., за счет следующих факторов: роста объема реализации продукции, снижения себестоимости продукции, выпуска новой продукции, прочей прибыли, инфляционных факторов.

Ставка налога на прибыль составляет 24% (в 2008 г.), отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 1103 руб. Из этой суммы 299 руб. предприятие уплатит в федеральный бюджет, а 804 руб. – в бюджет субъекта РФ.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

Список литературы:

1.      Налоговый Кодекс Российской Федерации. (Часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010)

2.      Налоговый Кодекс Российской Федерации. (Часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010)

3.      Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

4.      НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО "Все для бухгалтера", 2009, N 10

5.      ПРИКАЗ от 5 мая 2008 г. N 54н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (с изм от 21.05.2009)

6.      "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 11

7.      "Налоги" (газета), 2009, N 35 «ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 2009 - 2010 ГОДОВ»

8.      "Налоговая политика и практика", 2009, N 9 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ»

9.      "Налоговый вестник", 2009, N 9 «НОВАЦИИ ГЛАВЫ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ

10. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ.

11. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2007.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2008

13. В.В.Семенихин «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» "ГроссМедиа", 2010 "РОСБУХ", 2010

14. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2007

15. Гончаренко Л.И. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций. (2007, 280с.)

16. К.А.Либерман, В.Д.Горбулин «ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВ» "ГроссМедиа", 2010 ,"РОСБУХ", 2010

17. Толмачева И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах. (2008, 263с.)

18. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги.  Рюмин С.М. (2007, 424с.)  

19. Налог на прибыль 2008-2009.  Новоселов К.В. (2008, 2-е изд., 424с.)

20. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. Андреев В.Д. (2007, 747с.)

21. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Качур О.В. (2007, 304с.)

22. Налоги и налогообложение. Практикум. (Учебное пособие для ССУЗов) Скворцов О.В., Скворцова Н.О. (2006, 224с.)  

23. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Скрипниченко В.А. (2007, 496с.) 

24. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. (2007, 320с.)

25. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебник) Пансков В.Г. (2006, 7-е изд., 592с.)  

26. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебное пособие) Филина Ф.Н. (2009, 424с.) 

27. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций.  Красноперова О.А. (2008, 248с.) 

28. Прибыль и НДС.  Аврова И.А. (2007, 290с.) 

29. Налоговые декларации. Заполняем правильно.  Бакина С.И. (2007, 240с.)

30.  Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. Андреев В.Д. (2007, 747с.)

41