Межбанковский кредит

Технически  сделки с золотом (обозначение XAU) или  серебром (обозначение XAG) заключаются точно также, как сделки с любой валютной парой, с разницей, что в качестве одной из валют в этих сделках выступает драгоценный металл (золото, серебро, платина, палладий). Особых торговых стратегий для сделок с драгоценными металлами не существует. Любая торговая стратегия применима и к торговле драгметаллами, так как все составляющие торговых стратегий: технические индикаторы, линейные инструменты технического анализа, скользящие средние реагируют на изменение самой цены, вне зависимости от вида инструмента торговли.

При работе с  драгметаллами на рынке Forex следует  ориентироваться на их место в  экономической системе, в частности, цена на золото зависит от общемировой  экономической ситуации. Золото всегда было индикатором эффективности мировой экономики, в период роста, когда потребление растет и вслед за ним поднимаются все сектора экономики, цена на золото снижается. И наоборот, в случае стагнации экономики, отката или рецессии золото воспринимается инвесторами, как наиболее стабильное и ликвидное средство сбережения капитала. Кроме того на цену золота влияют и другие факторы.

Во-первых, стоимость  доллара. Когда курс доллара хронически снижается, золото выступает в качестве надежной альтернативы временного убежища, в котором можно «пересидеть» период высокой волатильности валютного рынка. Во-вторых, стоимость нефти. Растет цена на нефть значит растут цены на золото.

На втором месте  по объемам торгов на рынке Forex среди  драгоценных металлов находится серебро. Серебро может представлять интерес для агрессивных инвесторов, так как часто цены на серебро серьезно колеблются под воздействием мировой политико-экономической конъюнктуры. В частности заявление президента Венесуэлы Уго Чавеса о намерении устанавливать цены на венесуэльскую нефть в серебряном эквиваленте вызвали серьезный всплеск цен на серебро, на котором трейдеры смогли получить приличную прибыль. В сравнении с золотом и серебром объемы операций с платиной и палладием на рынке Forex незначительны.

Глава 2. Бухгалтерский учет операций с использованием драгоценных металлов в кредитных организациях.

2.1 Металлический счет.

В соответствии  пунктом 2 Положения ЦБ РФ от 01.11.1996 г. N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" утвержденного Приказом ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N 02-400, металлический счет – это счет банка (ЛОРО), на котором числится определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры - количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет - по их количеству. При переводе тройской унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет 31,1034807 г. результат определяется с точностью до 1 /1000 доли тройской унция и применением правила округления.

Существует 2 вида металлических счетов:

1. Металлический счет ответственного хранения,
2. Металлический счет в обезличенном металле.

Металлический счет ответственного хранения - это  счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Для этого банку  необходимо иметь сертифицированное  хранилище, которое должно быть оборудовано весоизмерительными приборами и разновесами, подлежащими регулярной проверки со стороны метрологической службы.

Принятые банком на хранение драгоценные металлы  не могут рассматриваться, как привлеченные средства и не могут быть размещены от имени и за счет банка.

 В данном  случае прибыль банка от этой  операции складывается из комиссии, которую уплачивают ему владельцы  этих счетов за их ведение  и обеспечения сохранности драгоценных  металлов.

Металлический счет в обезличенном металле, или обезличенный металлический счет - это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной, предназначенный для учета только одного вида драгоценного металла: золота, серебра, платины и металлов платиновой группы.

Банки открывают  следующие виды обезличенных металлических  счетов:

1. Счета клиентов (до востребования и срочные), в том числе корреспондентские счета банков,  
2. Счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Размер вклада на металлический счет для юридических  или физических лиц устанавливается  банком. Минимум обычно составляет 50 г золота. Процентов по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке, а для вкладчика российского банка - и от курса доллара к рублю.

Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению  правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария байка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.

1. Операции по  металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

a) на счетах  банка-корреспондента зачислена  стоимость металла, проданного  ему в безналичной форме:

Дт – 47422                                                    Кт – 30116, 30117

б) со счета банка – корреспондента списана стоимость металлов, перечисленных в безналичной форме на корреспондентские счета других банков:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 30116, 30117

в) на счет банка – корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлический текущих счетов клиентов:

Дт – 20309, 20310                                        Кт – 30116, 30117

г) на счет банка – корреспондента зачислено подкрепление металла  в физической форме:

Дт – 20302, 20303, 20308                            Кт – 30116, 30117

д) со счета банка –  корреспондента списана стоимость  металла, зачисленного в безналичной  форме на металлические текущие  счета клиентов:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 20309, 20310

ж) со счета банка  – корреспондента списана стоимость  металла, отосланного ему в физической форме:

Дт – 30116, 30117                                        Кт  - 20302, 20303, 20308

з) со счета банка  – корреспондента списана стоимость  металла, приобретенного у него в безналичной форме:

Дт – 30116, 30117                                        Кт – 47423

2. Депозитные операции с драгоценными металлами:

1) на металлический  депозитный счет банка зачислена  стоимость металлов в безналичной  форме, привлеченных по депозитным договорам:

Дт – 20309, 20310, 30116, 30117                Кт – 20313

2) с металлического  депозитного счета банка списывается  стоимость металлов в безналичной  форме, возвращенных владельцам  по окончании срока депозитного  договора:

Дт – 20313                                                    Кт – 20309, 20310, 30116, 30117

3) с металлического  корреспондентского счета банка  Ностро списывается стоимость металла в безналичной форме, размещенного на депозитных счетах других банков:

Дт – 20315, 20316                                        Кт – 30118, 30119

4) на металлический  корреспондентский счет банка  Ностро зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

Дт – 30118, 30119                                        Кт – 20315, 20316

   2.2 Характеристика используемых счетов.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), Инструкцией ЦБ РФ от 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями) драгоценные металлы учитываются на счете №203. Счета № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312,  20315 – 20320 – активные, счета № 20309, 20310, 20313, 20314,   20321 – пассивные.

Операции с  драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные  организации, имеющие лицензию или  разрешение Банка России на осуществление  операций с ними.

 Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с  драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации  и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами  ведется по видам драгоценных  металлов (золото, платина, серебро  и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

• Счета N 20302 "Золото"

                N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Назначение  счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных  металлов, приобретенных кредитной  организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту  счетов отражается стоимость драгоценных  металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом  учете ведутся также отдельные  лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

• Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

• Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

Назначение  счета: учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях совершаются  на основании нормативных актов  Банка России.

• Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)                в драгоценных металлах"

      N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"

               N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"

                N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"

                N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

                N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

                N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"

                N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

                N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"

                N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

                N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

                N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

                N 20321 "Резервы на возможные потери"

Назначение  счетов: учет операций по счетам N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

2.3 Операции  с драгоценными металлами, находящимися  в собственном хранилище кредитной  организации.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), счетами по учету драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, являются счета № 20302 «Золото» и № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».