Методы начисления амортизации основных средств и их отражение в бухгалтерском и налоговом учёте

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2013 в 00:48, курсовая работа

Краткое описание

Именно поэтому целью данной курсовой работы является изучение методов начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
− рассмотреть общие положения по учету амортизации основных средств;
− выявить особенности методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Оглавление

Глава 1. Общие положения по учёту амортизации основных средств……...5
1.1. Понятие и сущность амортизации основных средств…………. …5
1.2. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете…………..6
1.3. Амортизация основных средств в налоговом учете……………...10
1.4. Оценка основных средств………………………………………….17
Глава 2. Способы и методы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте……………………………………20
2.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учёте…...….20
2.2. Методы начисления амортизации в налоговом учёте……………31
Заключение………………………………………………………………………...43
Библиография……………………………………………………………………..46

Скачать в ZIP (103.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая по бухучету.docx

— 106.67 Кб (Скачать)

Для сближения бухгалтерского и налогового учета по амортизации необходимо выполнение еще одного условия – первоначальная стоимость основных средств в налоговом и в бухгалтерском учете должна совпадать. Она не совпадает в случае, если налогоплательщик воспользовался правом амортизационной премии.

Однако в некоторых случаях  не удастся избежать различий при  начислении амортизации:

1) невозможно сблизить бухгалтерский и налоговый учет по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, поскольку в налоговом учете  расчет амортизации по ним  ведется исходя из оставшегося срока полезного использования, в то время как в бухгалтерском учете порядок начисления амортизации остается неизменным;

2) состав амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Например, в соответствии с НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные в безвозмездное пользование другим организациям, а в ПБУ 6/01 такого требования нет;

3) в бухгалтерском учете амортизация начисляется независимо от финансовых результатов. В налоговом учете необходимо учитывать, что сумма начисленной амортизации признается в качестве расхода в целях обложения налогом на прибыль, если основные средства использовались для извлечения дохода. В противном случае сумма амортизации не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

4) в бухгалтерском учете амортизация начисляется одним способом по группе однородных основных средств в течение всего срока полезного использования. В налоговом учете по основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, может применяться различный метод начисления амортизации.

Исходя из вышесказанного можно  сделать вывод, что первостепенной задачей любой организации является определение оптимального способа (метода) начисления амортизации, который должен выбираться в соответствии  с особенностями деятельности организации. На втором же плане стоит задача сближения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика начисления амортизации должна быть ориентирована на сближение бухгалтерского и налогового учета в том случае, если это не будет противоречить первой задаче.

 

БИБЛИОГРАФИЯ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 N 117- ФЗ (ред. от 21.04.2011).
  2. ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
  3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010).
  4. Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
  5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.
  6. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2007.
  7. Ермакова В.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – М.: НОУ «ИНЭП», 2008.
  8. Классификация основных средств и начисление амортизации/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
  9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.
  10. Лермонтов Ю. Определение стоимости амортизируемого имущества // Финансовая газета. − 2008. − № 27.
  11. Славинская О.А. Расчет амортизации по новым правилам // Главбух.− 2009. − № 2.
  12. Интернет-ресурс «Audit-it.ru» − Режим доступа: http://www.audit-it.ru/club/user/22220/blog/2994/.
  13. Интернет-ресурс «В помощь бухгалтеру» − Режим доступа: http://mvf.klerk.ru/spr/spr74.htm .
  14. Интернет-ресурс «Социально-культурный сервис и туризм» − Режим доступа: http://www.ckct.org.ru/study/ep/ep6-3.shtml.

 

  1. Интернет-ресурс «ЦЕНТР Экономического Анализа и Экспертизы»− Режим доступа: http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1374.
  2. Интернет-ресурс «Экономический словарь» − Режим доступа: http://www.ekoslovar.ru/204.html.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

Амортизационные группы амортизируемого  имущества

 

 

Группа

Срок полезного использования  имущества, включенного в амортизационную  группу

 

 

Основные средства, входящие в амортизационную  группу

I

от 1 года до 2 лет включительно

машины и оборудование

II

от 2 до 3 лет включительно

1. машины и оборудование

2. инвентарь производственный и  хозяйственный

3. насаждения многолетние

III

от 3 до 5 лет включительно

1. сооружения и передаточные  устройства

2. машины и оборудование

3. средства транспортные

4. инвентарь производственный и  хозяйственный

5. основные средства, не включенные  в другие группировки

IV

от 5 до 7 лет включительно

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. машины и оборудование

4. средства транспортные

5. инвентарь производственный и  хозяйственный

6. скот рабочий 

7. насаждения многолетние

V

от 7 до 10 лет включительно

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. машины и оборудование

4. средства транспортные

5. инвентарь производственный и  хозяйственный

6. насаждения многолетние

7. основные средства, не включенные  в другие группировки

VI

от 10 до 15 лет включительно

1. сооружения и передаточные

2. жилища

3. машины и оборудование

4. средства транспортные

5. инвентарь производственный и  хозяйственный

6. насаждения многолетние

VII

от 15 до 20 лет включительно

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. машины и оборудование 

4. средства транспортные

5. насаждения многолетние

6. основные средства, не включенные  в другие группировки

VIII

от 20 до 25 лет включительно

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. машины и оборудование

4. транспортные средства

5. инвентарь производственный и  хозяйственный

IX

от 25 до 30 лет включительно

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. машины и оборудование

4. транспортные средства

X

свыше 30 лет

1. здания

2. сооружения и передаточные  устройства

3. жилища

4. машины и оборудование

5. транспортные средства

6. насаждения многолетние


 

 

 

 

1 Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2007.

2Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.

 

3 П.24 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

4 П.5 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

 

5 Классификация основных средств и начисление амортизации/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

6 П.5 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

7 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

8 Славинская О.А. Расчет амортизации по новым правилам // Главбух.− 2009. − № 2.

9 П.20 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

10 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

11 Ст.256 п.2 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

12 Ст.256 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

13 Ст.258 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

14 Классификация основных средств и начисление амортизации/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

15 Ст.259 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

 

16 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

17 Лермонтов Ю. Определение стоимости амортизируемого имущества // Финансовая газета. − 2008. − № 27.

18 П.14 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

19 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

20 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.

21 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

22 Ермакова В.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – М.: НОУ «ИНЭП», 2008.

23 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010).

24 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

25 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

26 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

27 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

28 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.

29 Ст.259.3 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

30 Ст.259.3 п.4 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).


Информация о работе Методы начисления амортизации основных средств и их отражение в бухгалтерском и налоговом учёте