Методы комплексного анализа и оценки деятельности коммерческой организации

Для  расчета влияния факторов на прибыль от продаж заполним таблицу 3.

Таблица 3

Показатели для факторного анализа прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж:

1.                 Выручка от продаж:

П (ВР) = 357 * 0,3104 = 111 (тыс. руб.)

за счет роста выручки на 357 тыс. руб. прибыль увеличилась на 111 тыс.руб.

2.                 Переменные издержки на 1 руб. выручки от продаж:

= -0,0016 * 1736 = -3 (тыс. руб.)

за счет роста переменных издержек на 1 рубль выручки на 0,0016 тыс. руб. прибыль снизилась на 3 тыс. руб.

3.                 Постоянные издержки:

= - 28 (тыс. руб.)

за счет увеличения постоянных расходов на 28 тыс. руб. прибыль снизилась на 28 тыс. руб.

П = 111 – 3 -28 = 80 (тыс. руб.)

Прибыль от продаж увеличилась на 80 тыс. руб.

Таким образом, для увеличения прибыли от продаж предприятию необходимо следить и снижать свои издержки, как переменные, так и постоянные.

Таблица 4

Показатели эффективности использования

экономического потенциала

Фондоотдача основных средств, которая показывает эффективность использования основных фондов предприятия, увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предшествующим на 0,96 руб./руб. или 24%. Рост данного показателя говорит о том, что одним из факторов, повлиявших на рост выручки от продажи продукции, является более эффективное использование основных фондов предприятия. Фондоемкость основных средств – показатель, обратный фондоотдаче, показывающий сколько рублей стоимости основных средств нужно затратить, чтобы получить 1 рубль выручки, снизился на 0,05 руб./руб. или 19,41%.

Рентабельность основных средств показывает влияние эффективности использования основных средств на прибыль предприятия. Её рост на 19,83% говорит о том, что прибыль от продаж растет более быстрыми темпами, чем величина используемых предприятием основных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, как быстро оборачиваются оборотные средства, т.е. сколько рублей товарооборота приходится на 1 рубль оборотных средств. Данный коэффициент уменьшился на 0,02об. или на 0,87%, что говорит о снижении оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости МПЗ показывает скорость возобновления МПЗ. Данный коэффициент уменьшился на 0,14 об.  или 3,11%.

Коэффициент закрепления оборотных средств показывает, сколько рублей оборотных средств приходится на 1 рубль выручки. Данный коэффициент увеличился на 0,01 об. или 2,13%. Коэффициент закрепления МПЗ показывает сколько рублей МПЗ приходится на 1 рубль выручки. Данный коэффициент вырос на 0,01 об.  или на 4,55%. Коэффициент закрепления – величина обратная коэффициенту оборачиваемости.

Рентабельность оборотных средств показывает влияние использования оборотных средств на прибыль предприятия. Данный показатель снизился на 2,43 или 4,28%, что оказало отрицательное влияние на величину прибыли. Рентабельность активов свидетельствует об эффективности использования имущества предприятия. Данный показатель увеличился на 0,73 или 1,91%. Производительность труда увеличилась на 10,18 или 11,08%. Положительное влияние на производительность труда оказало увеличение среднесписочной численности работников. Прибыль от продаж на 1 работника выросла за отчетный период на 1,8 тыс. руб./чел. или 7,26%.

3. Оценка финансового состояния организации

3.1 Обобщенная оценка структуры баланса

Для оценки структуры баланса составим агрегированный баланс (таблица 5).

Таблица 5

Агрегированный баланс

Таблица 6

Показатели деятельности предприятия

По данным оценки результатов сопоставления темпов роста валюты баланса и основных показателей деятельности: выручки от продаж и прибыли можно сделать следующий вывод:

Показатели деятельности предприятия не соответствуют идеальной модели функционирования предприятия: темп роста прибыли >  темп роста выручки  > темп роста активов, так как по данным агрегированного баланса темп роста активов (119,3 %) < темпа роста выручки (125,9 %) > темпа роста прибыли (121,6 %). Предприятие работает не эффективно, так как оно вместо того, чтобы снижать затраты, их увеличивает.

Удельный вес внеоборотных активов снизился с 33% до 29 %, что свидетельствует о снижении доли трудно реализуемых активов и об увеличении оборачиваемости капитала.

Структура оборотных активов практически не изменилась за 2 года: удельный вес запасов увеличился с 34 % до 36%, удельный вес дебиторов и денежных средств увеличился на 1 % (с 6% до 7% и с 27 % до 28 % соответственно).

У предприятия и в 2009 и в 2010 годах большие остатки денежных средств, что является неправильным использованием оборотного капитала, который должен быстро пускаться в оборот для получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других организаций.

Небольшой удельный вес дебиторской задолженности еще не говорит об эффективной работе предприятия, поскольку такое может происходить, если снижается отгрузка продукции.

Удельный вес собственного и заемного капитала у предприятия так же не изменился за два года и составил 38 % и 62% соответственно.

У предприятия отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность, что вполне легко объяснимо: доля собственного капитала менее 50 %, что увеличивает финансовый риск невозврата выданного  долгосрочного кредита.

Практически все краткосрочные обязательства организации представлены кредиторской задолженностью, большую часть которой составляет задолженность перед поставщиками, причем к 2010 году она увеличивается на 73 тыс. руб. В данном случае весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, как на рассматриваемом предприятии (602 > 58 в 2009 году,     724 > 79 в 2010 году), то предприятие рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Однако главному бухгалтеру надо отнестись к этому очень внимательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. То есть предприятие должно изыскивать средства и резервы для погашения задолженности, осуществлять жесткую экономию в расходовании финансовых ресурсов и в будущем жить только за счет собственных средств.