Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"

     В зависимости от степени ликвидности  активы предприятия делятся на следующие  группы:

• наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
• быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• медленно реализуемые активы (A3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;
• трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

Пассив баланса  группируется по степени срочности  оплаты:

• наиболее срочные обязательства (Ш) - к ним относится кредиторская задолженность;
• краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;
• долгосрочные пассивы (ПЗ) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;
• постоянные пассивы (П4) - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы». Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.
• Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:
• А1 ³ П1
• А2 ³ П2
• А3 ³ П3
• А4 £ П4

		Оценка  ликвидности баланса
АКТИВ	на начало года	на конец  года	ПАССИВ	на начало года	на конец  года	Платежный излишек/недостаток
						на  начало года	на конец  года
Наиболее  ликвидные активы (А1)	3713881	5124069	Наиболее  срочные обязательства (П1)	31501	47348	3682380	5076721
Быстро  реализуемые активы (А2)	2956377	3028261	Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	2956377	3028261
Медленно  реализуемые активы (А3)	450262	91661	Долгосрочные  пассивы (П3)	57818	8836	392444	82825
Трудно  реализуемые активы (А4)	1600444	664660	Постоянные  пассивы (П4)	8631645	8852467	7031201	8187807
БАЛАНС	8720964	8908651	БАЛАНС	8720964	8908651	0	0

 
 

Все неравенства  системы выполняются, следовательно баланс можно считать абсолютно ликвидным.

     Кроме того для оценки ликвидности рассчитаем показатели текущей и перспективной  ликвидности.

     Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия нa ближайший к рассматриваемому промежуток времени.

     ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)

     На  начало года ТЛ = (3 713 881 + 2 956 377) – (31501 +0) = 6 638 757

     На  конец года ТЛ = (5 124 069 + 3 028 261) – (47 384 -0) = 8 104 946

     Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

     ПЛ = АЗ-П3

     На  начало года ПЛ = 450 262 – 57 818 = 392 444

     На  конец года ПЛ = 91661 – 8836 = 82 825

     Также рассчитаем наиболее важные коэффициенты ликвидности.

Оценка  ликвидности организации
Наименование  коэффициента	Нормативное значение	Расчетное значение для организации
		На  начало года	На конец  года
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	>0,2	117,8972414	108,2214455
Коэффициент промежуточной ликвидности (Кпл)	0,8-1	211,7475001	172,1789727
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	1-2	226,0410781	174,1148729
Коэффициент обобщенной ликвидности (Кол)	1	109,0591753	133,3171556

 

2.2. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Определение типа финансовой ситуации.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие  состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

В результате данного анализа мы сможем определить тип финансовой ситуации, складывающейся на предприятии в настоящее время.

Данный  анализ осуществляется в три этапа.

1 этап. Определение источников формирования  запасов. Применяют три основных  показателя:

1. Собственные оборотные средства (СОС)

СОС = СК – ВА = ОА – (ДП+КП) = 8 852 467 – 664 660 =8 243 991 – (8 836 + 47 348) =           = 8 187 807 – на конец отчетного периода

2. Собственные и долгосрочные заемные источники (СД)

СД = СОС + ДП = 8 187 807 + 8 836 =8 196 643

3. Общая величина источников формирования запасов (ОИ)

ОИ = СД + КЗС =  8 196 643 

2 этап. Сопоставление запасов и источников  их формирования.

1. Излишек или недостаток СОС (∆СОС)

∆СОС = СОС – З = 8 187 807 – 32 498 = 8 155 309

2. Излишек или недостаток СД (∆СД)

∆СД = СД – З = 8 196 643 – 32 498 = 8 164 145

3. Излишек или недостаток ОИ (∆ОИ)

∆ОИ = ОИ – З = 8 164 145

3 этап. Определение типа финансовой  ситуации. В данном случае имеет  место тип финансовой ситуации  S {1;1;1} – абсолютная устойчивость финансового состояния фирмы.

2.3. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости. Данные приведем в таблице.

Наименование  коэффициента	Норматив	Расчетное значение для организации
		На  начало года	На конец года
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)	>0,1	0,987456113	0,993184854
Коэффициент обеспеченности запасов (Комз)	0,6-0,8	3796,544816	251,9480276
Коэффициент маневренности Км	≥0,5	0,814584126	0,924918105
Индекс  постоянного актива Кп	≤0,5	0,185415874	0,075081895
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных  средств Кдпс	-	0,006653806	0,000997145
Коэффициент финансовой устойчивости Кфу	-	0,996387899	0,994685166
Коэффициент автономии Ка	≥0,5	0,989758128	0,993693321

 

Коэффициенты  финансовой устойчивости в рамках норм, что положительно характеризует  работу организации. 

2.4. Диагностика банкротства

Для диагностики  банкротства на крупных предприятиях наиболее эффективной считается  двухфакторная модель Альтмана (Z-счет), которую мы и будем применять в данной работе.

Для ее построения найдем значения коэффициентов  текущей ликвидности и финансовой зависимости. Коэффициент текущей  ликвидности К_тл = 226,0410781 и 174,1148729 на начало и конец года соответственно.

Коэффициент финансовой зависимости К_фз = ЗК/ВБ = 89 319/8 720 964=0,0102 – на начало года и

 К_фз = 56 184/8 908 651=0,0063 – на конец года.

Двухфакторная модель Альтмана:

Z = -0,3877-1,0736К_тл+ 0,0579К_фз

На начало года: Z = -0,3877-1,0736*226,0410781+ 0,0579*0,0102=-243,0648

На коней  года: Z = -0,3877-1,0736*174,1148729+ 0,0579*0,0063=-187,3171

Для предприятий, у которых Z=0 вероятность банкротства меньше 50%, и далее снижается по мере уменьшения значения. Таким образом, вероятность банкротства исследуемого предприятия крайне мала.

 

Задание 3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе данных «Отчета о прибылях и убытках».

3.1. Чтение отчета о прибылях и убытках. Построение сравнительного аналитического отчета о прибылях и убытках. 

Показатели	В тыс. руб.			Темп прироста,%	Структура, %
	Пр. год	Отч. Год	Отклонение		Пр.год	Отч. Год	Отклонение
Доходы  и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	234119	81595	-152524	-65,14806573	100	100	0
Себестоимось проданных товаров, продукции, работ, услуг	-202254	-143785	58469	-28,90869896	-86,3894	-176,218	-89,82850525
Валовая прибыль	31865	-62190	-94055	-295,1671113	13,6106	-76,2179	-89,82850525
Прибыль(убыток) от продаж	31865	-62190	-94055	-295,1671113	13,6106	-76,2179	-89,82850525
Прочие  доходы и расходы
Проценты  к получению	346464	269869	-76595	-22,107636	147,9863	330,7421	182,7557993
Прочие  доходы	6190872	1028473	-5162399	-83,38726758	2644,327	1260,461	-1383,866218
Прочие  расходы	-5834707	-972690	4862017	-83,32924001	-2492,2	-1192,1	1300,102027
Прибыль (убыток) до налогообложения	734494	263462	-471032	-64,13013585	313,7268	322,8899	9,163102988
Отложенные  налоговые активы	-3598	22923	26521	-737,1039466	-1,53683	28,09363	29,63045848
Отложенные  налоговые обязательства	-62532	48982	111514	-178,3310945	-26,7095	60,03064	86,74013302
Текщий налог на прибыль	-109761	-67750	42011	-38,27497927	-46,8826	-83,032	-36,14948027
Сумма налога на прибыль, удержанная налоговым  агентом, выплачивающим дивиденды	9443	6	-9437	-99,93646087	4,033419	0,007353	-4,026065511
Штрафы, пениза нарушение налогового законодательства	1	170	169	16900	0,000427	0,208346	0,207918966
Перерасчеты с бюджетом по налогу на прибыль	15066	-773	-15839	-105,130758	6,435189	-0,94736	-7,382550913
Чистая  прибыль (убыток) отчетного  периода	564225	220822	-343403	-60,86277637	240,9992	270,6318	29,63254348
Постоянные  налоговые обязательства (активы)	9729	-10988	-20717	-212,9406928	4,155579	-13,4665	-17,62209043

 

3.2. Оценка качества прибыли предприятия, оценка влияния отдельных факторов на прибыль предприятия.

Выполним  предварительный этап анализа, для  чего определим влияние на выручку  предприятия инфляции.

 В_соп = В1/I_p, где В1 – выручка от продажи отчетного периода, I_р – индекс цен.

Цены  в отчетном периоде возросли по сравнению  с предыдущим годом на 8,8%, т.е. индекс цен составил:

I_p = 1,088, тогда

В_соп = 81 595/1,088 = 74995, т.е. выручка увеличилась в отчетном году на 6 600 тыс. руб. за счет увеличения цен (∆В(р)=6 600).

Определим влияние основных факторов на прибыль  от продаж. Результаты анализа представим в виде таблицы.

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатель-фактор	Сумма, тыс. руб.
0. Изменение прибыли от продаж - всего в т.ч. за счет:	-94055
1. изменения выручки от продаж	-21657,73073
2. цены на проданную продукцию	898,2995827
3. уровня себестоимости проданной  продукции	-73295,56886
4. уровня коммерческих расходов	0
5. уровня управленческих расходов	0

 

Таким образом, можно сделать вывод, что  наибольшее влияние на изменение  прибыли от продаж оказало изменение  уровня себестоимости продукции. При  этом коммерческие и управленческие расходы не оказывали влияния  на прибыль, т.к. суммы по данным строкам  отсутствуют.

3.3.Анализ показателей рентабельности и деловой активности предприятия.

Коэффициенты  рентабельности характеризуют прибыльность деятельности компании. Общий их смысл  – определение суммы прибыли  с одного рубля вложенного капитала. Рассчитаем основные показатели рентабельности. Результаты представим в виде таблицы. 

Эффективность финансовой деятельности организации

№ п/п	Показатель	На начало периода	На конец периода
1	Выручка	234119	81595
2	Себестоимость	202254	143785
3	Прибыль от реализации	31865	-62190
4	Чистая прибыль	564225	220822
5	Валюта баланса	8720964	8908651
6	Внеоборотные активы	1600444	664660
7	Оборотные активы	7120520	8243991
8	Собственный капитал	8631645	8852467
9	Заемный капитал	89 319	56184
10	Рентабельность  продаж (стр.3/стр.1)	0,136105997	-0,762179055
11	Рентабельность  основной деятельности (стр.3/стр.2)	0,157549418	-0,432520778
12	Рентабельность  внеоборотных активов (стр.4/стр.6)	0,352542794	0,332233021
13	Рентабельность  оборотных активов (стр.4/стр.7)	0,079239297	0,026785813
14	Рентабельность  активов (стр.4/стр.5)	0,064697549	0,024787367
15	Рентабельность  собственного капитала (стр.4/стр.8)	0,06536703	0,024944685
16	Рентабельность  заемного капитала (стр.4стр.9)	6,316965035	3,930336039