Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"

     Задание 1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто

     Анализ  состава и движения показателей бухгалтерского баланса предприятия

     1.1.Чтение бухгалтерского баланса

     Анализируя  бухгалтерский баланс, выявим «больные»  статьи. К «больным» статьям можно отнести:

• наличие сумм по статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Сумма по данной статье на конец отчетного периода составила 53 040 тыс. руб., что существенно (в 8,4 раза) меньше по сравнению с началом года (448 160 тыс. руб.);
• наличие суммы кредиторской задолженности перед персоналом предприятия. По данным бухгалтерского баланса можно сказать, что к концу года предприятие погасило задолженность перед персоналом организации, которая имела место в начале года и составляла 188 тыс. руб.;
• увеличение суммы по статье «Нераспределенная прибыль» с 6 941 390 тыс. руб. в начале отчетного периода до 7 162 212 тыс. руб. на конец года;
• наличие суммы по статье «Непокрытый убыток» и ее увеличение за период и наличие суммы по статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» и ее увеличение. В балансе рассматриваемого предприятия суммы по данным статьям отсутствуют как на начало, так и на конец отчетного периода;

     Важное  значение имеет анализ итоговых показателей бухгалтерского баланса - валюты баланса. Валюта баланса в абсолютном выражении на конец отчетного периода увеличилась:

     8 908 651 – 8 720 964 = 187 687 (тыс. руб.)

     Однако  нельзя однозначно сказать о повышении эффективности функционирования организации, так как увеличение валюты баланса может быть вызвано удорожанием готовой продукции и сырья под влиянием инфляции, переоценкой основных фондов и мн.др.

     Поэтому установим соответствие динамики баланса  с динамикой объема производства и реализации продукции предприятия. Для этого рассчитаем коэффициент  прироста валюты баланса и коэффициент  прироста выручки от реализации.

     Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом: 

     Коэффициент прироста выручки от реализации Кв рассчитываем по формуле: 

     Коэффициент прироста выручки от реализации выше коэффициента прироста валюты баланса, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

     1.2. Построение горизонтального  и вертикального  аналитического баланса.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными — темпами роста (снижения). Он предназначен для анализа динамики показателей бухгалтерского баланса.

	Горизонтальный  баланс
Статьи  баланса	На начало года, руб.	На конец  года, руб.	Изменение, руб.	Изменение, %
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные  активы	107	51	-56	-52,34%
1.2 Основные  средства	5106	2954	-2152	-42,15%
1.3 Долгосрочные  финансовые вложения	1563202	652548	-910654	-58,26%
1.4 Отложенные  налоговые активы	32029	9107	-22922	-71,57%
Итого по разделу 1	1600444	664660	-935784	-58,47%
2. Оборотные активы
2.1 Запасы, в том числе:	1852	32498	30646	1654,75%
2.2. НДС по приобретенным ценностям	250	6123	5873	2349,20%
2.3 Дебиторская  задолженность	3404537	3081301	-323236	-9,49%
2.4 Краткосрочные  финансовые вложения	3474776	4401594	926818	26,67%
2.5 Денежные  средства	239105	722475	483370	202,16%
Итого по разделу 2	7120520	8243991	1123471	15,78%
Баланс	8720964	8908651	187687	2,15%
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный  капитал	163333	163333	0	0,00%
3.2 Добавочный  капитал	1502422	1502422	0	0,00%
3.3.Резервный  капитал	24500	24500	0	0,00%
3.4 Нераспределенная  прибыль	6941390	7162212	220822	3,18%
Итого по разделу 3	8631645	8852467	220822	2,56%
4.Долгосрочные  обязательства
4.1. Отложенные налоговые обязательства	57818	8836	-48982	-84,72%
Итого по разделу 4	57818	8836	-48982	-84,72%
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская  задолженность	31501	47348	15847	50,31%
Итого по разделу 5	31501	47348	15847	50,31%

 

     Вертикальный (структурный) анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых балансовые показатели дополняются расчетом удельного веса отдельных статей в итоге баланса (валюта баланса принимается за 100%). Он предназначен для анализа состава и структуры показателей бухгалтерского баланса.

	Вертикальный  баланс
Статьи  баланса	На начало года		На конец  года
	руб.	%	руб.	%
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные  активы	107	0,0012%	51	0,0006%
1.2 Основные  средства	5106	0,0585%	2954	0,0332%
1.3 Долгосрочные  финансовые вложения	1563202	17,9246%	652548	7,3249%
1.4 Отложенные  налоговые активы	32029	0,3673%	9107	0,1022%
Итого по разделу 1	1600444	18,3517%	664660	7,4608%
2. Оборотные активы
2.1 Запасы, в том числе:	1852	0,0212%	32498	0,3648%
2.2. НДС по приобретенным ценностям	250	0,0029%	6123	0,0687%
2.3 Дебиторская  задолженность	3404537	39,0385%	3081301	34,5877%
2.4 Краткосрочные  финансовые вложения	3474776	39,8439%	4401594	49,4081%
2.5 Денежные  средства	239105	2,7417%	722475	8,1098%
Итого по разделу 2	7120520	81,6483%	8243991	92,5392%
Баланс	8720964	100,0000%	8908651	100,0000%
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный  капитал	163333	1,8729%	163333	1,8334%
3.2 Добавочный  капитал	1502422	17,2277%	1502422	16,8648%
3.3.Резервный  капитал	24500	0,2809%	24500	0,2750%
3.4 Нераспределенная  прибыль	6941390	79,5943%	7162212	80,3961%
Итого по разделу 3	8631645	98,9758%	8852467	99,3693%
4.Долгосрочные  обязательства
4.1. Отложенные налоговые обязательства	57818	0,6630%	8836	0,0992%
Итого по разделу 4	57818	0,6630%	8836	0,0992%
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская  задолженность	31501	0,3612%	47348	0,5315%
Итого по разделу 5	31501	0,3612%	47348	0,5315%
Баланс	8720964	100,0000%	8908651	100,0000%

 

     1.3.Построение  сводного аналитического  баланса-нетто

     Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует все предыдущие расчеты.

     Составляя сравнительный аналитический баланс-нетто, осуществим перегруппировку некоторых показателей баланса для устранения их влияния на валюту баланса, а также для повышения точности последующего анализа ликвидности и финансовой устойчивости организации. Среди основных корректировок следует выделить:

• на величину дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;
• при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);
• из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов». Она может быть добавлена в раздел «Долгосрочные обязательства»;
• величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

     Все показатели сравнительного аналитического баланса-нетто можно разделить  на три группы:

• показатели структуры баланса;
• показатели динамики баланса;
• показатели структурной динамики баланса.

	Сводный аналитический баланс-нетто
Статьи  баланса	Абсолютная  величина, руб.		Удельный  вес, %		Изменения
	На  начало года	На конец  года	На начало года	На конец  года	Руб.	% к началу  года	Удельного веса	%  к итогу
А	1	2	3	4	5 = 2-1	6 = 2/1*100%	7 = 4-3	8
								(по  столбцу 5)
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные  активы	107	51	0,0012%	0,0006%	-56	-52,34	-0,0007%	-0,0006%
1.2 Основные  средства	5106	2954	0,0585%	0,0332%	-2152	-42,15	-0,0254%	-0,0242%
1.3 Долгосрочные  финансовые вложения	1563202	652548	17,9246%	7,3249%	-910654	-58,26	-10,5998%	-10,2221%
1.4 Отложенные  налоговые активы	32029	9107	0,3673%	0,1022%	-22922	-71,57	-0,2650%	-0,2573%
1.5 Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты)	448160	53040	5,1389%	0,5954%	-395120	-88,16	-4,5435%	-4,4352%
Итого по разделу 1	2048604	717700	23,4906%	8,0562%	-1330904	-64,97	-15,4344%	-14,9395%
2. Оборотные активы
2.1 Запасы, в том числе:	1852	32498	0,0212%	0,3648%	30646	1654,75	0,3436%	0,3440%
2.2. НДС по приобретенным ценностям	250	6123	0,0029%	0,0687%	5873	2349,20	0,0659%	0,0659%
2.3 Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	2956377	3028261	33,8997%	33,9924%	71884	2,43	0,0927%	0,8069%
2.4 Краткосрочные  финансовые вложения	3474776	4401594	39,8439%	49,4081%	926818	26,67	9,5641%	10,4036%
2.5 Денежные  средства	239105	722475	2,7417%	8,1098%	483370	202,16	5,3681%	5,4258%
Итого по разделу 2	6672360	8190951	76,5094%	91,9438%	1518591	22,76	15,4344%	17,0463%
Баланс	8720964	8908651	100,0000%	100,0000%	187687	2,15	0,0000%	2,1068%
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный  капитал	163333	163333	1,8729%	1,8334%	0	0,00	-0,0395%	0,0000%
3.2 Добавочный  капитал	1502422	1502422	17,2277%	16,8648%	0	0,00	-0,3630%	0,0000%
3.3.Резервный  капитал	24500	24500	0,2809%	0,2750%	0	0,00	-0,0059%	0,0000%
3.4 Нераспределенная  прибыль	6941390	7162212	79,5943%	80,3961%	220822	3,18	0,8018%	2,4787%
Итого по разделу 3	8631645	8852467	98,9758%	99,3693%	220822	2,56	0,3935%	2,4787%
4.Долгосрочные  обязательства
4.1. Отложенные налоговые обязательства	57818	8836	0,6630%	0,0992%	-48982	-84,72	-0,5638%	-0,5498%
Итого по разделу 4	57818	8836	0,6630%	0,0992%	-48982	-84,72	-0,5638%	-0,5498%
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская  задолженность	31501	47348	0,3612%	0,5315%	15847	50,31	0,1703%	0,1779%
Итого по разделу 5	31501	47348	0,3612%	0,5315%	15847	50,31	0,1703%	0,1779%
Баланс	8720964	8908651	100,0000%	100,0000%	187687	2,15	0,0000%	2,1068%

 

1.4. Анализ структуры  и динамики показателей  актива и пассива  баланса

В целом  можно говорить о «хорошем» балансе. В отчетном периоде снизилась  доля долгосрочной кредиторской задолженности, увеличилась доля оборотных активов  предприятия. В пассиве баланса  снизилась доля долгосрочной задолженности и увеличился показатель нераспределенной прибыли.

Дополнительно рассчитаем ряд коэффициентов:

1. Коэффициент обновления

 
 

2. Коэффициент выбытия

 
 

3. Коэффициент износа

 

4. Коэффициент годности

 

Также рассмотрим показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности для оценки эффективности использования основных средств. 

     Фондоотдача (Кфо) показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости ОС. Характеризует эффективность использования ОС. 
 

     К фондоемкости (Кфе) отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата, затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции 

К фондорентабельности (К_фр) который определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. Уровень фонндорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. 

 

     Задание 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

     2.1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

     Ликвидность, как одна их основных характеристик  финансового состояния предприятия, непосредственно связана с размещением  и использованием финансовых ресурсов. Она обусловлена, с одной стороны, степенью выполнения финансового плана предприятия и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, а, с другой стороны, скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств

     Анализ  ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.