Контрольная работа по «Аудиту»

Стратегия аудиторской проверки формулируется  как план аудиторской проверки. План составляется аудитором в письменном виде.

Планирование  аудиторской проверки необходимо для  того, чтобы:

1) предварительно  определить объем и тип необходимых  тестов;

2) оценить  издержки по их проведению;

3) достичь  взаимопонимания с клиентом по  всем основным вопросам до начала проверки;

4) иметь  доказательства обоснованности  выполнения аудита и его качества  у данного клиента.

Планированию  предшествуют следующие этапы:

• предплановая подготовка;

• получение  информации о бизнесе клиента (специфике  деятельности, устройстве и связях, политике, юридических обстоятельствах и др.);

• оценка существенности;

• оценка аудиторского риска;

• изучение системы внутреннего контроля и  оценка риска ее неэффективности.

Многие  аудиторские фирмы разрабатывают  свои внутренние стандарты плана  проверки, приспособленные к отраслевой специфике клиента.

Обычно  планирование включает:¹⁰.

• разработку графиков;

• подготовку бюджетов времени и доходов и  обсуждение их с клиентом;

• инструктаж членов исполнительной команды;

• организацию  связей с подразделениями внутри фирмы;

• обсуждение стратегии аудита с клиентом.

Правилом  аудиторской деятельности «Планирование  аудита» предусмотрено:

• описание предварительного этапа планирования аудита;

• формулирование принципов подготовки общего плана  и программы аудита;

• описание порядка подготовки и составления  общего плана и программы аудита.

Аудиторская организация должна начинать планировать  аудит до написания письма-обязательства  и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Планирование, будучи начальным этапом, состоит  в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

При планировании кроме общих принципов должны также соблюдаться частные принципы:¹¹

• комплексности;

• непрерывности;

• оптимальности.

Принцип комплексности предполагает обеспечение  взаимоувязан-ности и согласованности  всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов  и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам. При планировании аудита на длительный период, в случае аудиторского сопровождения  экономического субъекта, в течение  года аудиторской организации следует  своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности заключается в  том, что в процессе планирования аудиторская организация должна обеспечить вариантность планирования, чтобы можно было выбрать оптимальный  вариант общего плана и программы  аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

Планирование  аудита включает следующие основные этапы:¹²

• предварительное  планирование аудита;

• подготовка и составление общего плана аудита;

• подготовка и составление программы аудита.

Для повышения  эффективности аудита и координации  аудиторских процедур с работой  персонала аудируемого лица отдельные  разделы общего плана аудита, как  и весь план в целом, могут согласовываться  и обсуждаться с руководством и персоналом аудируемого лица.

Один  из основных этапов планирования аудита – разработка программы проведения проверки, являющейся основой составления  и одновременно развитием общего плана аудита¹³. В программе аудита определяется объем, приемы, аналитические процедуры проверки по существу и сроки их реализации. В сущности, проведение аудита сводится к выполнению его программы по проверке достоверности показателей каждого раздела бухгалтерской отчетности. Начиная разработку программы, аудитор должен выявить значимые для аудита области, а также финансово-хозяйственные операции, отсутствующие у клиента или представляющиеся малозначимыми (несущественными). При разработке программы аудита и установлении методов проверки необходимо учитывать, что аудиторские процедуры призваны выявить наличие существенных искажений оборотов и сальдо бухгалтерских счетов. Для значимых разделов бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются более детальные приемы и методы проверки. Аудитор выявляет, в каких случаях предполагается проводить аудиторские процедуры проверки по существу (детальные тесты, аналитические либо пересекающиеся процедуры), когда достаточно провести тесты средств контроля и воспользоваться результатами внутреннего контроля, где необходима сплошная проверка или можно ограничиться аудиторской выборкой.

К значимым для аудита в первую очередь относятся  разделы и операции, по которым  величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наиболее значительна по сравнению с выбранным  уровнем существенности. А к малозначимым (несущественным) – отсутствующие  у клиента, имеющие незначительный объем или те разделы и операции, где величина остатков (сальдо) и  оборотов по счетам бухгалтерского учета  наименее значительна по сравнению  с выбранным уровнем существенности.

После составления программы и общего плана аудита, определяющих объемы проводимых работ, формируется и  утверждается состав группы, осуществляющей проверку. Между исполнителями распределяются и закрепляются разделы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, подлежащие проверке, назначается руководитель группы, отвечающий за проведение и  результаты аудита. При формировании аудиторской группы определяется численность  и квалификация аудиторов, привлекаемых к проверке, проверяется их независимость  по отношению к аудируемому лицу. Руководитель проверки доводит до сведения всех членов аудиторской группы возложенные  на них обязанности и знакомит их с финансово-хозяйственной деятельностью  клиента, общим планом и программой аудита.

В последнем  разделе общего плана аудита планируется  завершающий этап путем определения  действий и процедур проверки, направленных на обобщение ее результатов в  виде письменной информации руководству  аудируемого лица, а также подготовку и подписание аудиторского заключения. Составной частью общего плана на завершающем этапе аудита являются положения, предусматривающие осуществление  внутреннего контроля качества за проведением  аудиторской проверки. Планирование контрольных процедур должно быть направлено на получение разумной уверенности  в том, что работа аудиторов выполнена  с высокой степенью профессиональной компетенции, необходимой при данных обстоятельствах¹⁴.

Общий план и программа проведения аудита подписываются руководителем аудиторской  проверки и подлежат утверждению  руководителем аудиторской организации.

Аудитор планирует свою работу непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторской проверки. Общий план аудита и его программа по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в связи с  меняющимися обстоятельствами или  неожиданными результатами, полученными  в ходе аудиторских процедур. Причины  внесения значительных изменений в  общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы  и могут являться основанием для  изменения условий договора на проведение аудиторской проверки¹⁵. 
 
 
 

  
 
 
 
 
 

             `   
 
 
 
 
 
 
 

Тест.

1. Основная  цель аудиторской проверки:

а) выявить  нарушения при ведении бухгалтерского учета

б) дать аудиторское заключение

в) выразить мнение о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. 

2. Инициативный  аудит – это:

а) аудит, проводимый по инициативе государственного органа

б) аудит, проводимый по инициативе организации  или индивидуального

предпринимателя

в) аудит, проводимый по инициативе аудитора 

3. Штрафы  с экономического субъекта, препятствующего  проведению

обязательного аудита, взыскиваются:

а) по решению  налоговых органов;

б) по условию  договора на проведение аудита;

в) в судебном порядке  на основании постановления  уполномоченного  федерального органа. 

4. Уклонение  от проведения внешней проверки  качества работы аудиторской  организации или непредставление  проверяющим всей необходимой  для

проверки  документации влечёт за собой:

а) аннулирование лицензии на осуществление  аудиторской деятельности;

б) аннулирование  квалифицированного аттестата аудита;

в) штраф  в размере от 1000 до 2000 МРОТ с руководителя аудиторской организации. 

5. Существенность  – это:

а) минимально допустимый размер ошибочной  суммы, которая может  быть показана в отчётности экономического субъекта, и рассматривается как не вводящая в заблуждение пользователей отчётности;

б) максимально  допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть

показана  в отчётности экономического субъекта, и рассматривается как не

вводящая  в заблуждение пользователей  отчётности;

в) рассчитанный по формуле размер ошибочной суммы, которая может быть

показана  в отчётности экономического субъекта, и рассматривается как несущественная. 
 
 

6. Аудиторские  процедуры – это:

а) последовательность действий аудитора для  получения аудиторских  доказательств на конкретном участке  аудитора;

б) процедуры, которые определяют показатель существенности;

в) детальная  проверка достоверности отражения  в бухгалтерском учёте оборотов и

сальдо  по счетам. 

7. Правила  (стандарты) аудиторской деятельности  в РФ подразделяется на:

а) федеральные  правила (стандарты) и внутренние правила (стандарты);

б) федеральные, региональные и местные правила (стандарты) аудиторской

деятельности;

в) международные и  отечественные правила (стандарты) аудиторской деятельности. 

8. Программа  проведения аудиторской проверки  разрабатывается:

а) до подготовки Плана  аудита; 

б) в  ходе планирования аудита;

в) в  ходе проведения аудиторской проверки. 

9. Имеет  место следующее правило:

а) чем  ниже величина допустимой ошибки, тем  объём аудиторской выборки

больше;

б) чем  выше величина допустимой ошибки, тем  объём аудиторской выборки

больше;

в) зависимости между  величиной допустимой ошибки и объёмом  аудиторской выборки  нет. 

10. Аудиторское  заключение:

а) может  содержать перечень проверенной  финансовой (бухгалтерской) от-

чётности  аудируемого лица с указанием  отчётного периода и её состава;

б) не должно содержать перечня проверенной  финансовой (бухгалтерской)

отчётности  аудируемого лица с указанием  отчётного периода и её состава;