Экономическая сущность расчетных отношений

                                         Содержание                                                            стр. 

Введение……………………………………………………………………… 3

Глава I. Экономическая сущность расчетных отношений…………………5

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности……..........5
2. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………  18

Глава II. Исследование действующей практики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………. 20

2.1.   Документальное оформление  расчетных отношений……………20

2.2.   синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками……………………………………………………………….. 32

Заключение…………………………………………………………………...38

Список  литературы…………………………………………………………..42

Приложение 1 (лист 1, 2)……………………………………………………45

Приложение 2………………………………………………………………..47

Приложение 3………………………………………………………………  48

Приложение 4………………………………………………………………..49

Приложение 5………………………………………………………………..50

Приложение 6………………………………………………………………..51

Приложение 7………………………………………………………………..52

Приложение 8………………………………………………………………..53

Приложение 9 (лист 1, 2)…………………………………………………    54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время большое  внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Основными задачами учета расчетов с потравщиками и подрядчиками являются:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

       При написании  курсовой работы  необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и  подрядчиками;
• исследовать порядок документального оформления операций по  учёту  расчётов;
• отразить особенности синтетического учёта расчётов с  поставщиками и подрядчиками;
• выявить пути совершенствования  бухгалтерского учёта  расчётов с поставщиками и подрядчиками;
• раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Исходя из этого,  объектом исследования послужила компания ООО  «Мотор», расположенная в г. Омске, ул. Масленникова, д.11,  основным видом  деятельности которой является  розничная продажа запчастей  для швейных машин.

Методологической основой  работы послужили труды ученых экономистов, а также законодательные и  нормативные акты, регулирующие, регламентирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Экономическая сущность расчетных отношений

1.1. Понятие дебиторской  и кредиторской  задолженности, формы расчетов.

 

На балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская  и кредиторская.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

1) задолженность, обусловленную процессами основной деятельности 
организации;

    2)задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность).

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заметающих наличные деньги в обороте и сопровождается бухгалтерской проводкой

Дебет  60    Кредит 51, 52,55  «Погашение задолженности перед  поставщиком»  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут производиться наличными  деньгами без ограничения суммы  или в безналичном порядке.

В Гражданском кодексе и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации  указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• инкассо¹. 

Расчетные документы должны содержать  следующие реквизиты  (с учетом особенностей форм и  порядка  осуществления  безналичных расчетов):

       а) наименование  расчетного документа и код  формы  по  ОКУД  ОК

   011-93;

       б) номер  расчетного документа, число,  месяц и год его выписки;

       в) вид  платежа;

       г) наименование     плательщика,     номер     его      счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН);

       д) наименование  и  местонахождение  банка   плательщика,   его банковский  идентификационный код (БИК),  номер корреспондентского счета или субсчета;

       е) наименование   получателя   средств,   номер   его   счета,  идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН);

       ж) наименование   и   местонахождение  банка   получателя,  его БИК,  номер корреспондентского счета или субсчета;

_________________________

¹ Гражданский Кодекс Российской Федерации. Статья 861.

       з) назначение  платежа.  Налог, подлежащий уплате, выделяется в

   расчетном  документе   отдельной строкой (в противном  случае должно

   быть указание  на  то,  что  налог  не  уплачивается);

       и) сумму  платежа, обозначенную прописью  и цифрами;

       к) очередность  платежа;

       л) вид   операции 

       м) подписи (подпись) уполномоченных  лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.¹

Платежное поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

При проведении расчетов платежными поручениями владелец счета сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя. Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

________________

^{1 «}Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» утв. ЦБ РФ 03.10.2002

№ 2-П

Платежными  поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата, размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством  или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления  периодических платежей.¹

Аккредитив   представляет   собой    условное    денежное обязательство,  принимаемое  банком  (банк - эмитент) по  поручению плательщика,  произвести  платежи  в  пользу  получателя средств  по  предъявлении  последним  документов,  соответствующих условиям аккредитива,  или предоставить полномочия  другому  банку  (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Для исполнения аккредитива  получатель средств представляет в  исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива  не производится. Если исполняющий  банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями  аккредитива, банк - эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка - эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.²

______________________

¹ Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007.

²  Гражданский Кодекс РФ. Часть вторая. Статья 870

 

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной  формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа, поэтому при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные  (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива, одновременно дается проводка:

Дебет 55.1    Кредит 51 «Перечисление денежных средств на аккредитив»

Дебет 60   Кредит 55.1 «Отражена оплата товаров (счета поставщика) за счет аккредитива»

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк - эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств  с корреспондентского счета банка - эмитента по гарантированному аккредитиву  определяется по соглашению между банками.