Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2013 в 20:15, курсовая работа
Цель работы заключается в раскрытии экономической сущности финансовой отчетности и контроля за правильностью ее составления.
Исходя из цели предстают следующие задачи:
- рассмотреть общие требования и основные положения составления бухгалтерской отчетности;
- изучить состав бухгалтерской отчетности;
- просмотреть краткие характеристики каждого бухгалтерского документа, входящего в отчетность;
- рассмотреть сроки и порядок предоставления и утверждения бухгалтерской отчетности;
- сравнить российскую бухгалтерскую отчетность и отчетностью по МСФО;
- повторить заполнение журнала хозяйственных операции, составления оборотно-сальдовой ведомости;
(19604,8+8-123,34) * 0,2 = 3897,89 тыс.р.
После журнала хозяйственных операций составляем оборотно-сальдовую ведомость.
Таблица 2.4 - Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «Исток» за 4 квартал
2007 г.
В тыс. р.
Счет |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01/1 |
60000 |
0 |
3000 |
35 |
62965 |
0 |
01/2 |
0 |
0 |
35 |
35 |
0 |
0 |
02 |
0 |
10000 |
10 |
6000 |
0 |
15990 |
04 |
120 |
0 |
50 |
0 |
170 |
0 |
08 |
0 |
0 |
3050 |
3050 |
0 |
0 |
10 |
15000 |
0 |
12000 |
13800 |
13200 |
0 |
19 |
0 |
0 |
639 |
639 |
0 |
0 |
20 |
45000 |
0 |
48360 |
93360 |
0 |
0 |
25/1 |
0 |
0 |
3000 |
3000 |
0 |
0 |
25/2 |
0 |
0 |
11180 |
11180 |
0 |
0 |
26 |
0 |
0 |
10460 |
10460 |
0 |
0 |
43 |
5000 |
0 |
93360 |
98360 |
0 |
0 |
44 |
0 |
0 |
100 |
100 |
0 |
0 |
50 |
5 |
0 |
845 |
805 |
45 |
0 |
51 |
37000 |
0 |
25553 |
54519 |
8034 |
0 |
60 |
0 |
15000 |
19189 |
16189 |
0 |
12000 |
62 |
20000 |
0 |
139277,76 |
8000 |
151277,76 |
0 |
66 |
0 |
15000 |
0 |
10000 |
0 |
25000 |
68 |
0 |
55 |
28014,19 |
28014,19 |
0 |
55 |
69 |
0 |
70 |
7140 |
7140 |
0 |
70 |
70 |
0 |
750 |
3480 |
21000 |
0 |
18270 |
71 |
0 |
0 |
55 |
20 |
35 |
0 |
76 |
1500 |
0 |
0 |
7500 |
0 |
6000 |
80 |
0 |
102750 |
0 |
0 |
0 |
102750 |
82 |
0 |
15000 |
0 |
779,58 |
0 |
15779,58 |
84 |
0 |
25000 |
779,58 |
15591,57 |
0 |
39811,99 |
90 |
0 |
0 |
139317,76 |
139317,76 |
0 |
0 |
91 |
0 |
0 |
176,34 |
176,34 |
0 |
0 |
99 |
0 |
0 |
19612,80 |
19612,80 |
0 |
0 |
Итого |
183625 |
183625 |
568684 |
568684 |
235726 |
235726 |
По итогам отчетного периода на основе полученных данных по хозяйственной деятельности ОАО «Исток» были составлены следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:
После составления форм бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится анализ финансовой деятельности предприятия.
Данные бухгалтерской отчетности позволяют получить обобщенную оценку финансового состояния организации, характеризующегося размещением средств (собственных и заемных) и использованием активов, величина которых представлена в бухгалтерском Балансе. Для полного раскрытия финансового положения организации ОАО «Исток» необходимо рассчитать коэффициенты, отражающие состояние хозяйственной деятельности, платежеспособность предприятия, состояние текущих активов.
1) Ликвидность - характеризует способность предприятия выплачивать краткосрочные долговые обязательства или иначе - способность удовлетворять претензии по текущим (краткосрочным, т.е. в срок до 1 года) обязательствам. Эти коэффициенты имеют большое значение при ведении бизнеса, особенно при неблагоприятных коммерческих условиях. Основными показателями ликвидности являются: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности.
- Коэффициент текущей ликвидности отражает достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства.
где - коэффициент текущей ликвидности;
- оборотные средства;
– краткосрочные обязательства.
(Н.П) = 123 505 / 30 875 = 4,0
(К.П) = 172 592 /61 395 = 2,8
∆ = 2,8 – 4,0 = - 1,2
Значение коэффициента текущей платежеспособности и ликвидности на начало периода соответствовало рекомендуемому (4,1), что показывает на то, что предприятие располагало ликвидными активами для погашения своей краткосрочной задолженности. На конец года значение коэффициента снизилось на 1,2 , но предприятие продолжает оставаться платежеспособным, так как его ликвидные активы превышают размер краткосрочной задолженности. Таким образом, на конец отчетного периода на 1 р. текущих обязательств приходится свыше 2,8 р. текущих активов.
- Коэффициент промежуточной ликвидности
где - коэффициент промежуточной ликвидности;
- денежные средства;
- краткосрочные финансовые вложения;
- дебиторская задолженность;
- краткосрочная кредиторская задолженность.
(Н.П) = 58 505 /30 875 = 1,89
(К.П) = 159 392 / 61 395 = 2,59
∆ = 2,59 – 1,89 = 0,7
В течение отчетного периода ОАО «Исток» наращивало наиболее ликвидные активы, значит, оно способно покрыть свои обязательства, если срок погашения всех или некоторых текущих обязательств наступит немедленно.
- Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.
где - коэффициент абсолютной ликвидности;
- краткосрочные финансовые вложения;
- краткосрочная кредиторская задолженность.
(Н.П ) = 37 005 / 30 875 = 1,19
(К..П ) = 8 079 / 61 395 = 0,13
= - 1,06
Данный коэффициент показывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена наиболее мобильными оборотными средствами. В течение отчетного периода прослеживается отрицательная динамика, что оказывает негативное влияние на финансовую устойчивость предприятия.
2) Коэффициент автономии
где - коэффициент автономии;
СК – собственный капитал;
А – активы.
(Н.П) = 142 750 / 173 625 = 0,82
(К.П) = 158 342 / 219 737 = 0,72
∆ = 0,72 – 0,82 = 0,1
Рекомендуемое значение коэффициента не более 0,5. На предприятии ОАО «Исток» на начала периода 0,8, а на конец периода 0,7. Это свидетельствует о большом удельном весе собственных средств в общей сумме источников финансирования. Более 70 % активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики. На конец отчетного периода наблюдается незначительное колебание в сторону снижения коэффициента на 0,1.
3) Коэффициент заемного капитала отражает долю заемного капитала в источниках финансирования.
где - коэффициент заемного капитала;
- сумма привлеченного заемного капитала;
ВалБ – валюта баланса.
(Н.П) = 30 875 / 173 625 = 0,17
(К.П) = 61 395 / 158 342 = 0,27
∆ = 0,27 – 0,17 = 0,1
Изменение на конец периода составляет в среднем 10 %, т. е. это означает, что величина заемного капитала на протяжении отчетного периода находилась практически на одном уровне. На конец отчетного периода доля заемного капитала составила 27 %.
4) Коэффициент финансовой зависимости - соотношение заемного и собственного капитала, которое отражает сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств.
где - коэффициент финансовой зависимости;
ЗК – заемный капитал;
СК – собственный капитал.
(Н.П.) = 30 875 / 145 750 = 0,21
(К.П.) = 61 395 / 158 342 = 0,38
∆ = 0,38 – 0,21 = 0,17
Этот коэффициент
На 1р. вложенного в активы собственного капитала приходится на конец отчетного периода 38 коп. заемного капитала. Предприятие обеспечено собственными средствами. Его показатели удовлетворяют нормативным значениям, но положительная динамика роста на 0,17 является негативным фактором, который в дальнейшем может оказать отрицательное влияние на финансовое состояние нашего предприятия.
5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости.
где - коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами;
СК – собственный капитал;
ДО – долгосрочные
ВА – внеоборотные активы.
(Н.П.) =((142 750 – 50 120) / 123 505) = 0,75
(К.П.) =((158 342 – 47 145) / 172 592 ) = 0,64
∆ = 0,64 – 0,75 = 0,11
Рекомендуемое значение этого показателя более 0,1. При расчете коэффициента это условие не выполняется. На конец отчетного периода величина приблизительно равна 0,64 - организация имеет не менее 69 коп. собственных оборотных средств на 1р. оборотных. Динамика обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами отрицательная (-0,11).
6) Коэффициент финансовой маневренности показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
где - коэффициент финансовой маневренности;
СОС - собственные оборотные
СК – собственный капитал.
= (142 750 -50 120) /142 750 = 0,64
= (158 342 – 47 145) / 158 342 = 0,7
∆ = 0,7 – 0,64 = 0,06
Таким образом, на 1 р. вложенный в оборотные средства приходится 70 коп. обездвиженного собственного капитала (на конец отчетного периода). Увеличение показателя в динамике на 0,06 говорит о том, что к концу отчетного периода сумма обездвиженного капитала возросла, что негативно влияет на финансовую независимость предприятия.
7) Оборачиваемость активов
где - оборачиваемость активов;
- выручка (нетто) от реализации;
– средняя стоимость активов за период.
= 118 032 / 219 737 = 0,53
Каждый
рубль активов предприятия
8) Оборачиваемость запасов (раз)
где - оборачиваемость запасов;
- себестоимость реализованной продукции;
- средняя стоимость запасов за период.
= 98 360 / 13 200 = 7,45
За отчетный период 1 р. запасов оборачивается более 7 раз.
Продолжительность одного оборота в днях:
(Д) = 365 / 7,45 = 49
Продолжительность оборачиваемости запасов – 49 дней. Данный показатель достаточно большой. Причиной этого может послужить сложный и продолжительный технологический процесс производства.
Вывод: По составленным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также по рассчитанным коэффициентам можно сказать, что предприятие ОАО «Исток» - рентабельное предприятие, финансово устойчивое, а также ликвидное. Нераспределенная прибыль на конец периода увеличилась на 14 812 тыс.р., т.е. приблизительно на 59 %. Положительная динамика чистых активов организации - темп роста 109,9 % - свидетельствует о наращении средств имущественного комплекса, что увеличивает рыночную стоимость и способствует повышению финансовой независимости.