Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета. Виды инвентаризации

Калькуляционные счета – предназначены для исчисления фактических затрат и определения себестоимости продукции. К ним относится счет №20 (основное производство). Затраты в течении месяца собираются по дебету этого счета и списываются по кредиту счета на стоимость выпущенной продукции (счет №90) .

Результатные счета – предназначены для определения результат о хозяйственных операций и всей хозяйственной деятельности.

Классификация счетов по экономическому содержанию

Классификация счетов по назначению и структуре

   На основании хозяйственных операций за квартал составим корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки). По каждому счету подсчитаем дебетовые и кредитовые обороты и выведем сальдо на конец периода.(табл.4)

   Счета двойной записи

Помимо активных и пассивных счетов организации существуют активно-пассивные счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его формирования. Эти счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо. К первым относится, например, счет 99 «Прибыли и убытки». Если у организации суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними дает прибыль, сальдо счета будет кредитовым (прибыль – источник формирования имущества и отражается в пассиве баланса). К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету счета означает дебиторскую, а сальдо по кредиту счета – кредиторскую задолженность.

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой. Составить проводку значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Взаимосвязь между счетами и балансом

Счета бухгалтерского баланса имеют прямую связь с балансом:

1.      На активных счетах в активе баланса отражают состав хозяйственных средств, а на пассивных счетах в пассиве баланса отражают источники этих средств.

2.      Наименование многих счетов совпадают с названием соответствующих статей баланса.

3.      При открытии счетов, из баланса переносят сальдо начальное на ту сторону счета, на которой они показаны в балансе:

a.                      Из актива баланса в дебет счета

b.     Из пассива баланса в кредит счета

4.      В конце месяца, после отражения все хозяйственных операций, подсчитывают все Кт и ДТ обороты, исчисляют сальдо конечное все активных счетов и переносят в актив баланса, а сальдо конечное все пассивных счетов переносят в пассив баланса.

Дебиторская и кредиторская задолжности

Среди хозяйственных средств существуют, так называемые, средства расчета, к которым относятся все виды дебетовой задолжности.

Дебетором – называется должник предприятия в связи с получением аванса на какие-либо цели или не оплата какого-либо счета за поставленные товары или оказанные услуги (должны нам). Сумма дебетовой задолжности – это средство предприятия временно находящиеся в распоряжении других организаций или отдельных лиц, но, тем не менее, предприятие остается собственником этих средств и показывает это в своем учете.

Кредитовая задолжность – это долги предприятия другим организациям или отдельным лицам (поставщикам) за полученные, но не отплаченное сырье и материалы.

Обязательства по распределению общественного продукта представляет собой сумму задолжности по начисленной, но еще не выплаченной з/п работникам предприятия. Задолжность предприятия по з/п имеет хронический характер. В среднем, з/п всегда находится в обороте предприятия и используется как источник заемных средств. Некоторое время в обороте предприятия находятся суммы отчислений на социальное страхование в бюджет, которые начислено, но еще не перечислены соответствующим органам и фондам.

К обязательству по распределение общественного продукта относятся и налоги, которые удерживаются с работников (подоходный налог), НДС по приобретенным ценностям. Между удержанием налогов и их перечислением в доход бюджета всегда имеется разрыв во времени, и в этот промежуток – деньги находятся в обороте предприятия и используются им. Поэтому, задолжность по удержанным, но еще не перечисленным суммам, рассматривается, как один из источников заемных средств.
 

    Произведем проверку правильности разноса по счетам, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл.5)

Оборотная ведомость 

В целях контроля за полноту и правильности записей на счетах, составляется оборотная ведомость. Она используется для обобщения данных текущего учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой определяется сальдо начальное предыдущего месяца. Ведомость содержит остатку по активным и пассивным счетам. Оборотная ведомость состоит из трех пар колонок:

1.      Сальдо на начало месяца по ДТ и КТ

2.      Обороты за текущий месяц по ДТ и КТ

3.      Сальдо на конец месяца

При заполнении оборотной ведомости из баланса за прошлый месяц выписываются остатки на начало месяца, затем, со счетов переносят обороты по ДТ и КТ, и рассчитывается сальдо конечное. Итоговые суммы каждой из трех пар должны равны по ДТ и КТ. Первое равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива начального баланса, на основании которого произведено сальдо начальное по ДТ и КТ.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи, при котором в каждую хозяйственную операцию записывается одинаковая сумма как по ДТ, так и по КТ.

Третье равенство объясняется тем, что исконно формулой подсчета конечного сальдо получение данных для актива и пассива конечного баланса.

Значение оборотной ведомости

1.      Служит для проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записи

2.      Дает сводные данные о движении, составе хозяйственных средств и их источников за месяц

       Составляем заключительный баланс-нетто, заносим его в бланк бухгалтерского баланса(форма1)

Баланс-нетто - бухгалтерский баланс, включающий числовые показатели за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой баланс позволяет определить имущественно-финансовое положение предприятия, например, при его приватизации.

    Баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и др. он позволяет определить реальную величину активов организации.
     Его получают с помощью перегруппировки отдельных статей бухгалтерского баланса. В частности, на величину дебиторской задолженности сроком более 12 месяцев уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы, из раздела «краткосрочные обязательства» исключаются статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Затем элементы однородных балансовых статей объединяются. При этом статьи актива баланса формируются по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств