Инвентаризация финансовых вложений

      Управленческий  учет призван обеспечить получение  внутренней информации, необходимой  для управления производством и  принятия решений руководством на ближайшую и отдаленную перспективу, исчисление и контроль себестоимости продукции, определение финансовых результатов от реализации продукции по всем выбранным позициям (зонам реализации, новым технологическим решениям и др.).

      При разработке внутрипроизводственной системы учета, отчетности и контроля необходимо в полной мере использовать отечественный опыт организации оперативного учета и анализа хозяйственной деятельности, а также опыт организации управленческого учета в зарубежных странах.

      Выделение в качестве самостоятельных финансового  и управленческого учета потребует, очевидно, введения двухрядной системы  счетов: балансовых, используемых в  финансовом учете для составления  баланса, и операционных, используемых в управленческом учете. Эти изменения позволят определять финансовый результат деятельности организации различными методами.

Как уже  отмечалось, использование англо-американо-голландской  и континентальной систем бухгалтерского учета предусматривает высокий  образовательный уровень как профессионалов, так и всего населения, позволяющий им хорошо разбираться в довольно сложной системе информации. В России же до недавнего времени от бухгалтера требовалось в основном лишь овладение учетной техникой - планированием и анализом финансово-хозяйственной деятельности он не занимался; основная часть населения незнакома даже с основами бухгалтерского учета и не разбирается в отчетной информации.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам предъявляет новые требования к подготовке специалистов по бухгалтерскому учету.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным  стандартам зависит и от совершенствования  системы управления бухгалтерским  учетом, подразумевающей участие  в этом процессе и государственных (как правило, Минфина РФ) и общественных организаций (ассоциации бухгалтеров и аудиторов и др.). В указанных структурах целесообразно создать отделы по методологии бухгалтерского учета, оперативному консультированию, образованию и лицензированию, профессиональной этике, проведению конференций, конгрессов и международным связям, информационному обеспечению.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным  стандартам зависит не только от решения  методологических, организационных и технических вопросов в области бухгалтерского учета, но и от степени развития рыночных отношений в деятельности организаций.

Например, Положение о бухгалтерском учете  и отчетности разрешает использовать метод начисления в реализации продукции (она может считаться реализованной в момент отгрузки и предъявления платежных документов), однако ввиду недостаточной платежеспособности многих покупателей поставщики продукции не рискуют перейти на указанный метод и продолжают использовать кассовый метод учета реализации.

При недостаточной  стабильности хозяйственных связей между организациями многие из них  вынуждены создавать значительные сверхнормативные производственные запасы, что существенно затрудняет оценку остатков производственных запасов  на начало и конец отчетного периода, а следовательно, и оценку израсходованных материальных ресурсов.

Нужно учитывать и тот факт, что при  действующей налоговой системе  часть организаций сознательно  искажает учетные данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли, а следовательно, и налогов. В таких организациях адаптация бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам становится особенно проблематичной. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Инвентаризация финансовых вложений. 

      Инвентаризация  финансовых вложений осуществляется инвентаризационными комиссиями, которые создаются в порядке, аналогичном тому, который существует при учете объектов основных средств, материально-производственных запасов и др.

      При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

      При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность  оформления ценных бумаг;

- реальность  стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность  ценных бумаг (путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета);

- своевременность  и полнота отражения в учете  полученных доходов по ценным  бумагам.

      При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводит ей понедельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

      Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), находящихся в бухгалтерии организации.

      Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, сданными выписок этих специальных Организаций.

      Результаты  инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

      Данная  форма применяется для отражения  результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и выявления  количественных расхождений их с учетными данными.

      Опись составляется в двух экземплярах, подписывается  ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально ответственным  лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение.

      До  начала инвентаризации от каждого материально  ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

      При смене материально ответственных  лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги, второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги, третий экземпляр — в бухгалтерию.

      На  последней странице формы, перед  подписью председателя комиссии, даны две свободные строки для записи последних номеров документов в  случае движения ценных бумаг во время  инвентаризации.

      При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации.

      Излишки или недостачи ценных бумаг, выявленные по результатам их инвентаризации, отражаются в учете в общеустановленном  порядке.

      Излишки ценных бумаг приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг  списываются с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

      Стоимость ценных бумаг, утраченных в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (в результате пожара, стихийного бедствия и т. п.), списывается с кредита  счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      Финансовые  вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      В последнее время с учётом широкого внедрения современных коммуникационных технологий требования к единообразному толкованию финансовой отчётности компаний возросли ещё больше.

      Инвестирование  всё в большей степени осуществляется в реальном времени через всемирную электронную сеть, а это ещё один серьёзный довод в пользу унификации учётных стандартов.

      Уже в самом ближайшем будущем  ведение бизнеса на международном  уровне будет невозможно без использования  единых учётных нормативов, применимых вне зависимости от страны.

      Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО), которые разрабатываются Комитетом  по международным стандартам финансовой отчётности (КМСФО), признаны во всём мире как эффективный инструментарий для предоставления прозрачной и понятной информации о деятельности компаний.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гольберг  М.А. Введение в бухгалтерское  дело. - Москва: Введение в бухгалтерское  дело. - Москва: БИНОМ, 2001.

2. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс: Учебное пособие. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2002

3. Иванова  А. И. Бухгалтерский учет. Учеб. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Кутер  М.И. Теория и принципы бухгалтерского  учета: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2001.

5. Международные  и российские стандарты бухгалтерского  учета: Сравнительный анализ, принципы  трансформации, направления реформирования / Под ред. С. А. Николаевой. - М.: Аналитика - Пресс, 2001.

6. План  счетов бухгалтерского учета Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2001.