Годовой бухгалтерский баланс организации: содержание, составление и информационные возможности

2.3. Ликвидность бухгалтерского баланса и классификация типов финансовой устойчивости

Изучим основные показатели ликвидности ООО «Фининвест» (см. табл. № 5) и типы финансовой устойчивости (см. табл. № 6).

Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса

тыс. руб.

Актив	2010	2011	2012	Пассив	2010	2011	2012	Платежный излишек (недостача)
								2010	2011	2012
Наиболее ликвид- ные активы	274	1793	1461	Наиболее срочные обяза-тельства	7109	7819	6401	-6835	-6026	-4940
Быстро реали -зуемые активы	21376	29872	39709	Кратко-срочные пассивы	13505	22399	32905	7871	7473	6804
Медленно реалии-зуемые активы	343	392	421	Долго-срочные пассивы	-	-	-	343	392	421
Трудно реали-зуемые активы	605	399	194	Постоян-ные пассивы	1984	2238	2479	-1379	-1839	-2285
Баланс	22598	32456	41785	Баланс	22598	32456	41785	0	0	0

Баланс ООО «Фининвест» в 2010 – 2012 годах является ликвидным. Наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств в 2010 году в сумме 6835 тыс. руб., в 2011 году в сумме 6026 тыс. руб., в 2012 году в сумме 4940 тыс. руб., быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов в 2010  году в сумме 7871 тыс. руб., в 2011 году в сумме 7473 тыс. руб., в 2012 году в сумме 6804 тыс. руб. Однако, в сумме наиболее ликвидные и быстро реализуемые активы больше наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, что говорит о текущей ликвидности и платежеспособности. Медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств в 2010 году на 343 тыс. руб., в 2011 году на 392 тыс. руб., в 2012 году на 421 тыс. руб., что говорит о перспективной ликвидности и платежеспособности в будущем. Трудно реализуемые активы ниже постоянных пассивов в 2010 году в сумме 1379 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1839 тыс. руб., в 2012 году в сумме 2285 тыс. руб., что говорит о соблюдении принципа минимальной финансовой устойчивости.

Таблица 6 – Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Значение показателя на предприятии			Отклонение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 от 2010	2012 от 2011
Имущество, тыс. руб.	22598	32456	41785	9858	9329
Собственный капитал, тыс. руб.	1984	2238	2479	254	241
Заемный капитал, тыс. руб.	20614	30218	39306	9604	9088
Внеоборотные активы, тыс. руб.	605	399	194	-206	-205
Оборотные активы, тыс. руб.	21993	32057	41591	10064	9534
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	1379	1839	2285	460	446
Долгосрочный капитал, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Коэффициент автономии	0,088	0,069	0,059	-0,019	-0,010
Коэффициент финансовой зависимости	0,912	0,931	0,941	0,019	0,010
Коэффициент финансового риска	10,390	13,502	15,856	3,112	2,353
Коэффициент финансирования	0,096	0,074	0,063	-0,022	-0,011
Коэффициент маневренности	0,695	0,822	0,922	0,127	0,100
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,063	0,057	0,055	-0,005	-0,002
Коэффициент финансовой устойчивости	0,088	0,069	0,059	-0,019	-0,010

 

ООО «Фининвест» в 2010 и 2011 годах является финансово неустойчивым и зависимым от внешних инвесторов, т.к. следующие коэффициенты не соответствуют норме: коэффициент автономии в 2010 году = 0,088 , в 2011 году = 0,069, коэффициент финансовой зависимости в 2010 году = 0,912, в 2011 году = 0,931, коэффициент финансирования в 2010 году = 0,096, в 2011 году = 0,074, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году = 0,063, в 2011 году = 0,057, коэффициент финансовой устойчивости в 2010 году = 0,088, в 2011 году = 0,069, коэффициент финансового риска в 2010 году = 10,390, в 2011 году = 13,502,. Исключение составляет коэффициент маневренности в 2010 году = 0,695, в 2011 году = 0,822, что в пределах нормы. В динамике данные коэффициенты изменяются в худшую сторону, что впоследствии может неблагоприятно сказаться на деятельности предприятия.

В 2011 и 2012 годах является финансово неустойчивым и зависимым от внешних инвесторов, т.к. следующие коэффициенты не соответствуют норме: коэффициент автономии в 2011 году = 0,069 , в 2012 году = 0,059, коэффициент финансовой зависимости в 2011 году = 0,931, в 2012 году = 0,941, коэффициент финансирования в 2011 году = 0,074, в 2012 году = 0,0603, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2011 году = 0,057, в 2012 году = 0,055, коэффициент финансовой устойчивости в 2011 году = 0,069, в 2012 году = 0,059, коэффициент финансового риска в 2011 году = 13,502, в 2012 году = 15,856,. Исключение составляет коэффициент маневренности в 2011 году = 0,822, в 2012 году = 0,922, что в пределах нормы. В динамике данные коэффициенты изменяются в худшую сторону, что впоследствии может неблагоприятно сказаться на деятельности предприятия.

Наглядно полученные результаты можно представить в диаграмме (Приложение 2).

Таблица 7 – Анализ типов финансовой устойчивости

тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
				2011 от 2010	2012 от 2011
1	2	3	4	5	6
Собственный капитал	1984	2238	2479	254	241

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6
Долгосрочный капитал	-	-	-	-	-
Краткосрочный капитал	20614	30218	39306	9604	9088
Внеоборотные активы	605	399	194	-206	-205
Собственные оборотные средства	1379	1839	2285	460	446
Собственные и долгосрочные оборотные средства	1379	1839	2285	460	446
Собственный и заемный капитал в обороте	21993	32057	41591	10064	9534
Запасы и затраты	343	392	421	49	29
Финансовый показатель 1	1036	1447	1864	411	417
Финансовый показатель 2	1036	1447	1864	411	417
Финансовый показатель 3	21650	31665	41170	10015	9505
Тип финансовой устойчивости	Абсолютно устойчивое			-	-

В 2010 – 2012 годах ООО "Фининвест " имеет абсолютно устойчивое финансовое положение, т.к. оно имеет излишки собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 1036 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1447 тыс.руб., в 2012 году в сумме 1864 тыс.руб., излишки собственных долгосрочных оборотных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 1036 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1447 тыс. руб., в 2012 году в сумме 1864 тыс. руб. И излишек собственных заемных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 21650 тыс. руб., в 2011 году в сумме 31665 тыс. руб., в 2012 году в сумме 41170 тыс. руб. Увеличение всех трех показателей благоприятно сказывается на деятельности предприятия.

2.4. Построения вертикального и горизонтального баланса 

В зависимости от цели проведения структурной оценки (вклады статей на бюджет или же их влияния на динамику бюджета), выделяют вертикальный анализ баланса и горизонтальный. Баланс, выведенный по вертикальному анализу, формируются на основе активов (см. табл. № 8) и пассивов (см. табл. № 9). Следует учитывать общую величину бюджета за 100 %, а размер статей соответственно - в процентах от первого показателя. Вертикальный анализ баланса - индикатор всех средств, их источников, а также характеризует структуру производства . Именно этот вид аналитики дает четкую картину финансовой отчетности, не учитывая влияния инфляционных тенденций.

Таблица 8 – Структура имущества (актив)

тыс. руб.

Актив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
				2011 от 2010	2012 от 2011
I Внеоборотные активы
Основные средства	2,7	1,2	0,5	-1,5	-0,7
Итого по разделу I	2,7	1,2	0,5	-1,5	-0,7
II Оборотные активы
Запасы	1,5	1,3	1,0	-0,2	-0,3
Дебиторская задолженность	64,0	72,9	72,4	8,9	-0,5
Денежные средства и денежные эквиваленты	1,2	5,5	3,5	4,3	-2,0
Прочие оборотные активы	30,6	19,1	22,6	-11,5	3,5
Итого по разделу II	97,3	98,8	99,5	1,5	0,7
Баланс	100,0	100,0	100,0	0	0

Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают оборотные активы в 2010 году это 97,3 %, в 2011 году – 98,8 %, в 2012 году – 99,5 %, т.е. их удельный вес в 2011 году по сравнению с 2010 году увеличился на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 увеличился на 0,7 %. Этому способствовало увеличение доли дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 на 8,9 %, доли денежных средств и денежных эквивалентов в 2011 году по сравнению с 2010 на 4,3 %, доли прочих оборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 на 3,5 %.

Наименьший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы в 2010 году – 2,7 %, в 2011 году – 1,2 %, в 2012 году – 0,5 %, т.е. их удельный вес снизился в 2011 году по сравнению с 2010 на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 на 0,7 %. Этому способствовало снижение доли основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 на 0,7 %.

Рис. 4 – Структура имущества в 2010 – 2012 годах

Таблица 9 – Структура имущества (пассив)

тыс. руб.

Пассив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
				2011 от 2010	2012 от 2011
III Капитал и резервы
Уставный капитал	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	8,7	6,9	5,9	-1,8	-1
Итого по разделу III	8,7	6,9	5,9	-1,8	-1
IV Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	59,8	69	78,8	9,2	9,8
Кредиторская задолженность	31,5	24,1	15,3	-7,4	-8,8
Итого по разделу V	91,3	93,1	94,1	1,8	1
Баланс	100	100	100	0	0