Годовой бухгалтерский баланс организации: содержание, составление и информационные возможности

По объекту отражения:

Самостоятельный – такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный – составляют структурные подразделения организации (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.)

По форме:

Шахматные – к ним относятся оборотные ведомости.

Горизонтальные – к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).

Вертикальные

По способу «очистки»:

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи « Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи « Амортизация основных средств».

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

1.3. Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в  активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества [11, c. 453].

Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Представление в балансе имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, которая называется активом есть хозяйственные средства предприятия и классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1. Внеоборотные активы,

2. Оборотные активы.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени, то есть более одного года. Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния бухгалтерского баланса на законодательство Российской Федерации.

В бухгалтерском балансе собственные и привлеченные средства организации сгруппированы по трем разделам:

1. Капитал и резервы,

2. Долгосрочные обязательства,

3. Краткосрочные обязательства.

В третьем разделе представлены собственные средства организации, в четвёртом и пятом - привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности [4, c. 352]. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации [14, c. 326].

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде, безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам [12, c. 278].

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения [15, c. 480].

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Поданным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации - платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т.п. [13, c. 314].

На этапе оценка имущественного положения организации рассматривается структура бухгалтерского баланса по средствам сравнительного аналитического баланса. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: - анализа непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей; - формирования уплотненного  сравнительного аналитического  баланса путем некоторых однородных  по составу элементов балансовых  статей; - дополнительной корректировки  баланса на индекс инфляции  с последующим агрегированием  статей в необходимых аналитических  разрезах. Для удобства общей оценки имущественного положения организации строится сравнительный путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения: - валюта баланса в  конце отчетного периода должна  увеличиваться по сравнению с  началом периода; - темпы прироста оборотных  активов должны быть выше, чем  темпы прироста внеоборотных  активов; - собственный капитал  организации должен превышать  заемный и темпы его роста  должны быть выше, чем темпы  роста заемного капитала; - темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковые; - доля собственных средств  в оборотных активах должна  быть более 10 %..

Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации поданным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

В общепринятом смысле ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест»

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фининвест» зарегистрировано 1 сентября 2006 года  Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Амурской области, основной государственный регистрационный номер 1062801076469 , в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»  от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, вправе открывать банковские счета, имеет печать со своим наименованием и другие необходимые реквизиты. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Место нахождения Общества:

Россия, Амурская область, г. Благовещенск, ул. 50-лет Октября, 61.

По адресу места нахождения общества находятся его почтовый адрес, а так же его единоличный исполнительный орган – генеральный директор.

Основные виды деятельности:

• посреднические финансовые услуги;
• покупка и продажа ценных бумаг;
• покупка и продажа недвижимого имущества;
• рекламная деятельность;
• предоставление услуг общественного питания, в том числе открытие магазинов, торговых точек, кафе, ресторанов, баров, гостиниц;
• оптово-розничная торговля, в том числе продуктами питания, строительными товарами, бытовой, компьютерной техникой, прочей оргтехникой, прочими товарами народного потребления, ГСМ;
• строительная, ремонтно-строительная деятельность;
• внешнеэкономическая деятельность;
• деятельность в области производства и переработки продуктов питания;
• предоставление услуг населению;
• производство, переработка, закуп и реализация сельхозпродуктов;
• сбор, приобретение, переработка, хранение, утилизация, транспортировка, реализация лома цветных и черных металлов;
• производство и реализация строительных материалов;
• производство товаров народного потребления;
• организация и ведение гостиничного хозяйства, оказание сервисных услуг, в том числе по визовому оформлению российским и зарубежным фирмам и гражданам;
• туроператорская, турагентская деятельность, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей;
• организация игорного бизнеса;
• ремонт, обслуживание автотранспорта;
• предоставление помещений в аренду;
• информационная деятельность;
• реализация фармацевтической продукции;

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, которые приносят прибыль и одобрены учредителем Общества. Если для осуществления деятельности Общества необходимо получение специального разрешения (лицензии), то общество в установленном порядке получает данную лицензию.

На предприятии в данный момент работает более 100 человек. Все работники работают официально по трудовым договорам. Основные отношения, возникающие у работников с предприятием – это выполнение своих трудовых обязанностей, за которые они получают вознаграждение, то есть заработную плату. Современная структура предприятия представлена в приложении 1.

На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 3) и отчета о финансовых результатах (Приложение 4) проанализируем финансовое состояние общества.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Фининвест» (см. табл. № 1) и осуществим анализ состава и динами прибыли (см. табл. № 2).

Таблица 1 – Анализ основных экономических показателей

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
				2011 от 2010	2012 от 2011
Выручка, тыс. руб.	30695	35644	37287	4949	1643
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2635	3321	2795	686	-526
Рентабельность продаж, %	0,09	0,09	0,08	0,00	-0,01
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	605	399	194	-206	-205
Фондоотдача, руб.	50,74	89,33	192,20	38,60	102,87
Среднесписочная численность работников, чел.	388	367	294	-21	-73
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	19466	21407	20246	1941	-1161
Среднемесячная заработная плата, руб.	4181	4861	5739	680	878
Производительность труда, тыс. руб.	79,11	97,12	126,83	18,01	29,70