Формирование и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о денежных средствах

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет» (НИУ)

Торгово-экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

 

 

Формирование и раскрытие  информации в бухгалтерской  отчетности

 о денежных средствах

 

 

ПОЯНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

    К КУРСОВОЙ РАБОТЕ 

 

по дисциплине      Бухгалтерская финансовая отчетность

_________________________________________________________

ЮУрГУ–...080109...ПЗ КР (ПЗ КП)

 

 

 

 

 

                                                                                 Руководитель преподаватель

                                                                                  ______Т.Х.Шаймарданова

                                                                                   _________________2012 г.

 

Автор проекта

студент  группы

ТЭФ -451    О.М.Тупицына

_________________  2012 г.

Проект защищен с оценкой

__________________2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Челябинск 2012

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Южно-Уральский государственный университет» (НИУ)

Торгово-экономический  факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу студента

Тупицына О.М.

Группа ТЭФ-451

 

1 Дисциплина Бухгалтерская финансовая отчетность

2 Тема работы Формирование и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о денежных средствах

3 Срок сдачи студентом  законченной работы 14декабря 2012г.

4 Перечень вопросов, подлежащих  разработке

ВВЕДЕНИЕ

1.Назначение отчета о движении денежных средств

1.1 Значение отчета для различных пользователей

1.2 Содержание отчета о движении денежных средств

2.Методы составления отчета о движении денежных средств

2.1 Составление отчета прямым методом

2.2 Составление отчета косвенным методом

2.3 Структура отчета, составленного разными методами

2.4 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности

3.Анализ движения денежных потоков

3.1 Характеристика потоков, связанных с различными видами деятельности

3.2 Основные задачи управления денежными потоками

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 Календарный план

 

Наименование разделов курсовой работы (проекта)	Срок выполнение разделов работы	Отметка о выполнении руководителя
Введение	19.11.2012г.
1 Назначение отчета о движении денежных средств	20.11.2012г.-26.11.2012г.
2 Методы составления отчета о движении денежных средств	26.11.2012г.-30.11.2012г.
3 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств, с формами годовой отчетности	05.12.2012г.- 09.12.12г.
4 Анализ движения денежных потоков	10.12.2012г.
5 Решение задачи	10.12.12г.-1412.12г.
Заключение	14.12.2012г.

 

 

 

Руководитель работы   ________________________Т.Х.Шаймарданова                                       

                                  _______________2012г.

 

 

 

Студент                         _______________________ О.М.Тупицына

 

                                             14 декабря 2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Цель данной работы является подробное рассмотрение формирование и раскрытие информации отчета о движении денежных средств, изучены главные моменты и нюансы его составления.

Предметом данной курсовой работы выступает форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

• изучение теоретических основ бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;
• выяснение цели и важности составления отчета о движении денежных средств;
• порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы;
• раскрытие проблем при составлении отчета о движении денежных средств.

Работа состоит из 31 странице.

В ходе написания курсовой работы были раскрыты поставленные задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	ОГЛАВЛЕНИЕ   ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………	6
1	НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ...	8
	1.1 Значение отчета для различных пользователей …………………..	8
	1.2 Содержание отчета о движении денежных средств ………………	10
2	МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ  ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………………………….	12
	2.1 Составление отчета прямым методом………………………………	12
	2.2 Составление отчета косвенным методом…………………………..	15
	2.3 Структура отчета, составленного разными методами…………….	18
	2.4 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности…………………………………………..	21
3	АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ………………….	24
	3.1 Характеристика потоков, связанных с различными видами деятельности……………………………………………………………..	24
	3.2 Основные задачи управления денежными потоками……………..	26
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….	29
	БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………….	31
	ПРИЛОЖЕНИЯ
	Приложение А
	Приложение В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств, предприятия. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение предприятия на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности предприятия за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность организации выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Формирование информации о движении денежных средств, в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

В данной работе будет подробно рассмотрено  формирование и раскрытие информации отчета о движении денежных средств, изучены главные моменты и нюансы его составления.

 

 

1 НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Значение  отчета для различных пользователей

 

В условиях рынка предприятия  являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего, информация о деятельности предприятия интересует тех, кто входит в так называемые партнерские группы предприятия, т.е. непосредственно участвует в его финансовой и хозяйственной деятельности, вносит свой вклад в эту деятельность, требует компенсации за свой вклад и, исходя из своих интересов, анализирует информацию о предприятии. К партнерским группам можно отнести:

1. Администрация, руководство
2. Персонал, служащие
3. Поставщики
4. Покупатели и клиенты
5. Собственники
6. Заимодавцы

Следует отметить, что  не все группы пользователей имеют  равный доступ к информации: только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового  учета, бухгалтерской (финансовой) и  другой отчетности. Информация остальных партнерских групп ограничена данными публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, хотя именно эти пользователи непосредственно и «жестко» заинтересованы в финансовых результатах деятельности предприятия, так как от этих результатов зависят их собственное финансовое благополучие, доходы бюджета.

Кроме того, существует еще  одна довольно обширная группа пользователей  финансовой отчетности, которые непосредственно  не заинтересованы в результатах  деятельности предприятия, но представляют и защищают интересы первой группы потребителей и других клиентов.

К ним относятся:

• аудиторы и аудиторские фирмы;
• консультанты по финансовым вопросам;
• специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж (брокеры и дилеры);
• юристы и юридические фирмы;
•   регулирующие органы;
• пресса и информационные агентства;
• торгово-производственные агентства;
• профсоюзы;
• научно-исследовательские организации; общественность.

Предприятию для ведения  хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

 

1.2 Содержание  отчета о движении денежных  средств

 

В отчете о движении денежных средств отражается информация о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «касса», 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Организации составляют отчет по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ (Приложение А). Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует  в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств, в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета, достоинством такой структуры показателей отчета является наличие общих итогов движения денежных средств и его компактность, облегчающая чтение отчета. Недостатком приведенной структуры показателей является отсутствие итогов, характеризующих движение денежных потоков в разрезе направлений деятельности. В том случае если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета. Представление в отчете такой структуры показателей характеризуется увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации.