Бухгалтерский учет как информационная система

• Метод специфической, сплошной идентификации - этот метод приме­няется в тех случаях, когда есть возможность четко организовать партионный учет материальных ценностей. Если известно, что в остатке на конец месяца есть определенное количество материальных ценностей третьей, первой или иной партии, то можно определить и расход, и остаток матери­альных ценностей в стоимостном выражении 

• Материальные ценности обычно поступают на предприятие по договорам поставки, в которых определены количество, сумма поставки, ассортимент, комплектность, качество, сумма  расчетов и санкций, предусмотренных за нарушение условий поставки 

• Для получения материалов со складов поставщику или транспортной организации и уполномоченному лицу (эксперту, агенту) бухгалтерией выда­ется доверенность (формы М2 или М2А).
• Форму М2А применяют субъекты, у которых получение материальных ценностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей (формы МЗ).
• При использовании доверенности формы М2 данные об их выдаче и получении фиксируют в корешке доверенности и журнал формы МЗ не ве­дется.

• Поступление материальных ценностей оформляются:
• Приходным ордером формы М4, который используется для учета за­пасов, поступающих организаций от поставщиков или из переработки от сторон­него предприятия. Приходный ордер в 2-х экземплярах составляет матери­ально-ответственное лицо в день поступления запасов на склад.

• Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель предприятия, его заместитель или главный бухгалтер. Работу по проведе­нию инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя 

• До начала проверки фактичес­кого наличия товарно-материальных ценностей инвентаризационная комис­сия обязана:
• - опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хра­нения товарно-материальных ценностей, имеющие отдельные входы и выходы;
• - проверить исправность всех весовых измерительных приборов и со­блюдение сроков их клеймения;
• - получить последние на момент инвентаризации инвентарные реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении товар­но-материальных ценностей;
• - взять у материально-ответственных лиц расписку, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалте­рию, все поступившие товарно-материальные ценности оприходова­ны, а выбывшие - списаны в расход.

Учет долгосрочных активов

 

• Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они косвенно изнашиваются, сохраняя свойство и форму, постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

• Поступление основных средств оформляют актом приемки-передачи (перемещения) основных средств формы ОС №1, который используется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, для оформле­ния ввода их в эксплуатацию, для оформления внутренних перемещений основных средств в подразделения для передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств для передачи другому субъекту (вклады в уставный капитал, безвоз­мездная передача).

• Учет основных средств ведется на активных счетах 2411-2419. Основные средства учитываются на сче­тах 2411-2419 в первоначальной оценке или в текущей стоимости (по основ­ным средствам после переоценки). Для учета суммы начисления износа предназначены пассивные счета 2421-2429.

• Приобретение зданий и легковых автомобилей
• На балансовую стоимость Дт 2411-2419     Кт 3310.
• На сумму износа (если приобретены объекты, бывшие в эксплуата­ции) Дт 2411-2419 Кт 2421-2429.
• Расходы, связанные с доставкой, включая НДС Дт 2411-2419 Кт 3310-50,0.
• Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками Дт 3310  Кт 1010, 1030, 1020, 1050- 350,0

• Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал На сумму объявленного уставного капитала Дт 5020  Кт 5010-5 млн. тг. На договорную (согласованную) стоимость основных средств, посту­пивших в качестве вклада в уставный капитал Дт 2411-2419 Кт 5020-3 500,0, если поступают основные средства, бывшие в эксплуатации, и договорная сто­имость соответствует балансовой, то:
• а) на балансовую, договорную, согласованную Дт 2411-2419 Кт 5020-2300,0;
• б) на сумму износа Дт 2411-2419 Кт 2421-2429- 200,0. На остальную сумму вкладов, сделанных учредителями Дт 2700, 1310, 1320, 1330, 1010,1030,1050,  Кт 5020-1 500,0.

• Поступление основных средств в результате товарообменной опе­рации (отдан товар, взамен получены основные средства)
• На покупную стоимость отпущенных товаров Дт 7010 Кт 1330-1 200,0.
• На договорную стоимость товаров, отпущенных без НДС (согласно на­логовому счету-фактуре) Дт 1210 Кт 6010-1 500,0.
• На сумму НДС (по налоговому счету-фактуре) Дт 1210 Кт 3130-300,0.
• На балансовую стоимость полученных основных средств (если в доку­ментах отражается сумма износа) Дт 2411-2419 Кт 3310-1 500,0.
• На сумму износа (по документам приема-передачи) Дт 2413 Кт 2423-200,0.
• На сумму НДС (по налоговому счету, полученному у партнера) Дт 1420 Кт 3310-300,0.
• Зачет НДС Дт 3310 Кт 1420-300,0.
• Зачет взаимных обязательств Дт 3310  Кт 1210-1 800,0 (1 500,0+300,0).
• В конце года:
• а) расходы идут на уменьшение итоговой прибыли Дт 5610 Кт 7010-1 200,0;
• б) доходы идут на увеличение итоговой прибыли Дт 6010 Кт 5610-1 500,0.
• Доход от данной операции (кредитовое сальдо, счет 5610) -300,0.

• Излишки основных средств (не оприходованные при поступлении), обнаруженные при инвентаризации, приходуются бухгалтерской записью Дт 2411-2419 Кт 6280.

• для начисления амортизации могут применяться следую­щие методы:
• Метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости.
• Амортизационная стоимость объекта ежемесячно списывается рав­ными суммами. Сумма амортизации определяется исходя из:
• Срока полезной службы. При этом учитываются состояние объекта, вопросы ремонта и технического обслуживания, климатические условия, современные тенденции в области техники и производства, опыт работы с подобными активами.

• Производственный метод (начисление амортизации пропорцио­нально объему выполненных работ).
• Основание о том, что амортизация является только результатом эксп­луатации объекта и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления

• Отдельные виды основных средств действуют более эффективно в начале эксплуатации, кроме того, в условиях совершенствования технологий оборудование быстро устаревает морально, поэтому, в целях создания фи­нансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-техни­ческих достижений и повышения заинтересованности в обновлении основ­ных средств, субъекты могут применить методы ускоренного начисления амортизации.

• Метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный) состоит в определении расчетного коэффициента. Знаменатель коэффициента ра­вен сумме лет срока полезной службы. Числитель - оставшееся количе­ство до конца срока службы в обратном порядке. Сумма амортизации в первые годы эксплуатации значительно выше, чем последующие 

• Метод уменьшающегося остатка (регрессии, двойной регрессии) со­стоит в том, что начисление амортизации производится не от перво­начальной, а от балансовой стоимости. Норма амортизации, приме­няемая при прямолинейном методе, может быть удвоена, тогда гово­рят о методе двойной регрессии.
• Ликвидационная стоимость при подсчете амортизации не учитывает­ся, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена внутренней необходимостью для уменьшающейся остаточной стоимости до ликвидационной

• Начислен износ по основным средствам, используемым в основ­ном производстве:      
• а) Дт 8415 Кт 2420-150.0;
• б) Дт 8411 Кт 8415-150,0;
• в)Дт 8114 Кт 8411-150,0
• г)Дт 8110 Кт 8114-150,0
• 2. Начислен износ по основным средствам, используемым в вспомо­гательном производстве:
• а) Дт 8415  Кт 2420-50,0;
• б) Дт 8411  Кт 8415-50.0;
• в)Дт 8314 Кт 8412-50.0;
• г).Дт 8410 Кт 8314 -50,0

• Начислен износ общехозяйственного назначения и по основным средствам коммерческих структур:
• Дт 7210 Кт 2420-80.0.
• В конце года Дт 5610 Кт 7210

• Начислен износ по основным средствам, используемым для хране­ния товаров в местах их реализации:
• Дт 7110 Кт 2420-30,0.
• В конце года Дт 5610 Кт 7110

• Начислен износ арендодателем по основным средствам с данны­ми в текущую аренду:
• Дт 7450 Кт 2420-40,0.
• Начисление износа арендатором по основным средствам, получен­ным в долгосрочную аренду:
• Дт 7320   Кт 2420.

• Объекты основных средств списываются с бухгалтерского баланса организации в результате:
• 1. физического или морального износа;
• 2. реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов;
• 3. передачи другим субъектам основных средств в виде вклада в устав­ный капитал;
• 4. безвозмездной передачи другим юридическим или физическим лицам;
• 5. сдачи остатков в долгосрочную (финансируемую) аренду

• Списание объектов основных средств оформляют "Актом на списа­ние основных средств" формы ОС №3 и "Актом на списание автотранспорт­ных средств" формы ОС №4 в 2-х экземплярах, один передается в бухгалте­рию, второй остается у материально-ответственного лица и является осно­ванием для сдачи на склад оставшихся товарно-материальных ценностей