Бухгалтерский учет как информационная система

• Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную сумму.
• Например, оплачено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности дочерним организациям на сумму 23 тыс. тенге.
• Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: "Денежные средства на текущих банковских счетах" и "Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям".
• Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье "Денежные средства на текущих банковских счетах" сумма уменьшилась на -23 тыс. тенге, но одновременно уменьшилась сумма по статье "Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям" на -23 тыс. тенге, так как при расчете задолженность предприятия уменьшается. Валюта баланса и по активу, и по пассиву уменьшилась на -23 тыс. тенге.

• Отражение каждой хозяйственной операции в самом балансе оказывается очень громоздким, поэтому балансы составляются на начало и конец отчетного периода, что позволяет видеть все изменения в обобщенном виде, а текущие изменения учитываются на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские счета и двойная  запись

 

• Для руководства хозяйственной деятельностью наряду с информацией о состоянии средств и их источников необходимы сведения о движении этих средств в ходе процессов снабжения, производства и реализации. Для этого надо отражать каждую хозяйственную операцию, что обеспечит получение необходимой информации. С этой целью в бухгалтерском учете применяется система счетов, с помощью которых классифицируют экономические однородные объекты учета.

• Счета бухгалтерского учета представляют собой способ группировки, текущего учета, контроля и отражения хозяйственных средств и их источников в денежной оценке. Счет - это также накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности 

• По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей.
• Левая часть счета называется дебетом, а правая часть - кредитом.
• Для каждого счета характерно наличие остатка (сальдо) на начало и конец месяца и оборотов за месяц по дебету и кредиту.

• Различают два типа счетов: активные и пассивные. Свое название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание.

• Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению. Например, счет "Денежные средства на текущих банковских счетах", счет "Сырье и материалы", счет "Денежные средства в кассе " и т.д. На активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые.

• Пассивные счета предназначены для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению. Например, счет "Краткосрочные банковские займы", счет "Уставный капитал" и т.п. На пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые.

• Таким образом, по активному счету отражаются:
• по дебетовой стороне счета - остатки на начало и конец проведения операций и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка;
• по кредитовой стороне счета - лишь хозяйственные операции, вызы­вающие уменьшение остатка

• Двойная запись - это способ одновременного отражения хозяйствен­ной операции по дебету и кредиту разных счетов в равной сумме.
• Указание дебетуемого и кредитуемого счетов называется корреспон­денцией счетов или бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой), а счета - корреспондирующими

• бухгалтерские записи делят на простые и сложные.
• Простой называется такая запись, в которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом другого счета.
• Например, поступили от поставщиков материалы на сумму 30 000 тен­ге. В результате поступления материалов на активном счете "Сырье и материалы" произошло увеличение сумм, поэтому счет "Сырье и материалы" дебетуется, в то же время увеличилась задолженность поставщикам, поэтому по счету "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" это сумма отражается по кредиту. В целом запись имеет вид:
• Дебет счета "Сырье и материалы", Кредит счета "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" 30 000 тенге.

• Сложной бухгалтерской записью называется такая, в которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом двух и более счетов и, наоборот, кредит одного счета корреспондирует с дебетом двух и более счетов.
• Например, начислена заработная плата 50 000 тенге, в том числе рабочим основного производства - 30 000 тенге, рабочим вспомогательных производств - 20 000 тенге.
• Приведенная хозяйственная операция будет отражена:
• Дт сч. "Основное производство" - 30 000 тенге
• сч. "Вспомогательное производство" - 20 000 тенге.
• Кт сч. "Краткосрочная задолженность по оплате труда" - 50 000 тенге.

Учет текущих активов: денежные  средства

 

• Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов хо­зяйствующий субъект открывает в выбранном им банке расчетный счет. Расчетный счет открывается на основании следующих документов:
• - заявление на открытие счета;
• - карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• - справка налогового органа, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;
• - копия свидетельства о государственной регистрации;
• - копия устава и учредительные договоры (если учредителей больше 1-го

• При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформля­ется объявление на взнос наличными.
• При получении в кассу на различные цели - чек.
• При расчете с другими субъектами выписывается платежное поручение

• Хозяйственные операции по счету 1030.
• На сумму оплаты счета за продукцию, работу и услуги покупателями и заказчиками Дт 1030 Кт 1210.
• Погашение векселя векселедателем при наступлении срока плате­жа Дт 1030 Кт 1210.

• Погашена задолженность дочерними юридическими лицами Дт 1030 Кт 1220.
• На сумму полученных процентов по аренде, займам, депозитам Дт 1030
• Кт 1270.
• Погашена дебиторская задолженность Дт 1030 Кт 1250.
• Неиспользованные суммы аккредитивов, лимитированных чековых книжек зачислены на расчетный счет Дт 1030 Кт 1050.

• Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы Дт 1030 Кт 1010.
• Поступили безналичные денежные средства от учредителей в каче­стве вклада в уставный капитал Дт 1030 Кт 5020.
• Зачислены на расчетный счет суммы полученных кредитов и займов Дт 1030 Кт 30104010.
• Получен аванс Дт 1030 Кт 3510.
• Плата, полученная в счет будущих периодов Дт 1030 Кт 3520, 4420.

• Произведены вложения в акции, облигации Дт 2040, 2310 Кт 1030
• Уплата арендной платы за будущие периоды Дт 1630 Кт 1030. 
• Выданы авансы (предоплата) Дт 1610 Кт 1030.
• Зачислены средства на аккредитивы, открыты чековые книжки Дт 1070
• Кт 1030.

• Получены наличные с расчетного счета по чеку Дт 1010 Кт 1030.
• Возврат (погашение) займов и кредитов Дт 3010,3010, 4010,4020 Кт 1030.
• Выплата дивидендов по акциям Дт3380 Кт 1030.
• Перечислены налоги в бюджет Дт 3110, 3190 Кт 1030.
• Перечислены во внебюджетные фонды Дт 3230 Кт 1030.

• Погашена задолженность дочерним, зависимым, совместно-контролируемым лицам, поставщикам и другим кредиторам Дт 3320, 3330, 3310 Кт 1030.
• Уплачены проценты по кредитам, ссудам, договорам аренды Дт 3380, 4160 Кт 1030.
• Уплата штрафов, пени, неустоек Дт 7210 Кт 1030.

Учет товарно-материальных запасов

 

• Товарно-материальные запасы - это активы в виде:
• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплек­сных изделий (детали), топлива, тары и тарных материалов, запчастей и прочих материалов, предназначенных для использования в производ­стве или при выполнении работ, услуг; незавершенного производства; готовой продукции, товара, предназначенного для продажи в ходе деятельности организации.

• Учет всех видов материальных запасов ведется на основных, активных инвентарных счетах 1310, 1320, 1330, 1340, 1350.

• По СБУ №7 определение фактической себестоимости списываемых в производство материальных ресурсов может осуществляться с применени­ем одного из методов:
• -средневзвешенной стоимости;
• -метод оценки запасов по ценам первых закупок, метод ФИФО;
• - метод оценки запасов по ценам последних покупок ЛИФО; -специфической идентификации

• Средняя стоимость подсчитывается путем деления материальных ценностей, имеющихся в наличии на начало месяца, и стоимости, поступив­ших в течение месяца, на количество единиц материальных ценностей 

• ФИФО - это метод оценки материальных ценностей по их первона­чальной стоимости. При этом методе применяют правило: "Первая партия -на приход, первая - в расход", т.е. расход материальных ценностей оценива­ют по стоимости их приобретения в определенной последовательности: сна­чала списывают в расход материалы по ценам первой закупленной партии, затем - второй, затем - третьей и т.д. до исчерпания общего количества из­расходованных материалов. Порядок оценки не зависит от фактической последовательности расходования партии поступивших материалов.

• ЛИФО - это метод оценки материальных ценностей по текущим ценам исходя из правила: "Последняя партия - на приход, первая - в расход". Рас­ход материальных ценностей оценивается по стоимости последнего приоб­ретенного, затем - предыдущего и т.д.