Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2012 в 21:47, курсовая работа
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции.
Введение………………………………………………………………………………3
1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами…..............................................................................................................5
1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности……….5
1.2 Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами….7
2. Анализ расчетов с дебиторам и кредиторам на ОАО «Восход»……………..12
2.1 Краткая характеристика ОАО «Восход»…………………………….......12
2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Восход»…………………………………………………………….14
3. Совершенствование ведения учета расчетов и анализа с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в ОАО «Восход»………………..25
Заключение…………………………………………………………………………28
Список используемой литературы………………………………………………..30
Приложения………………………………………………………………………...32
Анализ движения дебиторской задолженности показал, что за 2009 г. дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 154 217 тыс. руб. или на 76,93%. Её увеличение в большей мере произошло из-за увеличения статьи расчетов с покупателями и заказчиками, так как именно эта статья занимает наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности. На долю покупателей и заказчиков в 2008 г. приходилось 97,29% всей дебиторской задолженности и 93,97% в 2009 г. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась за 2009г. на 138 271 тыс. руб. или на 70,89% и составила 333 309 тыс. руб. на конец года. Кроме того, в 2009 г. на 9,27 пункта возросла доля дебиторской задолженности в сумме оборотных активов предприятия, это является негативным явлением в том смысле, что оказывает отрицательное воздействие на ликвидность и платежеспособность предприятия.
Таким образом, обнаруженная тенденция увеличения дебиторской задолженности, как по абсолютному показателю, так и по показателю удельного веса в сумме оборотных активов, ставит предприятие в некоторую зависимость от финансового состояния партнеров, что говорит об опасности выбранной кредитной политики и стратегии управления дебиторской задолженностью.
Таким же образом проведем анализ кредиторской задолженности и дадим оценку кредитной политике проводимой на предприятии. Данные анализа состава и движения кредиторской задолженности представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Состав и движение кредиторской задолженности ОАО «Восход»
Таблица №3
Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
Поставщики и подрядчики, тыс. руб. | 146 956 | 176 585 | +29 629 | 120,16 |
Прочие кредиторы, тыс. руб. | 264 | 128 | -136 | 48,48 |
Всего кредиторская задолженность, тыс. руб. | 150 373 | 180 517 | +30 144 | 120,05 |
Удельный вес КЗ поставщиков и подрядчиков в общей сумме КЗ, % | 97,73 | 97,82 | +0,09 | 100,10 |
Всего краткосрочных обязательств, тыс. руб. | 151 177 | 283 843 | +132 666 | 187,76 |
Удельный вес КЗ в краткосрочных обязательствах, % | 99,47 | 63,60 | -35,87 | 63,94 |
Анализ движения кредиторской задолженности показал, что за 2009 г. кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 30 144 тыс. руб. или на 120,05%. Её увеличение в большей мере произошло из-за увеличения статьи расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как именно эта статья занимает наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности. На долю поставщиков и подрядчиков в 2008 г. приходилось 97,73% всей кредиторской задолженности и 97,82% в 2009 г. Сумма неоплаченных счетов поставщикам и подрядчикам увеличилась за 2009г. на 29 629 тыс. руб. или на 120,16% и составила 176 585 тыс. руб. на конец года. Но, в 2009 г. на -35,87 пункта уменьшилась доля кредиторской задолженности в сумме краткосрочных обязательств предприятия, это является положительным явлением в том смысле, что оказывает положительное воздействие на ликвидность и платежеспособность предприятия.
Таким образом, обнаруженная тенденция увеличения кредиторской задолженности, по абсолютному показателю, но намечается тенденция уменьшения кредиторской задолженности по показателю удельного веса в сумме краткосрочных обязательств, это характеризуется как положительный фактор, что говорит об неустойчивости выбранной кредитной политики и стратегии управления кредиторской задолженностью.
Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и рентабельности вложений в них.
Таблица 4– Характеристика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и рентабельности вложений в нее на ОАО «Восход»
Таблица №4
Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
Срок оборачиваемости ДЗ, дни | 37 | 43 | +6 | 116,22 |
Срок оборачиваемости КЗ, дни | 34 | 25 | -9 | 73,53 |
Рентабельность вложений в ДЗ, % | 59,30 | 43,49 | -15,81 | 73,34 |
Рентабельность вложений в КЗ, % | 56,2 | 25,51 | -30,69 | 45,39 |
Рентабельность дополнительных вложений в ДЗ в 2009 г., % | 22,94 | - | - | |
Рентабельность дополнительных вложений в КЗ в 2009 г., % | 11,92 | - | - |
Как следует из данных таблицы 4, изменения сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности имели разную направленность: на 9 дней сократился срок кредитования предприятия его кредиторами, и на 6 дней увеличился период погашения дебиторской задолженности. Можно заключить, что условия расчетов изменились не в пользу предприятия. При этом срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 г. значительно превысил срок оборачиваемости кредиторской задолженности. Такое положение угрожает платежеспособности предприятия и ставит под сомнение эффективность проводимой кредитной политики в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Увеличение сроков погашения дебиторской задолженности и уменьшения сроков погашения кредиторской задолженности свидетельствует о либерализации кредитной политики предприятия в 2009 г. по сравнению с 2008г. Эффективность смягчения кредитной политики характеризуется показателями рентабельности вложений в дебиторскую и кредиторскую задолженности. Рентабельность дополнительных вложений в дебиторскую задолженность в 2009 г. составила 22,94%. При этом общий показатель рентабельности вложений в дебиторскую задолженность в 2009 г. снизился по сравнению с предыдущим годом на 15,81 пункта. Рентабельность дополнительных вложений в кредиторскую задолженность в 2009 г. составила 11,92%. При этом общий показатель рентабельности вложений в кредиторскую задолженность в 2009 г. снизился по сравнению с предыдущим годом на 30,69 пункта. То есть при смягчении кредитной политики темп роста дебиторской и кредиторской задолженностей превысил темп роста прибыли. Это свидетельствует о снижении эффективности проводимой кредитной политики.
Согласно кредитной политике ОАО «Восход» максимальная отсрочка, предоставляемая покупателям и заказчикам в 2009 г., составляла 30 дней, а средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 г., как показывает таблица 4, составлял 43 дня. Значит, платежи поступали с нарушением установленных сроков и, следовательно, кредитная политика по расчетам с дебиторами и кредиторами не совсем эффективна.
Далее проведем анализ состояния дебиторской задолженности на конец 2009 г. по срокам возникновения и по перечню дебиторов, для этого составим реестр старения дебиторской задолженности.
Таблица 5 – Реестр старения дебиторской задолженности на 31 декабря 2009 г.
Таблица №5
Основные дебиторы в порядке убывания | 0-30 дней | 30-45 дней | 45-90 дней | Свыше 90 дней | Всего | Доля, % |
1. ООО «ТД «Восток» | 30444 | 15074 | 14909 | 9092 | 69 519 | 19,6 |
2. ООО «Агора-Пермь» | 29198 | 12326 | 12198 | 4802 | 58 524 | 16,5 |
3. ООО «PalmaDoor» | 26626 | 7532 | 6967 | 2502 | 43 627 | 12,3 |
4. ОАО «Амнибус» | 17811 | 6174 | 5997 | 167 | 30 149 | 8,5 |
5. ООО «ТД «Открытие» | 24439 | 2081 | 1919 | 1000 | 29 439 | 8,3 |
6. ООО «Мальстрим» | 14221 | 5333 | 4919 | 0 | 24 473 | 6,9 |
7. ОАО «Империя-М» | 13833 | 0 | 0 | 0 | 13 833 | 3,9 |
8. ИП Гусейников | 6780 | 3889 | 2100 | 0 | 12 769 | 3,6 |
9. ИП Васюкович | 12059 | 0 | 0 | 0 | 12 059 | 3,4 |
10. ООО «Изобилие» | 9568 | 1401 | 1090 | 0 | 12 059 | 3,4 |
Прочие дебиторы | 28189 | 7551 | 7361 | 5137 | 48 238 | 13,6 |
Итого, тыс. руб. | 213 168 | 61 361 | 57 460 | 22 700 | 354 689 | 100 |
Доля, % | 60,1 | 17,3 | 16,2 | 6,4 | 100 |
|
Реестр старения дебиторской задолженности показывает, что на конец 2009 г. доля просроченной дебиторской задолженности составляла 39,9%. В основном просрочка составляет от 30 до 45 дней. Согласно законодательству на 1 января 2010 г. предприятие должно было создать резерв по сомнительным долгам в размере 51 430 тыс. руб. (57 460*0,5 + 22 700 = 51 430)
По внутренним данным предприятия безнадежная дебиторская задолженность на конец 2009 г. составляла 2 287 тыс. руб. или 0,64%. Сравнение этих данных с аналогичными данными на конец 2008 г. представлено в таблице 6.
Таблица 6 – Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «Восход»
Таблица №6
Статьи дебиторской задолженности | 2008 | Доля, % | 2009 | Доля, % | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
Дебиторская задолженность, тыс. руб., в т. ч. | 200 472 | 100,0 | 354 689 | 100,0 | +154217 | 176,93 |
просроченная (сомнительная), тыс. руб. | 66 557 | 33,2 | 141 521 | 39,9 | +74 964 | 212,63 |
не реальная к взысканию, тыс. руб. | 1 179 | 0,59 | 2 287 | 0,64 | +1 108 | 193,98 |
Приведенные в таблице 6 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось. Вследствие опережающих темпов роста просроченной дебиторской задолженности ее доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 6,7 процентных пунктов. Также возросла и доля не реальной к взысканию (безнадежной) задолженности, по сравнению с 2008 г. она увеличилась на 0,05 процентных пункта. Такая ситуация говорит о снижении эффективности управления дебиторской задолженностью.
Проведенный анализ дебиторской задолженности показал, что ее состояние в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось: увеличилась доля сомнительных и безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности; средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности превышал на конец 2009 г. максимальную отсрочку, предоставляемую покупателям на 13 дней.
Для ОАО «Восход» годовая выручка, по данным формы №2 (Приложение 2), составила 2379963 тыс. руб. При этом на конец 2009 г. 82% выручки от продажи продукции (1951570 тыс. руб.) было получено на условиях последующей оплаты (с образованием дебиторской задолженности). Известно, что предприятие в течение 2009г. проводило политику коммерческого кредитования предполагающую предоставление коммерческого кредита максимальным сроком 30 дней покупателям, с которыми компания работает более 3-х месяцев, и которые не имеют безнадежной задолженности. Клиентам, оплатившим на 3-й день, предоставлялась скидка 1%, оплатившим в период с 3-го дня по 30 день - скидка не предоставлялась.
Проведенный анализ дебиторской задолженности показал, что ее состояние в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось: увеличилась доля сомнительных и безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности; средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности превышал на конец 2009 г.
Имеется информация о зависимости между сроком предоставления коммерческого кредита, потерями от безнадежных долгов, затратами на инкассирование дебиторской задолженности и уровнем реализации в кредит (доходом от продажи в кредит), полученная на основе данных прошлых периодов и текущих переговоров с основными покупателями.
Далее ответим на вопрос, каких покупателей предлагаемая скидка за ускорение оплаты мотивирует платить раньше. Для этого рассмотрим пример с покупателем, которому деньги обходятся 11% в год и который приобретает у ОАО «Восход» в кредит продукции на сумму 100 тыс. руб. на условиях «1/3, чистые 30». Если данный клиент не пойдет на срочную оплату в течение 3 дней от даты покупки, то он сохранит для себя 99 тыс. руб. еще на 27 дней. Вложив эти 99 тыс. руб. по ставке 11% годовых, в конце периода он будет иметь 99,81 тыс. руб. [99,81=99*(1+0,11*(27/365))]. Так как в это время сумма платежа составляет 100тыс. руб., то есть больше той суммы, которая может получиться в результате отсрочки, то покупателю более целесообразно заплатить раньше.
Информация о работе Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности