Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

№ счета

Наименование  счета

Сумма, руб.

Д

К

1

2

3

4

01

Основные средства:

7396600

02

Амортизация основных средств

2200000

04

Нематериальные  активы

55537

05

Амортизация нематериальных активов

10000

10

Материалы –  ткань 

300000

10

Материалы –  топливо

-

10

Материалы –  прочие материалы

38000

10-ТЗР

Транспортно-заготовительные  расходы по прочим материалам

2000

№ счета

Наименование  счета

Сумма, руб.

Д

К

20-1

Основное производство – куртки

80000

20-2

Основное производство – комбинезоны

45000

43-1

Готовая продукция  – куртки

600000

43-2

Готовая продукция  – комбинезоны

400000

44

Расходы на продажу

-

50

Касса

10000

51

Расчетные счета

4906666

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”

800000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”

300000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”

400000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”

200000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

500000

68-1

Расчеты по налогам  и сборам – по НДС

100000

68-2

Расчеты по налогам  и сборам – по налогу на доходы физических лиц

100000

69-11

Расчеты по страховым  взносам, уплачиваемым в Фонд социального  страхования

40000

69-12

Расчеты по страховым  взносам по обязательному страхованию  от несчастного случая и профессиональным заболеваниям

8000

69-2

Расчеты по страховым  взносам по обязательному пенсионному страхованию

224000

69-3

Расчеты по страховым  взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования

28800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

700000

71

Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.

3000

71

Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.

2000

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

22000

80

Уставный капитал

5000000

82

Резервный капитал

402203

83

Добавочный  капитал

1000000

84

Нераспределенная  прибыль

3003800

ИТОГО

14438803

14438803

Наименование

материала

Единица измерения

Количество

Покупная цена, руб.

Стоимость остатка, руб. (счет 10)

ТЗР (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестои-мость, руб.

По покупной

цене

ТЗР по ткани

Ткань

м

5000

50

250000

50000

-

300000

Бензин

л

-

-

-

-

-

-

Прочие

-

-

-

38000

-

2000

40000

Итого

-

-

-

288000

-

52000

340000

Статьи затрат

Куртки (400 шт.)

Комбинезоны (300 шт.)

Материалы

80000

45000

Итого

80000

45000

Статьи затрат

Куртки (500 шт.)

Комбинезоны (500 шт.)

Материалы

60000

75000

Итого

60000

75000

№

оп.

Документ и  содержание операции

Корр. счета

Суммы, руб.

Д

К

1

2

3

4

5

Учет денежных средств и расчетов

1.

Выписка банка:

Перечислено с  расчетного счета:

• налог на доходы физических лиц
• страховой взнос в фонд социального страхования
• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая
• страховой взнос в Пенсионный фонд
• страховой взнос  в фонд медицинского страхования

68.2

69.11

69.12

69.2

69.3

51

51

51

51

51

100000

40000

8000

224000

28800

2.

Приходный кассовый ордер:

 Получено  с расчетного счета в кассу  для выплаты заработной платы  за декабрь месяц прошлого  года

50

51

700000

3.

Ведомость на выплату заработной платы:

Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

50

670000

4.

Т-53:

Депонирована  не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76.4

30000

5.

Расходный кассовый ордер:

Сдана на расчетный  счет депонированная   заработная плата

51

50

30000

6.

Приходный кассовый ордер:

Получены с  расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные    расходы

50

51

7000

7.

Расходный кассовый ордер:

Выдано на командировочные  расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

7000

8.

Авансовый отчет

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

• проезд (НДС в билетах не выделен)
• жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)
• суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией 700 руб. в сутки)

26

26

26

71

71

71

3000

3000

2800

9.

Расходный кассовый ордер:

Произведен  окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

1800

10.

Авансовый отчет:

Завхозом Бочаровым  Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый  и товарный чеки

10

71

2800

11.

Авансовый отчет:

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен  бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый  и товарный чеки

10

71

2200

12.

Приходный и  расходный кассовые ордера:

Произведен  окончательный расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым  Н.П.

с Николаевым Д.Р.

50

71

71

50

200

200

13.

Выписка банка:

Перечислен  с расчетного счета НДС в бюджет

68.1

51

100000

14.

Выписка банка:

Перечислено с  расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Невская мануфактура”

60

60

51

51

800000

300000

15.

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий”

ООО “Труд”

51

51

62

62

400000

200000

Учет материалов

16.

Товарная накладная:

Оприходована  поступившая от ОАО “Триумф” ткань   5000 м.:

цена 55 руб./ м

НДС

транспортный  тариф

НДС по транспортному  тарифу

10

19

10.ТЗР

19

60

60

60

60

275000

49500

15000

2700

17.

Товарная накладная:

Оприходована  поступившая от ОАО “Надежда”  ткань   3000 м.:

цена 48 руб./ м

НДС

транспортный  тариф

НДС по транспортному  тарифу

10

19

10.ТЗР

19

60

60

60

60

144000

25920

10000

1800

18.

Товарная накладная:

Оприходована  поступившая от ЗАО “Восход” ткань     4000 м.:

цена 52 руб./ м

НДС

транспортный  тариф

НДС по транспортному  тарифу

10

19

10.ТЗР

19

60

60

60

60

208000

37440

18000

3240

19.

Акт выполненных  работ:

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:     

 цена услуги

 НДС

10

19

60

60

500

90

20.

Приходная накладная:

Оприходованы  прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие  от ООО ”Золотая нить“:

цена материалов

НДС

10

19

60

60

6000

1080

21.

Акт выполненных  работ:

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

цена услуги

НДС

10.ТЗР

19

60

60

800

144

22.

Приходная накладная:

Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

цена                                      

НДС

транспортный  тариф 

НДС по транспортному  тарифу

10

19

10.ТЗР

19

60

60

60

60

25000

4500

2200

396

23.

Книга покупок:

Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов.

68.1

19

126810

24.

Выписка банка:

Оплачены счета  поставщиков материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Надежда”

ЗАО “Восход”

60

60

60

51

51

51

342200

181720

266680

посреднических  организаций

ООО ”Золотая нить“

транспортной  конторы

нефтебазы №1

60

60

60

60

51

51

51

51

590

7080

944

32096

25.

Требование-накладная:

Отпущены  в  пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:

курток -   8000 м

комбинезонов - 6000м

20.1

20.2

10

10

463300

337100

26.

Требование-накладная:

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

28

10

282,5

27.

Требование-накладная:

Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:

курток

комбинезонов

20.1

20.2

10

10

5000

3000

28.

Требование-накладная:

Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

20

10

3500

29.

Требование-накладная:

Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10

20000

30.

Требование-накладная:

Отпущены со склада  в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10

1600

31.

Требование-накладная:

Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10

800

32.

Расчет бухгалтера:

Рассчитаны  и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив  курток

на пошив  комбинезонов

на общепроизводственные расходы

на общехозяйственные  расходы

в транспортный цех

20.1

20.2

25

26

23

10.ТЗР

10.ТЗР

10.ТЗР

10.ТЗР

10.ТЗР

318

191

227

51

102

33.

Расчет бухгалтера:

Рассчитаны  и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

23

10.ТЗР

1760

Учет основных средств и нематериальных активов

34.

Акт приёмки-передачи основных средств:

 Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):

списана амортизация

списана остаточная стоимость машины

выручка от продажи

НДС по проданной  машине

02

91

76

91.2

01

01

91.1

68.1

50000

550000

550000

83898

35.

Акт списания:

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:

списана амортизация 

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

02

10

01

91.1

40000

200

36.

Приходная накладная, акт приема-передачи основных средств:

Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

НДС

затраты на транспортировку

НДС

посреднические услуги

НДС

08

19

08

19

08

19

60

60

60

60

76

76

700000

126000

50000

9000

7000

1260

37.

Акт ввода в  эксплуатацию:

Введен в  эксплуатацию агрегат для раскроя  ткани

01

08

757000

38.

Выписка банка:

Оплачены с  расчетного счета:                                          счета поставщика агрегата для раскроя ткани

за транспортировку

за посреднические услуги

60

60

76

51

51

51

826000

59000

8260

39.

Книга покупок:

Списан в  зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68.1

19

136260

40.

Акт приема-передачи:

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001.АР

500000

41.

Акт выполненных  работ:

Начислена арендная плата за январь:

сумма арендной платы

НДС

20

19

60

60

9000

1620

42.

Книга покупок:

Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы за январь

68.1

19

1620

43.

Выписка банка:

Перечислена арендодателю арендная плата  за  январь

60

51

10620

44.

Акт выполненных  работ, акт приема-передачи

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

цена ремонта

НДС

20

19

60

60

600

108

45.

Книга покупок:

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада сразу после приёмки выполненных работ

68.1

19

108

46.

Акт выполненных  работ:

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

НДС по ремонту

20

19

60

60

30000

5400

47.

Книга покупок:

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха сразу после приёмки выполненных работ

68.1

19

5400

48.

Патент, акт  приема-передачи НМА:

Приобретен  патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

цена патента 

НДС

08

19

76

76

100000

18000

49.

Квитанция об оплате:

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

68

68

51

1000

1000

50.

Акт ввода в  эксплуатацию:

Патент введен в эксплуатацию

04

08

101000

51.

Книга покупок:

Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию

68.1

19

18000

52.

Выписка банка:

Оплачено по счету продавца патента

76

51

118000

53.

Расчет бухгалтера:

Начислена амортизация  основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

транспортного цеха

управления организации

20

23

26

02

02

02

75000

15000

10000

54.

Расчет бухгалтера:

Начислена амортизация  нематериальных активов организации

20

05

550

Учет расчетов по оплате труда и  другим выплатам

55.

Табель учета, ведомость начисления з/пл

Начислена и распределена заработная плата:

- производственным рабочим  пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

курток

комбинезонов

исправление брака  по курткам

- рабочим, обслуживающим  оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

- персоналу транспортного  цеха

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему  персоналу управления организации

- рабочим, обслуживающим  оборудование пошивочного цеха за отпуск

- работникам управления организации за отпуск

20.1

20.2

28

25

23

26

25

26

70

70

70

70

70

70

70

70

400000

300000

4000

60000

100000

90000

30000

20000

56.

Расчет бухгалтера:

Начислены пособия  по временной нетрудоспособности:

работникам  пошивочного цеха

работникам  транспортного цеха

работникам  управления

69.11

69.11

69.11

70

70

70

4000

3000

2000

57.

Расчет бухгалтера:

Начислены дивиденды  работникам организации:

сумма дивидендов

сумма налога на дивиденды

84

70

70

68.2

400

36

58.

Расчет бухгалтера:

Начислены и  распределены страховые взносы в социальные фонды:

на затраты по изготовлению курток:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

  на затраты по  изготовлению комбинезонов:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

на затраты по исправлению  брака:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

20.1

20.1

20.1

201.

20.2

20.2

20.2

20.2

28

28

28

28

69.11

69.12

69.3

69.2

69.11

69.12

69.3

69.2

69.11

69.12

69.3

69.2

11600

4000

20400

104000

8700

3000

15300

78000

116

40

204

1040

на общепроизводственные расходы:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

25

25

25

25

69.11

69.12

69.3

69.2

2610

900

4590

23400

  на затраты транспортного  цеха:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

23

23

23

23

69.11

69.12

69.3

69.2

2900

1000

5100

26000

на общехозяйственные  расходы:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный  случай)

  в ФМС

  в ПФ

26

26

26

26

69.11

69.12

69.3

69.2

3190

1100

5610

28600

59.

Бухгалтерская справка:

Удержано из заработной платы работников:

  налог на  доходы физических лиц

  в возмещение  потерь от брака

70

70

68.2

28

107000

3000

Учет затрат на производство

60.

Расчет бухгалтера

Распределены  и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху – 70000   т/км;

управлению  организации – 16000 т/км

25

26

23

23

151779

21683

61.

Расчет бухгалтера:

Распределены  и списаны общепроизводственные расходы:

на куртки

на комбинезоны

на исправление  брака

20.1

20.2

28

25

25

25

156773,63

115857,14

875,23

62.

Расчет бухгалтера:

Определены  и списаны  по назначению затраты на исправление брака

20.1

20.2

28

28

2045,7

1512,03

63.

Расчет бухгалтера:

Распределены  и списаны общехозяйственные расходы:

на куртки

на комбинезоны

20.1

20.1

26

26

109154,55

80679,45

64.

Расчет бухгалтера:

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:

курток – 2000 штук                           

комбинезонов – 1800 штук

43.1

43.2

20.1

20.2

1231762

867672,64

65.

Расчет бухгалтера:

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад  готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):

по курткам 

по комбинезонам

43.1

43.2

20.1

20.2

64829,88

45666,98

Учет продаж продукции

66.

Товарная накладная  ТОРГ-12

Отгружена продукция  покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

Цены на продукцию:

куртка –  842 руб./ шт.

комбинезон – 707 руб./ шт.

62

62

90.1

90.1

1887764

1400896

67.

Расчет бухгалтера:

Начислен НДС  по отгруженной продукции:

куртки

комбинезоны

90.3

90.3

68.1

68.1

287964

213696

68.

Расчет бухгалтера:

Списывается себестоимость  отгруженной продукции по учетным оценкам

90.2

90.2

43.1

43.2

1169640

867920

69.

Расчет бухгалтера:

Списывается отклонение фактической  себестоимости  отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам:

по проданным  курткам

по проданным комбинезонам

90.2

90.2

43.1

43.2

98834,58

72297,74

70.

Акт выполненных  работ:

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

НДС

44

19

76

76

4000

720

71.

Акт выполненных  работ:

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

цена услуги

НДС

44

19

76

76

2000

360

72.

Выписка банка:

Перечислено с  расчетного счета:

рекламной кампании

транспортной  организации

76

76

51

51

4720

2360

73.

Книга покупок:

Списан в  зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68.1

19

1080

74.

Лимитно-заборные карты.

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10

400

75.

Расчет бухгалтера:

Списаны расходы  на продажу полностью

90.2

44

6400

76.

Выписка банка:

Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

3023042

Учет финансовых результатов

77.

Договор, расчёт бухгалтера.

Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную  оплату

76

62

300

78.

Договор, расчёт бухгалтера.

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91.2

66

1700

79.

Бухгалтерская справка.

Списан финансовый результат по счету 90

90.9

99

571907,68

80.

Бухгалтерская справка.

Списан финансовый результат по счету 91

99

91.9

85398

81.

Начислен налог  на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)

99

68.4

97301,94

№

опер.

Дебет с кредита  счётов

№

опер.

Кредит в  дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

С_Н

7396600

37

08

757000

34

02

91.2

600000

35

02

40000

757000

640000

С_К

7513600

№

опер.

Дебет с кредита  счётов

№

опер.

Кредит в  дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

С_Н

2200000

34

01

50000

53

20

23

26

100000

35

01

40000

90000

100000

С_К

2210000

№

опер.

Дебет с кредита  счётов

№

опер.

Кредит в  дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

С_Н

55537

50

08

101000

156537

С_К

156537

№

опер.

Дебет с кредита счётов

№

опер.

Кредит в  дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

С_Н

10000

54

20

550

10550

С_К

10550

№

опер.

Дебет с кредита  счётов

№

опер.

Кредит в  дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

С_Н

0

36

60

76

757000

37

01

757000

48

76

100000

50

04

101000

49

68

1000

858000

858000

С_К

0