Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности

По данному разделу  основные составляющие расшифровываются по строкам 211-217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (по счетам 10,16) – строка 211, животные на выращивании и откорме (счет 11) – строка 212, затраты в  незавершенном производстве (счета 20,21,23,29,44,46) – строка 213, готовая продукция и товары для перепродажи (счета 16,43,41) – строка 214, товары отгруженные (счет 45) – строка 215.

Если необходимые условия  для признания выручки от продажи  продукции (товаров) так и останутся  невыполненными, то организацией признается дебиторская задолженность в  сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных. Товары отгруженные отражаются в  балансе без учета части коммерческих расходов, если в установленном организацией порядке указанные расходы полностью  признаются в себестоимости проданной  продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности. В  противном случае несписанные организацией в установленном порядке указанные расходы полностью признаются в себестоимости проданной продукции по соответствующей статье баланса.

Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и  затраты – строка 217.

При осуществлении организациями  учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма  числящихся на конец отчетного периода  отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или  отклонений, связанных с предоставлением  организации скидок согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости  остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим  статьям группы статей «Запасы», или  вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения  скидок, возникновения суммовых разниц.  Порядок списания выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов  от их учетной цены устанавливается  организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

Подраздел в части материальных ценностей заполняется на основании  соответствующих ведомостей №45-АПК  аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары по каждому  счету, а по затратам на производство – на основании соответствующих  лицевых счетов по каждому счету  формы №83-АПК либо ведомостей №84-АПК  аналитического учета затрат на производство. Для проверки сводных сумм по счетам привлекаются соответствующие данные из журнала-ордера №10-АПК.

Подраздел «Налог на добавленную  стоимость 

по приобретенным ценностям (счет 19)»

В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Подраздел заполняется на основании данных ведомости №32-АПК  аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость 19,68 и сводных  данных по счету 19 журнала-ордера №10-АПК.

Подраздел «Дебиторская задолженность»

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62,76,73 и др.), а по строкам 231-235 отражаются суммы, составляющие эту  задолженность: покупателей и заказчиков (счета 62,76) – строка 231, по векселям к получению (счет 62) – строка 232, задолженность дочерних и зависимых  обществ – строка 233, по авансам  выданным – строка 234, прочих дебиторов  – строка 235. Таким образом, дебиторская  задолженность, срок наступления которой  ожидается через 12 и более месяцев, считается долгосрочной.

Подраздел составляется на основании данных по соответствующим  счетам, содержащихся в ведомости  №38-АПК аналитического учета по счетам расчетов и сводных данных по соответствующим счетам в журнале-ордере 8-АПК.

Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения»

В подразделе отражаются краткосрочные  финансовые инвестиции по счету 58 и  частично по счету 81. Общая сумма  по подразделу отражается по строке 250, а суммы, ее составляющие, по строкам 251-253, в том числе займы, предоставленные  организациям на срок до 12 месяцев, - строка 251, собственные акции, выкупленные  у акционеров (по счету 81), - строка 252, прочие краткосрочные финансовые вложения - строка 253.

Подраздел заполняется на основании данных ведомости №28-АПК  аналитического учета по счетам финансовых вложений, соответствующих сводных данных журнала-ордера №5-АПК. При необходимости привлекаются данные из книги учета ценных бумаг.

Подраздел «Денежные средства»

В подразделе «Денежные средства»  по строке 260 баланса показывается общий  остаток денежных средств по счетам 50-57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам  баланса: касса (счет 50) – строка 261, расчетный счет (счет 51) – строка 262, валютные счета (счет 52) – строка 263, прочие денежные средства (счета 55,57) – строка 264.

При учете денежных средств  в иностранной валюте они переводятся  по действующему курсу в рубли.

Подраздел заполняется на основе дебетовых ведомостей журналов-ордеров  №1-АПК, 2-АПК, 3-АПК и ведомости  №-25-АПК аналитического учета по дебету счетов 55,57.

Подраздел «Прочие оборотные  средства»

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных  активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса  «Оборотные активы».

Пассив баланса

В структуре баланса новым  является перенос в пассив баланса  статей, отражающих данные о непокрытом убытке прошлых лет и непокрытом убытке отчетного года. Эти статьи в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация ее получит.

Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса  «Капитал и резервы».

Раздел III «капитал и резервы»

Подраздел «Уставный капитал»

В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного капитала (счет 80), которая должна соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированную  документах организации и отраженному по кредиту счета 80.

Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости  №69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных  данных по счету 80 из журнала-ордера №12-АПК.

Подраздел «Добавочный капитал»

В подразделе по строке 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83 «добавочный капитал», которые  включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода.

При заполнении подразделе используются данные ведомости №69-АПК  аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 83 и журнала-ордера №12-АПК.

Подраздел «Резервный капитал»

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на сете 82, с расшифровкой по строке 431 сумм резервов, образованных в соответствии с законодательством, и по строке 432- сумм резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ведомости  №68-АПК аналитического учета по счетам резервов и соответствующих  сводных по счету 82 и журнала-ордера №12-АПК.

Подраздел «Нераспределенная  прибыль прошлых и текущих  лет».

В этом  подразделе по строке 470 отражается нераспределенная прибыль  прошлых лет. Суммы нераспределенной прибыли непокрытого убытка переносятся из ведомости №77-АПК аналитического учета по нераспределенной прибыли.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты»

 В этом подразделе  отражаются заемные средства, привлеченные  со сроком погашения свыше  12 месяцев. По строке 510 указываются  заемные средства, числящиеся на  конец года по счету 64  «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам».

По строке 520 отражаются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения  по статьям долгосрочных кредитов и  займов.

Подраздел заполняется на основе данных ведомости №26-АПК  аналитического учета кредитов и  займов в части счета 67 и сводных  данных по счету 67 из журнала-ордера №4-АПК.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты»

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения до 12 месяцев. По строке 610 указываются заемные средства, числящиеся на конец года по счету 64  «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

Подраздел заполняется на основе данных ведомости №26-АПК  аналитического учета кредитов и  займов в части счета 67 и сводных  данных по счету 67 из журнала-ордера №4-АПК.

Подраздел «Кредиторская  задолженность»

В данном подразделе по строке 620 отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам  и подрядчикам (счета 60,76)- строка 621, перед персоналом организации (счет 70)- строка 622, перед бюджетом (счет 68) – строка 623,624 , прочие кредиторы (71,73)- строка 625

Подраздел заполняется в  части  счета 60 на основе журнала-ордера №6АПК, счета 71 – журнала-ордера №7АПК, прочих счетов – журнала-ордера №8-АПК и соответствующих ведомостей аналитического учета..

Подраздел «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих  периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Прочие краткосрочные  пассивы».

По подразделу «Задолженность участникам по выплате доходов» по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам – работникам предприятия (счет 70) и юридическим лицам, а  также физическим лицам, не состоящим  в штате организации (счет 75).

По подразделу «Доходы  будущих периодов» по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98.

По подразделу «Резервы предстоящих  расходов» по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 95 в  части неиспользованных остатков созданных  за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда.

По подразделу «Прочие  краткосрочные пассивы» по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных  пассивов, не нашедших отражения в  предыдущих статьях V раздела.

Перечисленные подразделы заполняются  на основе следующих данных: расчеты  по дивидендам – ведомости №42-АПК  аналитического учета расчетов с  учредителями, доходы будущих периодов – соответствующей таблицы аналитических  данных к счету 98 в журнале-ордере №15-АПК, резервы предстоящих расходов – соответствующей таблицы аналитических  данных счета 96 к журналу-ордеру №10-АПК.

После итога в специальной  справке приводятся данные о наличие  ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

Арендованные основные средства (счет 001) – по строке 910.

Товарно - материальные ценности на ответственном хранении (счет 002) – по строке 920.

Товары, принятые на комиссию (счет 004) – по строке 940.

 

3.3.Порядок представления, рассмотрения и утверждения баланса

В соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» все организации, за исключением  бюджетных, представляют бухгалтерский баланс в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерский баланс органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерский баланс представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации обязаны представить  годовой бухгалтерский баланс – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Представляемый бухгалтерский баланс должен быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации.

Датой представления бухгалтерского баланса для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления баланса приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления баланса считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерский баланс организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с балансом и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Типовые формы отчетности, а также указания по их применению утверждает Минфин России, специализированные ведомственные формы по сельскому  хозяйству – Минсельхоз России.

Бухгалтерский баланс подписывают руководители организации и другие должностные лица, указанные в них.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Совершенствование бухгалтерского баланса

Одной из центральных задач, которая ставилась  в данной работе – это изучение  бухгалтерского баланса и выявление путей ее совершенствования в колхозе «Искра».